借力信息化破解審計難題

程昊

[摘要]本文從分析中國石化審計信息化面臨的形勢、存在的不足出發(fā)，淺議如何借信息化之力，促審計工作提質(zhì)增效。

[關(guān)鍵詞]審計? ? 信息化? ? 大數(shù)據(jù)? ? 應(yīng)用

近年來，“科技強審、信息促效”成為共識，借力信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源，為審計工作提高效率、效果、效益服務(wù)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中防風(fēng)險、促管理、增價值的關(guān)鍵作用，是亟需探討的一項課題。

一、審計信息化面臨的主要形勢

近年來，黨中央對審計信息化工作提出更高要求并寄予厚望。目前，云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)已在中國石化集團公司（以下簡稱集團公司）各領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，并將在ERP、電子商務(wù)、智能油氣田、智能化管線管理、智能工廠2.0、大物流、數(shù)據(jù)分析等系統(tǒng)（項目）建設(shè)和深化應(yīng)用中取得新突破、新成效，以實現(xiàn)集團管控能力、共享服務(wù)能力、協(xié)同優(yōu)化能力、客戶服務(wù)能力、分析預(yù)測能力和IT服務(wù)保障能力的進一步提升。

集團公司審計局“十三五”規(guī)劃中明確，要全面實現(xiàn)審計工作“國內(nèi)領(lǐng)先、國際一流”的愿景目標(biāo)，切實履行好審計診斷、預(yù)警、治療的功能作用，將深入推進審計信息技術(shù)方法的開發(fā)和應(yīng)用作為重要保障手段之一。

二、審計信息化工作存在的不足

一是審計信息系統(tǒng)智能協(xié)同有待提升。集團公司三大系統(tǒng)相對獨立，沒有充分發(fā)揮信息化對審計工作的全面助推、智能引導(dǎo)和協(xié)同共享等作用。

二是審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用有待加強。各單位信息化環(huán)境不一，審計人員信息技術(shù)基礎(chǔ)與實務(wù)經(jīng)驗存在差距;審計信息化管理力量不足、推廣指導(dǎo)不夠。

三是審計信息技術(shù)經(jīng)驗萃取交流平臺有待建立。受日常審計項目較多、審計接觸面有限、缺少萃取平臺及以往信息化程度不高等因素制約，一些優(yōu)秀的審計經(jīng)驗方法未能及時進行歸納和提煉。

四是審計信息化點線面結(jié)合的綜合分析模式有待突破。審計全覆蓋要求審計具有全局視野，運用各類信息數(shù)據(jù)對審計對象進行由點及線、由線及面的檢查評價，有效診斷和預(yù)警公司經(jīng)濟活動中的重大風(fēng)險和異常現(xiàn)象，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計防風(fēng)險、促管理、增價值的重要作用。

三、以信息化助推審計工作提質(zhì)增效

（一）加強系統(tǒng)整合再造，建設(shè)智能集成與資源共享的審計綜合平臺

在提升三大審計系統(tǒng)主要功能時，應(yīng)以審計集成系統(tǒng)為核心，不斷規(guī)范和完善審計數(shù)據(jù)中心，逐步對現(xiàn)有三大審計系統(tǒng)進行整合再造，建設(shè)審計管理與監(jiān)督、審計項目與資源庫支撐、審計成果與增值利用緊密聯(lián)系的一體化綜合平臺。同時，應(yīng)密切關(guān)注和跟進集團公司各信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐，確保審計信息化持續(xù)覆蓋集團公司主要信息系統(tǒng)。

在集成系統(tǒng)方面，應(yīng)搭建審計綜合平臺架構(gòu)并留有空間，考慮與AIS審計應(yīng)用系統(tǒng)、審計預(yù)警系統(tǒng)的智能集成關(guān)聯(lián)，并加強審計資源庫、綜合分析與成效利用等功能，為審計管理和監(jiān)督工作、各級審計人員需求提供有力支撐和幫助。

在預(yù)警系統(tǒng)方面，應(yīng)以評估風(fēng)險和預(yù)警問題為導(dǎo)向，在提升預(yù)警精準(zhǔn)度和擴展預(yù)警范圍上下功夫，在優(yōu)化預(yù)警模型、預(yù)警數(shù)據(jù)源及預(yù)警邏輯上下功夫，努力將預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)成為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計實時監(jiān)控系統(tǒng)，推動審計監(jiān)督常態(tài)化新模式。

在AIS審計應(yīng)用系統(tǒng)方面，繼續(xù)保持ERP環(huán)境下嵌入式審計的特點，同步跟進ERP大集中建設(shè)工作，強化審計抽樣模型及各模塊、各程序間的關(guān)聯(lián)查證功能。

