“社保入稅”對(duì)勞務(wù)公司的影響及對(duì)策分析

■徐步鋒

（廣西能匯人力資源有限公司）

引 言

我國于2019年1月1日在全國正式實(shí)施了“社保入稅”，2020年10月30日，多地稅務(wù)部門下發(fā)公告，企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。這對(duì)于我國各類企業(yè)都有著較大的影響，其中勞務(wù)公司比較具有代表性，盡管目前部分勞務(wù)公司已經(jīng)意識(shí)到了強(qiáng)化開展社保籌劃的重要性，但在實(shí)踐中仍存在諸多問題，有必要展開深層次的探究。

1 “社保入稅”對(duì)勞務(wù)公司的影響

1.1 社保審查風(fēng)險(xiǎn)加劇

1.1.1 社保處理風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，我國部分勞務(wù)公司中存在著不繳、少繳或者是漏繳社保問題，尤其是對(duì)于民營私企來說，甚至已經(jīng)形成了普遍風(fēng)氣。針對(duì)上述企業(yè)，“社保入稅”有著較大的影響，公司出于節(jié)省成本支出的目的，將會(huì)采取各種措施進(jìn)行社?；I劃，但若是未能對(duì)籌劃方式進(jìn)行科學(xué)選擇，勢(shì)必會(huì)增加諸多社保處理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)正常發(fā)展受到阻礙。

1.1.2 會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)其在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行全額承擔(dān)的時(shí)候有極大的可能性會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的問題，在這種條件下，企業(yè)同員工之間協(xié)商的工資本質(zhì)上是實(shí)發(fā)凈工資，并非是企業(yè)所申報(bào)社保的繳費(fèi)基數(shù)。這主要是因?yàn)楣緞谫Y部門和財(cái)務(wù)部門本身沒有對(duì)社?；鶖?shù)產(chǎn)生正確的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重增加了企業(yè)會(huì)計(jì)處理的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致各種繳納社保費(fèi)未能同相關(guān)要求和規(guī)定相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。

1.2 增加企業(yè)用人成本

勞務(wù)公司在用人成本方面基本上同眾多企業(yè)類似，主要是由實(shí)發(fā)工資以及代扣代繳部分所組成的，然而部分企業(yè)為了能夠減少薪酬總額的支出，不進(jìn)行社保的繳納。當(dāng)稅務(wù)部門對(duì)社保費(fèi)征收進(jìn)行全面接管之后，在原有的基礎(chǔ)上極大程度增加了對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管強(qiáng)度，人社部門會(huì)將社保相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，企業(yè)個(gè)稅、社保申報(bào)數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)比對(duì)，不繳社保，或者少繳社保的企業(yè)一目了然，若是企業(yè)沒有按照規(guī)定進(jìn)行社保繳納，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信用評(píng)級(jí)降低，一旦成了失信企業(yè)，將成為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，并在財(cái)政補(bǔ)貼和資金支持，優(yōu)惠政策支持，政府采購，政府項(xiàng)目合作，融資授信，保險(xiǎn)購買，企業(yè)認(rèn)證，評(píng)選表彰，土地供應(yīng)，招標(biāo)投標(biāo)，乃至重組上市等方方面面受到限制或禁止。毫不夸張的說，進(jìn)入了社保嚴(yán)重失信懲戒名單，企業(yè)將在經(jīng)營發(fā)展中寸步難行，另外，還會(huì)使得企業(yè)責(zé)任人受到處罰或者出行受限等等。而若是對(duì)社保費(fèi)進(jìn)行規(guī)范化調(diào)整，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在人工成本方面得到增加[1]。

2 勞務(wù)公司應(yīng)對(duì)“社保入稅”的策略

2.1 社保和企業(yè)所得稅聯(lián)動(dòng)籌劃

從目前來看，勞務(wù)公司若想有效應(yīng)對(duì)“社保入稅”所帶來的各方面影響，應(yīng)當(dāng)積極開展社?；I劃工作，這樣一來便能緩解由于政策變動(dòng)所導(dǎo)致的企業(yè)用人成本增加的問題。對(duì)于勞務(wù)公司來說，社保費(fèi)增加額同職工薪酬之間呈現(xiàn)出同比變動(dòng)的關(guān)系，與此同時(shí)，當(dāng)出現(xiàn)薪酬總額變化的情況時(shí)，企業(yè)所得稅的整體數(shù)額也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化?；诖?，勞務(wù)公司在實(shí)際開展社?；I劃工作的時(shí)候要結(jié)合企業(yè)所得稅的變動(dòng)情況，將二者聯(lián)動(dòng)籌劃，進(jìn)而最大限度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。

