家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款連環(huán)擔保審計案例

曹金明

案例背景

擔保圈是指多個借款人因為相互擔?；蜻B環(huán)擔保連接到一起而形成的以擔保關(guān)系為鏈條的特殊利益體。連環(huán)擔保易形成擔保圈貸款，使原本不相關(guān)的借款人變得息息相關(guān)，圈內(nèi)一個借款人出現(xiàn)信用風險會通過擔保鏈條迅速擴散傳導，形成多筆貸款同時出現(xiàn)逾期或者不良，引發(fā)貸款風險成倍放大，進而演化成整個擔保圈的圈內(nèi)其他借款人貸款的信用風險。近年來，由擔保圈引發(fā)的信用風險在我國部分地區(qū)大量暴露，影響了商業(yè)銀行信貸資金的資產(chǎn)質(zhì)量，不利于部分地區(qū)金融業(yè)的健康發(fā)展。在開展零售信貸產(chǎn)品的審計調(diào)查項目中，審計人員在某地市分行發(fā)現(xiàn)其轄內(nèi)辦理的部分家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款存在連環(huán)擔保，弱化了該貸款產(chǎn)品的擔保措施，形成擔保圈，存在重大信用風險。

審計過程與方法

（一）運行模型，發(fā)現(xiàn)疑點

審計人員在對X分行零售貸款進行整體分析時發(fā)現(xiàn)，其家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)發(fā)展增速快、存量業(yè)務(wù)金額占比明顯高于其他零售貸款產(chǎn)品，但不良貸款余額和不良率均位于X分行零售貸款產(chǎn)品首位，引起審計人員注意。什么原因?qū)е耎分行的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)在快速發(fā)展的同時資產(chǎn)質(zhì)量卻較差？是否還有尚未暴露的信用風險隱患？帶著這些疑問，審計人員決定重點關(guān)注X分行家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)。在非現(xiàn)場準備階段，除關(guān)注已暴露信用風險的貸款業(yè)務(wù)，審計組還重點關(guān)注尚未暴露風險的業(yè)務(wù)，審計人員編制并運行審計模型進行樣本的篩選，發(fā)現(xiàn)其中一個審計模型——“家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款客戶保證人不良貸款客戶”的運行結(jié)果中，X分行211筆家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款的保證人為不良貸款客戶，涉及貸款產(chǎn)品也是家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款，貸款金額約2255萬元。其中，211筆貸款中的60筆貸款也已成為不良貸款，保證人的貸款業(yè)務(wù)成為不良貸款，不但說明保證人已經(jīng)沒有還款能力而且還會影響其保證的貸款業(yè)務(wù)。因此，審計人員初步判斷剩余的151筆貸款也存在信用風險隱患。

（二）現(xiàn)場抽樣，追蹤疑點

審計人員根據(jù)審計模型運行的結(jié)果抽取20筆家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)檔案進行現(xiàn)場核實。審計人員在現(xiàn)場調(diào)取并查看業(yè)務(wù)檔案中的調(diào)查報告時發(fā)現(xiàn)，調(diào)查報告中“保證人貸款信息”顯示保證人的貸款業(yè)務(wù)由行內(nèi)借款人提供擔保，貸款產(chǎn)品也是家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款。經(jīng)過現(xiàn)場核實，審計組初步判斷抽取的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)存在形成擔保鏈條的情況，審計人員根據(jù)已經(jīng)核實的情況繼續(xù)追蹤核實發(fā)現(xiàn)，8筆家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款形成擔保鏈條且形成閉環(huán)，存在連環(huán)擔保的情況，涉及貸款金額480萬元。行內(nèi)家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款制度是否允許以連環(huán)擔保形式開展業(yè)務(wù)呢？審計人員通過查閱行內(nèi)制定的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款制度發(fā)現(xiàn)，制度規(guī)定的保證方式包含自然人擔保、普通法人擔保、融資性擔保公司擔保、政府平臺擔保四種方式，并不包含連環(huán)擔保方式，X分行存在的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款連環(huán)擔保情況涉嫌違規(guī)。

