廣州港集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制應(yīng)用研究

高 峰

(廣州港集團(tuán)有限公司，廣東 廣州 510000）

廣州港集團(tuán)自2004 年改制以來(lái)，加快推進(jìn)企業(yè)改革，明確了港口運(yùn)營(yíng)、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、海港商旅、水產(chǎn)漁業(yè)和港口金融支撐功能為主體的“四板塊一支撐”產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局。隨著產(chǎn)業(yè)規(guī)模的高速發(fā)展，廣州港集團(tuán)為了維護(hù)公司整體利益，完善法人結(jié)構(gòu)治理，強(qiáng)化對(duì)旗下單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，采取了向各單位委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的措施。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人充分發(fā)揮管理監(jiān)督職能，組織所屬公司的財(cái)務(wù)工作，直接參與重要經(jīng)營(yíng)決策，建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管控體系，不僅改善了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范了管理風(fēng)險(xiǎn)，而且提高了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。截至2018 年底，廣州港集團(tuán)有限公司注冊(cè)資本25 億元，資產(chǎn)總額達(dá)到348 億元，從業(yè)人員2 萬(wàn)余名，成為了一家擁有A 股上市公司和其他類型公司的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)。

一、廣州港集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)施情況

廣州港集團(tuán)為了應(yīng)對(duì)港口行業(yè)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，不僅要向外部市場(chǎng)進(jìn)行戰(zhàn)略擴(kuò)張，獲得可持續(xù)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，還要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行鞏固升級(jí)，以期提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制應(yīng)運(yùn)而生。

廣州港集團(tuán)按照持股比例將旗下單位分為全資子公司（例如廣州港新沙港務(wù)有限公司，持股100%）、合資子公司（例如廣州港南沙港務(wù)有限公司，持股51%），同時(shí)按照盈利能力分為一級(jí)子公司（例如廣州港南沙港務(wù)有限公司，2018 年底利潤(rùn)總額1.37億元）、二級(jí)子公司（例如廣州港船務(wù)有限公司，2018 年底利潤(rùn)總額2481 萬(wàn)元）及以下級(jí)別子公司（例如廣州港查驗(yàn)有限公司，2018 年底利潤(rùn)總額21 萬(wàn)元），將委派到全資子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任命為財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派到合資子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任命為財(cái)務(wù)經(jīng)理。集團(tuán)首選具備工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)功底扎實(shí)、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理委派到一級(jí)子公司任職，屬于公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員，參與所屬公司的經(jīng)營(yíng)決策；委派新晉升、績(jī)效考核優(yōu)秀的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理到二級(jí)及以下級(jí)別子公司擔(dān)任部門領(lǐng)導(dǎo)，組織財(cái)務(wù)工作，參與所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理。廣州港集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)行雙重管理，集團(tuán)總部擁有人事選擇權(quán)和任免權(quán)，各單位擁有日常管理權(quán)和建議權(quán)，共同擁有績(jī)效考核權(quán)。在所屬公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人支持其最大限度的自主運(yùn)營(yíng)，并做好日常財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)將集團(tuán)考核指標(biāo)和各單位資金籌措、滾動(dòng)預(yù)算、成本管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)遠(yuǎn)景戰(zhàn)略效益和各單位短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的聯(lián)系互動(dòng)。

二、廣州港集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制運(yùn)行效果

通過(guò)建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，廣州港集團(tuán)不僅優(yōu)化了組織架構(gòu)，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管控力度，各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告和專題事項(xiàng)能夠及時(shí)反饋，還對(duì)各單位賬戶內(nèi)的閑散資金進(jìn)行了統(tǒng)一歸集，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（一）提高財(cái)務(wù)信息化管理水平。廣州港集團(tuán)要求旗下單位每月24 日上報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和情況說(shuō)明，及時(shí)匯總財(cái)務(wù)信息，形成專題分析材料，有效緩解了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的狀況，提高了集團(tuán)整體財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和適用性。