（二）深化審計信息化應(yīng)用，切實發(fā)揮管理的“以點帶面”作用

目前，AIS審計應(yīng)用系統(tǒng)和審計預(yù)警系統(tǒng)的功能程序共300多項，這些程序集成眾多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和審計思路，但參與建設(shè)的專家和骨干畢竟是少數(shù)，廣大審計人員對這些功能程序缺少全面深入的了解。因此，必須充分發(fā)揮“以點帶面”的管理作用，有效利用“建用互促”模式，以提升審計信息化應(yīng)用水平和受眾面、促進審計信息化的深化應(yīng)用。

一是向?qū)徲嬛攸c領(lǐng)域發(fā)力。即抓住典型項目，尤其是全系統(tǒng)專項審計和重大審計項目的信息應(yīng)用支持工作，集中信息技術(shù)骨干，解剖典型問題，歸納查證技術(shù)和方法，交流重要審計信息，供各審計項目組參考。

二是提供遠程協(xié)同服務(wù)。充分利用和發(fā)揮信息工具的在線交流功能，及時解決審計人員在信息化應(yīng)用中遇到的各類問題，對頻發(fā)性問題進行分析，提出通用的解決辦法。

三是圍繞需求改進培訓(xùn)模式。應(yīng)廣泛收集審計人員意見，了解培訓(xùn)人員的需求，分層次、有針對性地采取案例式教學(xué)方式，增強課堂互動，對較好的課程錄制視頻資料，便于審計人員遠程在線學(xué)習(xí)。

此外，應(yīng)發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的倒逼作用，用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)督促和提升審計行為，進行常態(tài)化培訓(xùn)，如嚴(yán)格按業(yè)務(wù)流程實施審計、及時在線上報審計底稿、準(zhǔn)確引用法規(guī)和規(guī)范定性等。

（三）抓好審計經(jīng)驗的歸納總結(jié)，有效傳承和創(chuàng)新審計技術(shù)方法

集團公司審計工作通過持續(xù)和深入的實踐探索，積累了大量的優(yōu)秀經(jīng)驗，既是全體審計人員的智慧結(jié)晶，也是石化審計的財富，如能進行很好的總結(jié)并予以共享，將有力促進審計質(zhì)效的提升以及審計創(chuàng)新。應(yīng)“沉下心、撲下身”，開展審計信息技術(shù)總結(jié)工作，傳承好、共享好審計人的經(jīng)驗和智慧，并以此推動傳統(tǒng)經(jīng)驗審計向信息時代科學(xué)審計的轉(zhuǎn)型升級。

對此，集團公司審計局去年在全系統(tǒng)開展了審計查證方法征集活動，得到眾多企業(yè)審計部門和廣大審計人員的熱情響應(yīng)和積極支持，報送的審計查證方法超千條，覆蓋資金、資產(chǎn)、采購、銷售、投資、工程等多方面，經(jīng)初步梳理和篩選采用400多條。目前，準(zhǔn)備在此基礎(chǔ)上強化“審計案例庫”“審計方法庫”建設(shè)，打造審計搜索引擎，為傳承和共享審計經(jīng)驗、不斷創(chuàng)新審計理論和技術(shù)方法奠定基礎(chǔ)。

（四）探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計新模式，促進審計監(jiān)督常態(tài)化和全覆蓋

大數(shù)據(jù)是信息時代的重要資源，信息時代的記錄能力、存儲能力、分析能力也為大數(shù)據(jù)提供了舞臺。“讓數(shù)據(jù)說話、與數(shù)據(jù)對話”，充分挖掘數(shù)據(jù)價值的內(nèi)涵和外延已成為時代共識。在當(dāng)前環(huán)境下，常態(tài)化的審計監(jiān)督、前置化的預(yù)警監(jiān)控及數(shù)據(jù)化的審計模式逐步成為可能。目前，審計監(jiān)督主要圍繞審計計劃立項項目開展，這與審計全覆蓋、審計實時監(jiān)控的目標(biāo)要求尚有一定差距。因此，要進一步推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分派核實、交互共享”的數(shù)字化審計方式，以全面評估風(fēng)險和預(yù)警問題為導(dǎo)向，用“信息資源”補“人力資源”之不足，利用審計預(yù)警系統(tǒng)探索開展常態(tài)化審計監(jiān)督，采用工單式派發(fā)審計任務(wù)并形成業(yè)務(wù)管理閉環(huán)，以促進審計監(jiān)督工作常態(tài)化、審計關(guān)口前移和審計整改及時化。同時，研究和創(chuàng)新審計信息化新模式、新功能，跟進總部信息化建設(shè)步伐，重點研究ERP大集中環(huán)境和數(shù)據(jù)倉庫BW帶來的新變化，深入挖掘經(jīng)營管理、生產(chǎn)運行指標(biāo)等數(shù)據(jù)資源，推進審計信息系統(tǒng)與其他監(jiān)管部門信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。

（作者單位：中國石化集團公司審計局，郵政編碼：100728，電子郵箱：chengh@sinopec.com）