2.1.1 二者的聯(lián)動(dòng)關(guān)系

在二者的聯(lián)動(dòng)關(guān)系方面，社保費(fèi)主要是在工資總額的基礎(chǔ)上制定的，而企業(yè)所得稅則是在利潤的基礎(chǔ)上所確定的，若是增加了企業(yè)所繳納的社保費(fèi)，則會(huì)引起企業(yè)的經(jīng)營成本增加。而若是減少企業(yè)所繳納的社保費(fèi)，所得稅稅負(fù)增加，盡管看上去企業(yè)的利潤被壓縮，但事實(shí)上企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)也有所減少?；诖耍髽I(yè)在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌劃的過程中要嚴(yán)格遵守適度原則，并在相關(guān)規(guī)定和要求的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)薪酬支出總額展開優(yōu)化調(diào)整。這樣一來便可以在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行合規(guī)繳納的同時(shí)，有效緩解企業(yè)在社保改革過程中所面臨的成本增加問題。企業(yè)如果要對(duì)工資總額進(jìn)行調(diào)整，便會(huì)產(chǎn)生員工薪酬構(gòu)成的變化，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極站在員工的角度考慮員工的利益，并優(yōu)化采取能夠綜合提升企業(yè)與員工經(jīng)濟(jì)收益的管理措施。

2.1.2 社保費(fèi)與工資總額的控制

基于上文所述“社保入稅”為勞務(wù)公司所帶來的用人成本增加問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從用人成本控制的措施著手，優(yōu)化采取控制企業(yè)工資總額以及社保費(fèi)的手段，二者的變動(dòng)主要會(huì)體現(xiàn)在員工薪酬的數(shù)額上。勞務(wù)公司本身存在一定的特殊性，所以其在實(shí)際進(jìn)行社保費(fèi)控制方式選取的過程中面臨著較大的局限性，基于此，勞務(wù)公司務(wù)必要結(jié)合公司發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)而科學(xué)確定控制方式，基本上包括以下幾方面內(nèi)容。

其一，企業(yè)需要對(duì)原有的補(bǔ)貼支出方式進(jìn)行改變，通常情況下企業(yè)會(huì)采用貨幣的形式進(jìn)行補(bǔ)貼的發(fā)放，納入到員工薪酬支出之中，若是存在能夠證明的合理真實(shí)補(bǔ)貼，可以在職工福利中納入這一部分，并在進(jìn)行應(yīng)納稅所得額時(shí)將該部分扣除，同時(shí)也不需要加入到社保的基數(shù)計(jì)算當(dāng)中。

其二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的福利待遇展開重新設(shè)計(jì)，并盡可能增加其中福利的部分，與此同時(shí)，在日常工作開展的過程中，企業(yè)需要為員工全面配備工作裝備以及勞動(dòng)保護(hù)等內(nèi)容，并不計(jì)入到社保的基數(shù)當(dāng)中。

其三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工建立年金，便購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，盡管此舉在一定程度上使得企業(yè)的總體支出得到了增加，但該行為本質(zhì)上其實(shí)是增加員工福利，此外，應(yīng)注意當(dāng)補(bǔ)充購買的醫(yī)療保險(xiǎn)不足與工資總額5%的情況下，可以在納稅所得額計(jì)算的過程中扣除。

對(duì)于企業(yè)來說，工資總額的實(shí)際情況對(duì)于所繳納社保費(fèi)的數(shù)額有著直接的影響，所以若想有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)社保成本的降低，企業(yè)可以適當(dāng)采用對(duì)工資總額進(jìn)行控制的手段。以勞務(wù)公司為例，該公司結(jié)合自身工資總額的實(shí)際構(gòu)成情況，采用以下幾種方法進(jìn)行工資總額的控制。

首先，企業(yè)可以適當(dāng)采取加設(shè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼的措施，在原有的基礎(chǔ)上科學(xué)制定相應(yīng)的差旅費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，比如不同級(jí)別員工以及差旅費(fèi)津貼按照所在機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政局及稅局規(guī)定的消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，若是超過標(biāo)準(zhǔn)，便要對(duì)超出的部分進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。

其次，企業(yè)可以對(duì)員工的通訊費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷，并實(shí)現(xiàn)明確好相應(yīng)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際進(jìn)行執(zhí)行的過程中落實(shí)好實(shí)報(bào)實(shí)銷的原則。員工應(yīng)當(dāng)持有效的原始憑證才能進(jìn)行報(bào)銷，與此同時(shí)為員工所負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)應(yīng)控制在機(jī)構(gòu)所在地稅局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

最后，企業(yè)可以適當(dāng)為員工提供夏季防暑降溫的飲料費(fèi)用。一般來說酷暑高溫工作強(qiáng)度較大，適當(dāng)?shù)母邷匮a(bǔ)貼能夠有效提升員工的滿意度與忠誠度，其發(fā)放的形式多有不同，包括貨幣形式以及發(fā)放實(shí)物等。如果采用報(bào)銷的形式進(jìn)行發(fā)放，允許不計(jì)入到薪酬總額當(dāng)中，不會(huì)增加工資總額。

2.2 優(yōu)化應(yīng)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)優(yōu)惠政策