（二）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。在委派制的財(cái)務(wù)管理控制體系下，各單位在開(kāi)展重大金額或重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)前，均需立項(xiàng)并專題上報(bào)集團(tuán)審核，經(jīng)批準(zhǔn)后才可實(shí)施，有效降低了財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）打造高效的集團(tuán)現(xiàn)金池。按照《廣州港集團(tuán)現(xiàn)金池管理辦法》規(guī)定，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指導(dǎo)所屬公司在廣州港結(jié)算中心開(kāi)設(shè)人民幣單位銀行結(jié)算賬戶，集團(tuán)通過(guò)結(jié)算中心加強(qiáng)與各單位的聯(lián)系溝通，不僅可以掌握各單位賬戶的活動(dòng)信息，將分散的資金劃歸現(xiàn)金池，優(yōu)化富余頭寸的使用，還能夠保證集團(tuán)投資項(xiàng)目的資金需求，降低因現(xiàn)金流量預(yù)算偏差所帶來(lái)的透支風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，利用集團(tuán)整體的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，拓寬融資渠道，降低融資費(fèi)用，增加財(cái)務(wù)收益，支持旗下單位發(fā)展，實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。

（四）推行季度滾動(dòng)預(yù)算，彌補(bǔ)年度靜態(tài)預(yù)算的不足。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接與所屬公司溝通，減少非必要環(huán)節(jié)，將集團(tuán)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算的指導(dǎo)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從考核工具到管理工具的轉(zhuǎn)變。集團(tuán)通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算一步加強(qiáng)企業(yè)管理，各單位根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)二者長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效結(jié)合。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。集團(tuán)通過(guò)采取學(xué)分制培訓(xùn)、崗位輪換和績(jī)效考核等多項(xiàng)措施，提高了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平，逐漸形成了求真務(wù)實(shí)、業(yè)務(wù)精通、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膶I(yè)品質(zhì)，使財(cái)務(wù)人力資源效益在各單位中發(fā)揮了顯著的作用。

三、廣州港集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）委派制下財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人潛在的雙重身份風(fēng)險(xiǎn)

在廣州港集團(tuán)內(nèi)，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于總部管理人員范疇，相應(yīng)的組織關(guān)系、薪酬福利等權(quán)利由集團(tuán)統(tǒng)一管理，有些“欽差大臣”的意味。在各單位中，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，參與所屬公司的運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作，也是一名基層單位的管理人員。因此，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在一定程度上具備了雙重身份。這種潛在的身份關(guān)系，容易滋生兩個(gè)管理風(fēng)險(xiǎn)：一是利用各單位與集團(tuán)之間的信息不對(duì)稱，工作中經(jīng)常以高高在上的態(tài)度處理事務(wù)，與所屬公司關(guān)系僵硬，產(chǎn)生了不必要的內(nèi)耗；二是與所屬公司形成利益共同體，不能堅(jiān)決貫徹執(zhí)行上級(jí)的工作部署，從而危害集團(tuán)整體的戰(zhàn)略布局和可持續(xù)發(fā)展。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的法律保障風(fēng)險(xiǎn)

雖然我國(guó)政府于1998 年將這一管理機(jī)制從國(guó)外引進(jìn)，并率先在國(guó)有企業(yè)中推行，但是時(shí)至今日仍然沒(méi)能建立起一整套完善的集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度法律體系，與之相關(guān)聯(lián)的法律保障主要還是依靠《會(huì)計(jì)法》和《公司法》中的部分條文。然而，《會(huì)計(jì)法》主要是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，賦予財(cái)務(wù)人員監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，其中并沒(méi)有涉及集團(tuán)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的具體條例；《公司法》第一章第四條“公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利”，也只能視同法律層面對(duì)集團(tuán)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人行為的一種定義許可。目前我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)委派制度方面的明確法規(guī)依據(jù)，還是2000 年由財(cái)政部和監(jiān)察部印發(fā)的《關(guān)于會(huì)計(jì)委派制度工作的意見(jiàn)》，目的是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和建立防范腐敗措施，不過(guò)只在事業(yè)單位試行，發(fā)文部門之一的監(jiān)察部現(xiàn)已并入國(guó)家監(jiān)察委員會(huì)，因此無(wú)論適用范圍，還是法律效力都極其有限。