（三）巧用工具，深入挖掘

審計人員通過抽取業(yè)務(wù)檔案發(fā)現(xiàn)，家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)存在連環(huán)擔保的情況，X分行的連環(huán)擔保情況是否僅限于這8筆業(yè)務(wù)？X分行開展的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款采用連環(huán)擔保方式范圍到底有多大？審計人員為進一步核實該分行家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款存在連環(huán)擔保所涉及的貸款金額，現(xiàn)場運用Excel軟件進行數(shù)據(jù)處理和篩查。通過分析連環(huán)擔保的形式，發(fā)現(xiàn)存在如下特點：一是連環(huán)擔保鏈條上的借款人同時又是擔保人，二是連環(huán)擔保鏈條上的首尾端要形成閉環(huán)，借款人必然是同一人。因此，數(shù)據(jù)處理和篩查的總體思路為：首先篩查貸款業(yè)務(wù)信息中既是借款人又是擔保人的客戶，其次通過數(shù)據(jù)處理找出擔保鏈條上首尾端為同一人的情況。

數(shù)據(jù)篩查和處理的具體步驟如下：第一步，從行內(nèi)信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導出X分行家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款對外擔保信息臺賬，因?qū)ν鈸Ｅ_賬中沒有借款人所對應(yīng)的具體貸款業(yè)務(wù)信息，故還需從信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導出家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)信息臺賬;第二步，受Excel軟件單張表信息容量限制，導出的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)臺賬為同一張表中的多個貸款業(yè)務(wù)臺賬信息表，審計人員將多個臺賬信息表通過Excel軟件視圖項下的數(shù)據(jù)整合宏合并為一張數(shù)據(jù)表;第三步，將家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款對外擔保臺賬中的借款人名稱與業(yè)務(wù)臺賬中的借款人名稱進行匹配，保留貸款有結(jié)余的借款人信息;第四步，將家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款對外擔保臺賬中借款人與擔保人的姓名字段通過VLOOKUP函數(shù)功能進行匹配，篩選并保留存在貸款業(yè)務(wù)的擔保人信息并剔除不存在貸款業(yè)務(wù)的擔保人信息;第五步，再次運用VLOOKUP函數(shù)功能，在VLOOKUP函數(shù)功能中設(shè)定匹配后返回數(shù)據(jù)信息為借款人名稱所對應(yīng)的擔保人名稱字段區(qū)域，將家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款對外擔保臺賬中的借款人名稱與存在貸款信息的擔保人名稱進行匹配，剔除不存在借款信息的擔保人名稱，判斷第二次匹配保留的擔保人名稱與借款人名稱是否一致。如果一致，則存在連環(huán)擔保，如果不一致，繼續(xù)運用VLOOKUP函數(shù)功能重復第五步中的匹配方法。通過數(shù)據(jù)匹配和篩查，審計人員發(fā)現(xiàn)X分行家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)涉及連環(huán)擔保的貸款客戶453戶、貸款業(yè)務(wù)筆數(shù)453筆，涉及貸款金額8585萬元，單個連環(huán)擔保閉環(huán)借款人數(shù)量少則2人，多達16人。

（四）充分驗證，精準制導

審計人員通過分析連環(huán)擔保呈現(xiàn)出的特點確定數(shù)據(jù)匹配和篩查思路，運用Excel表中的VLOOKUP函數(shù)功能，通過數(shù)據(jù)挖掘篩查出X分行的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款存在大規(guī)模采用連環(huán)擔保的情況。但信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)中線上數(shù)據(jù)進行的數(shù)據(jù)挖掘和篩查結(jié)果是否與線下實際業(yè)務(wù)情況一致，尚需調(diào)取相關(guān)業(yè)務(wù)檔案進行核實，因?qū)徲嬋藛T掌握的連環(huán)擔保借款人和保證人名稱信息已十分明確，僅需調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案中的保證擔保合同核實貸款業(yè)務(wù)保證人和被保證人名稱信息是否與數(shù)據(jù)篩查結(jié)果一致即可。審計人員集中人力資源和時間資源，根據(jù)數(shù)據(jù)篩查結(jié)果調(diào)取X分行涉及連環(huán)擔保的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)檔案，重點查看保證擔保合同，核實擔保合同的保證人和被保證人信息是否與數(shù)據(jù)分析結(jié)果一致。經(jīng)核實，數(shù)據(jù)挖掘和篩查的結(jié)果與業(yè)務(wù)檔案中保證合同記錄的信息完全一致，至此X分行采用連環(huán)擔保形式發(fā)放家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款的違規(guī)事實明確，涉及金額高達8585萬元、不良率43.13%，遠高于X分行不采用連環(huán)擔保方式的家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款0.12%的不良率。