2.2.1 降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

受到“社保入稅”的影響，企業(yè)將會(huì)面臨著較重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，所以在社保合規(guī)化進(jìn)程中，企業(yè)需要科學(xué)運(yùn)用當(dāng)下國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策，合理控制企業(yè)的成本支出，并確保人力資源以及財(cái)務(wù)等部門之間能夠高效配合與協(xié)作，事先完成應(yīng)對(duì)方案的制定工作。后續(xù)我國將會(huì)持續(xù)推出更多的有關(guān)于社保的優(yōu)化政策，基于此，相關(guān)工作人員務(wù)必要能夠?qū)φ哌M(jìn)行精準(zhǔn)解讀，并在原有的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的社保繳費(fèi)數(shù)額展開優(yōu)化調(diào)整，最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)社保和規(guī)劃成本的有效降低。勞資人員應(yīng)當(dāng)積極參與到各稅務(wù)局所開展的政策解讀會(huì)議當(dāng)中去，對(duì)各地方政策進(jìn)行深層次的認(rèn)識(shí)與了解，并保障在實(shí)踐過程中的科學(xué)、合理應(yīng)用。以我國某市在疫情期間所發(fā)布的社保費(fèi)減免政策為例，該勞務(wù)公司所被免征的5個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際數(shù)額高達(dá)130萬元，切實(shí)緩解了企業(yè)在疫情期間所面臨的稅費(fèi)壓力[2]。

2.2.2 制定用人成本規(guī)劃方案

除了降低稅收負(fù)擔(dān)以外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用當(dāng)下各方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行用人成本規(guī)劃方案的制定。

一方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化開展對(duì)于薪酬構(gòu)架的設(shè)計(jì)工作，從崗位職責(zé)以及工作量的不同進(jìn)行與之相匹配的崗位工資設(shè)置。一般月薪薪酬在構(gòu)成上包括崗位工資、基本工資和績效工資。采用公開制進(jìn)行薪酬制度以及薪酬架構(gòu)的制定，使用密薪制進(jìn)行崗位薪酬的制定。由專門的人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬核算、績效考核以及考勤等的具體實(shí)施，當(dāng)總經(jīng)理完成審批工作之后，再交由財(cái)務(wù)部分進(jìn)行具體發(fā)放。針對(duì)那些諸如清雪工以及季節(jié)工等臨時(shí)性勞務(wù)崗位來說，企業(yè)可以從具體的薪酬體系出發(fā)，采用日薪制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)員工的收入配比進(jìn)行重新的優(yōu)化設(shè)計(jì)，盡量增加員工的福利待遇部分，例如采用定期體檢、紅白禮金、工作餐以及過節(jié)費(fèi)等多種形式。

另一方面，企業(yè)需要從目前各方面實(shí)際的用工情況出發(fā)，對(duì)企業(yè)的用工成本進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，健全完善績效考核、薪酬體系以及規(guī)章制度等，搭建起人力資源部門以及財(cái)務(wù)人員之間良好的溝通橋梁，保障人力資源能夠最大限度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。除此以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新采用更為科學(xué)的用工方式，以便于有效實(shí)現(xiàn)對(duì)于用工成本的控制，綜合實(shí)際用工成本針對(duì)性地降低社保費(fèi)的繳費(fèi)數(shù)額，切實(shí)提升企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2.3 社?；I劃風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)在實(shí)際開展社?；I劃工作的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)面臨著各方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，尤其在社保入稅的大環(huán)境下以及目前稅收嚴(yán)管的時(shí)代，企業(yè)更應(yīng)該把控社?；I劃的風(fēng)險(xiǎn)所以為了促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)于“社保入稅”的高效應(yīng)對(duì)，在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)社保合規(guī)化進(jìn)程。企業(yè)主要可以從以下兩方面內(nèi)容著手進(jìn)行社?；I劃風(fēng)險(xiǎn)防控。

一方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)管理流程展開重新的梳理工作，明確中所存在的各方面問題以及漏洞，并第一時(shí)間采取妥善的措施進(jìn)行處理，提升執(zhí)行程序的規(guī)范化以及合理化，形成更加高效可行的社保征繳管理體系。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專門的管理人員針對(duì)社?；I劃的實(shí)施全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，并根據(jù)潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)和問題事先制定出科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。此外，相關(guān)工作人員需要深層次探索企業(yè)當(dāng)下所存在的各個(gè)業(yè)務(wù)盲點(diǎn)，并進(jìn)行校正，在實(shí)踐中積極創(chuàng)新工作方法，完善社?；I劃具體方案。在進(jìn)行方案界定的時(shí)候應(yīng)當(dāng)從勞務(wù)公司本身的各方面實(shí)際情況出發(fā)，優(yōu)化采用適宜的籌劃方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工作有效性的提升。

結(jié) 論

綜上所述，積極推動(dòng)企業(yè)社保合規(guī)化進(jìn)程能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低，并規(guī)避潛在的各方面風(fēng)險(xiǎn)。基于此，勞務(wù)公司應(yīng)當(dāng)大力開展社保統(tǒng)籌管理，形成切實(shí)可行的系統(tǒng)模式，通過科學(xué)采取稅收籌劃的措施，促進(jìn)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。