稅務會計對企業(yè)管理的促進作用

文| 李翠芝

引言

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。稅務會計與財務會計相對，是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務會計應按照稅法規(guī)定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確何在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。稅務會計是以稅法為依據(jù)，運用會計的基本方法，反映、監(jiān)督和籌劃企業(yè)的稅務資金運動，對保證企業(yè)誠信納稅，合法爭取稅收權(quán)益最大化等方面有著重要價值。

稅務會計是企業(yè)強化稅收管理的重要方式

隨著我國改革開放的逐步深化，我國在稅收管理方面進人一個嚴征管時代?！耙陨陥蠹{稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”征管模式的建立和實施，對企業(yè)來講，進行合理的納稅管理，可以通過加強財務管理，節(jié)約稅收成本，降低納稅風險，提高企業(yè)資金使用效益，使企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險是企業(yè)的必然選擇。

因此企業(yè)稅務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中很重要，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理和會計核算的延伸，由于我國還處于市場經(jīng)濟的初級階段，稅收發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用等方面還不夠充分，企業(yè)在經(jīng)營管理中無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面，從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和現(xiàn)金流量產(chǎn)生了不同程度地影響。為此,企業(yè)發(fā)展中的涉稅問題已愈來愈受企業(yè)的重視與關(guān)注，在企業(yè)管理中愈加重視提高自身稅務管理素質(zhì)和企業(yè)稅務管理水平，增強涉稅處理能力，已變得非常必要。

稅務會計是企業(yè)經(jīng)營與稅收管理的紐帶

稅務管理是財務管理的一部分，由于稅務會計的介人是從各種經(jīng)營管理行為的籌劃期就開始，涉稅風險貫穿于經(jīng)營管理行為的始終。在國家現(xiàn)行稅收和會計法律法規(guī)框架下，以貨幣為計量的基本形式，利用稅收知識、會計學知識、財務管理知識等綜合知識有機結(jié)合，綜合運用到企業(yè)運營管理中，通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策手段，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動宏觀調(diào)控，在合理合法的前提下，通過跟蹤企業(yè)運營全過程，以稅收法律手段與方法管理企業(yè)，謀劃企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)濟活動，針對具體稅收法律問題找到解決方法；站在企業(yè)的角度為企業(yè)在稅務活動上所引起的資金流動、進行的會計核算、監(jiān)督、統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等活動，是保護納稅人合法權(quán)益的具體體現(xiàn)。

企業(yè)作為一個納稅人，不僅要擔負著納稅人的義務，也應該享受納稅人所應有的各種權(quán)利，特別是在稅法允許的條件下可以選擇企業(yè)的經(jīng)營方式和企業(yè)類型，選擇節(jié)稅方案。按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅由擁有房屋及土地使用權(quán)的單位，實際使用人或代管人為納稅人。

國家稅務總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收人，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股的決定日期，確定收人的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收人，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收人,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

稅務會計是企業(yè)降低財務風險的重要環(huán)節(jié)

由于經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性，稅收籌劃這一概念越來越被人們所熟悉，也越來越被人們所重視，企業(yè)立足于現(xiàn)實情況，充分發(fā)揮稅務會計的作用，策劃適合企業(yè)的稅收籌劃方案。隨著社會法制化進程的加快，稅收征收管理的建立健全，稅務行政管理水平的提高，以及處罰力度的加大，稅收是企業(yè)必須支付的最大的外部成本，已成為每個企業(yè)必須面對的問題。而稅務會計是以規(guī)范的財務工作為基礎，稅收籌劃作為一種財務管理活動，結(jié)合會計核算貫徹稅法，通過對企業(yè)的稅務活動所引起的資金運動進行會計核算，運用成本-收益分析法確定納稅籌劃凈收益。

有利于保持財務核算真實、合法、正確,確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰、產(chǎn)生經(jīng)濟或名譽上的損失，以降低稅收負擔、涉稅風險或?qū)崿F(xiàn)納稅零風險。促使企業(yè)改善財務管理和會計核算水平，以實現(xiàn)延緩納稅，獲取較大的資金時間價值，發(fā)揮稅務會計的融資作用，提高企業(yè)資金使用效益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益，從而充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，有利于提高企業(yè)競爭力。

稅務會計可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)管理的最終目標是提經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。稅負支出作為企業(yè)必須支付的最大的外在成本，在管理上努力降低稅負支付就成為企業(yè)成立伊始首先要面對的課題，由于它給企業(yè)帶來的利潤更直觀更易于操作，而且偷稅漏稅、避稅行為的成本在稅收法制不健全時其風險很低，企業(yè)不用花很大的力氣去做稅收籌劃就能實現(xiàn)其目標。而隨著社會法制化進程的加快、稅收征收管理法規(guī)的建立與健全、稅務機關(guān)征收管理水平的提高，以及稅收稽查和行政處罰力度的加大，尤其是金稅工程、總賦稅率的測算、審計式稅務稽查等的引人和實施，稅務風險不斷上升,，于是加強涉稅管理、稅收籌劃、涉稅風險分析已成為企業(yè)不得不面對的事實。正確運用稅法，全面了解、深人理解稅收法規(guī)，充分利用法律法規(guī)的層次性、地域性與時效性，運用科學的手段與方法對經(jīng)濟運行過程中的企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資活動等資源進行合理組織、協(xié)調(diào)與控制,按照企業(yè)的實際情況和稅收優(yōu)惠政策來選擇確定稅負最低的注冊地點、企業(yè)類型、注冊資本、經(jīng)營項目的過程,選擇合理的籌資方式，以及企業(yè)利潤分配方式，依據(jù)企業(yè)未來整體發(fā)展目標，制定長期、中期及短期的納稅計劃與措施，選擇最佳的納稅方案，進行合理的稅收籌劃，提高稅務管理的有效性與可見性，為管理調(diào)控奠定良好的基礎,是強化企業(yè)合法進行納稅籌劃空間，節(jié)約納稅成本，避免不合理稅款支出的“治本”措施，從而實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

稅收是企業(yè)外部環(huán)境中一個至關(guān)重要的因素,也是企業(yè)進行經(jīng)營管理時不容忽視的客觀條件。依據(jù)稅收法律法規(guī)、會計準則和會計制度的規(guī)定,約束自身的涉稅行為；通過關(guān)注、了解和把握稅收法規(guī)政策的變化，并準確的加以運用，明確稅務籌劃的目的及涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)，遵循成本效益及穩(wěn)健性原則，充分考慮投資方案、經(jīng)營方案、市場變化以及通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)等方面帶來的風險；切實做好稅務籌劃基礎工作，選準籌劃切人點，制定最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，以達到節(jié)約納稅成本，有效防范稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。