（五）深入核實，探究原因

審計人員核查出X分行存在違規(guī)采用連環(huán)擔保的方式開展家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款的情況后并未止步，而是產(chǎn)生一個疑問：為什么X分行采用這種方式開展貸款業(yè)務(wù)？帶著這個疑問，審計人員繼續(xù)深入核實原因。通過調(diào)閱X分行風險與內(nèi)控委員會會議紀要發(fā)現(xiàn)，X分行主管行長和歸口業(yè)務(wù)管理部門均認為連環(huán)擔保是防控信貸風險、促進業(yè)務(wù)發(fā)展的有效方式。根據(jù)掌握的情況，審計組分別向相關(guān)客戶經(jīng)理、歸口業(yè)務(wù)管理部門負責人和主管行長核實情況和原因，了解到：與其他擔保圈中借款人主動聯(lián)系保證人形成擔保圈不同，X分行迫于經(jīng)營業(yè)績壓力，為發(fā)展家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)，借鑒并“創(chuàng)新”傳統(tǒng)的小額貸款聯(lián)保方式，開展家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)采用連環(huán)擔保方式防控風險，殊不知卻違規(guī)形成了重大風險。

審計結(jié)果

（一）審計結(jié)果認定

針對以上審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員認定X分行在開展家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)時主動違規(guī)采用連環(huán)擔保的方式，風險控制方面存在管理問題且已形成大面積不良，主管行長和歸口管理部門負責人應(yīng)承擔管理責任，經(jīng)辦人員應(yīng)承擔直接責任。

（二）追責情況認定

審計組將核查結(jié)果反饋給X分行的上級行，建議上級行督促X分行迅速與借款人溝通，提前結(jié)清貸款或增加其他擔保措施，同時建議對相關(guān)人員進行追責。X分行的上級行針對審計組發(fā)現(xiàn)的問題迅速整改并對相關(guān)人員給予行政處分和經(jīng)濟處罰。

思考啟示

（一）業(yè)數(shù)結(jié)合，解決“痛點”

實際工作中普遍存在非現(xiàn)場分析與現(xiàn)場審計脫節(jié)的“痛點”。本案例中，家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款業(yè)務(wù)屬涉農(nóng)貸款。我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)值低，“靠天吃飯”現(xiàn)象明顯，金融機構(gòu)發(fā)放涉農(nóng)貸款往往面臨較高風險，家庭農(nóng)場（專業(yè)大戶）貸款的核心風控點并非借款人收入是否充足，而是擔保措施是否有效。因此，掌握業(yè)務(wù)核心風控點并結(jié)合數(shù)據(jù)提取、分析是解決“痛點”的有效方法。

（二）巧用工具，深入挖掘

大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)挖掘工具多樣，如Python、Rapid Miner等，挖掘方法層出不窮，如聚類分析、回歸分析等，短時間內(nèi)掌握上述挖掘工具和方法并非易事，而內(nèi)部審計工作又需要充分運用數(shù)據(jù)挖掘工具進行挖掘，作為較為流行并相對易于掌握的辦公軟件，巧用Excel的數(shù)據(jù)處理和挖掘功能可實現(xiàn)深度數(shù)據(jù)挖掘。

（三）批量風險，源于管理

與單筆信貸業(yè)務(wù)出現(xiàn)風險主要源于貸款“三查”不到位不同，某個貸款產(chǎn)品在一定時期內(nèi)出現(xiàn)大面積不良的原因并非僅僅是貸款“三查”不到位，而是源自貸款產(chǎn)品部門對于產(chǎn)品的管理理念和風險管理措施。實際審計工作中，針對此種情況，應(yīng)追根溯源、歸因分析，深挖管理方面的原因。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司審計局天津分局，郵政編碼：300022，電子郵箱：893941653@qq.com）