四、廣州港集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制發(fā)展方向

（一）完善集團(tuán)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保障體系

首先，在我國(guó)現(xiàn)行法律框架下，廣州港集團(tuán)應(yīng)最大限度地保障委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)管權(quán)的獨(dú)立性和權(quán)威性。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要主動(dòng)參與到所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去，將工作與監(jiān)管融為一體，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)與所屬公司之間存在重大分歧時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能受到影響，應(yīng)該秉承客觀獨(dú)立的態(tài)度，充分發(fā)揮溝通的橋梁作用，將集團(tuán)戰(zhàn)略效益與所屬公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。同時(shí)，集團(tuán)應(yīng)建立委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)負(fù)面清單制度，界定清晰的職權(quán)范圍，使其在參與所屬公司的日常核算、貸款融資、資本運(yùn)作和納稅籌劃等工作時(shí)，有章可循，保證權(quán)威性，充分行使監(jiān)管權(quán)力，完善法人結(jié)構(gòu)治理，促進(jìn)集團(tuán)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

其次，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不僅監(jiān)管所屬公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，負(fù)責(zé)向集團(tuán)匯報(bào)財(cái)務(wù)信息，還在所屬公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展日常工作，因此形成了集團(tuán)與所屬公司對(duì)其工作成效進(jìn)行雙重考核的局面。廣州港集團(tuán)應(yīng)平衡雙方考核分?jǐn)?shù)權(quán)重，結(jié)合委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人所屬公司預(yù)算指標(biāo)的完成情況，設(shè)置績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)按照所屬公司的級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)，給予其相應(yīng)的薪酬待遇。集團(tuán)建立科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，與委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同分享整體發(fā)展帶來(lái)的效益碩果，才能提高其主動(dòng)工作的積極性和服務(wù)集團(tuán)的忠誠(chéng)性，降低委派制的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）設(shè)立集團(tuán)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任前審查和崗前培訓(xùn)機(jī)制

第一，《會(huì)計(jì)法》（2017 年修正版）加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)行為的約束和處罰，會(huì)計(jì)行業(yè)具備了高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人毫無(wú)疑問(wèn)地成為了高風(fēng)險(xiǎn)的中心。為了控制風(fēng)險(xiǎn)，廣州港集團(tuán)應(yīng)對(duì)照候選財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的自身情況進(jìn)行嚴(yán)格的任前審查。任前審查不僅是單純的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，還是考量委派人員是否適合崗位的關(guān)鍵因素。審查的重點(diǎn)是其在工作中是否存在判斷力失誤或職業(yè)操守受損等不良記錄，必須提醒其不得利用職務(wù)條件為個(gè)人、朋友等關(guān)聯(lián)方謀取公司利益，也不要讓自己陷入令人懷疑有這種行為的處境，防止利益沖突。

第二，廣州港集團(tuán)旗下單位的業(yè)務(wù)范圍涉及到港口、地產(chǎn)、金融等多個(gè)領(lǐng)域，委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)驗(yàn)未必會(huì)全面覆蓋，因此在上崗前需要參加專題培訓(xùn)，掌握所屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況和行業(yè)特點(diǎn)，做到了然于心，考核合格后才能就任。集團(tuán)可以培養(yǎng)閱歷豐富的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理成為企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)師，介紹各自所屬公司的經(jīng)營(yíng)模式，傳授各自領(lǐng)域的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，予以系統(tǒng)性培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)素養(yǎng)，以促進(jìn)集團(tuán)和各單位形成互利共贏的發(fā)展局面。