新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃措施

◎張廷杰

在社會(huì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收管理是其重要的工作內(nèi)容，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)財(cái)務(wù)管理效果的優(yōu)化具有一定的促進(jìn)作用?；诖?，本文將對(duì)新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃措施展開探討。

企業(yè)以國(guó)家稅收政策為依據(jù)，在保障自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的情況下而進(jìn)行合理的納稅籌劃，可以有效減免企業(yè)所需繳納的稅金，也有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效控制。在稅務(wù)籌劃過程中企業(yè)要約束自己的行為，明確籌劃目的，制定科學(xué)的稅收籌劃方案，合理合法的開展稅收籌劃工作。

一、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)開展稅務(wù)籌劃工作的重要性

稅務(wù)籌劃最早出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，自上世紀(jì)九十年代開始國(guó)內(nèi)逐漸興起稅務(wù)籌劃，部分企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，并將之應(yīng)用于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，采用高效、合理的方式對(duì)企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中所涉及的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理管理，制定科學(xué)的納稅籌劃方案，以此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。稅務(wù)籌劃可有效降低企業(yè)的納稅額，幫助企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)成本，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，然而必須以法律政策為依據(jù)合理進(jìn)行納稅籌劃，才可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效發(fā)展。

現(xiàn)階段政府部門不斷進(jìn)行稅法政策的調(diào)整，在社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合政策變化情況，創(chuàng)新與優(yōu)化稅納稅籌劃管理方式，進(jìn)而減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。基于此，企業(yè)應(yīng)將提高經(jīng)濟(jì)效益作為稅務(wù)籌劃的主要目的，對(duì)新稅法政策內(nèi)容進(jìn)行合理的詮釋與分析，提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，并運(yùn)用科學(xué)的方式合理進(jìn)行納稅籌劃，為企業(yè)的發(fā)展帶來新的契機(jī)。

二、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃措施分析

1.重視全過程稅務(wù)籌劃。

（1）加強(qiáng)融資稅務(wù)籌劃。

企業(yè)所采用的融資方式不同，其所享受到的優(yōu)惠政策會(huì)存在差異，這會(huì)對(duì)企業(yè)最終繳納的稅收金額產(chǎn)生影響，因此企業(yè)必須選擇最為適合的融資方式才可以實(shí)現(xiàn)稅收減免的效果，進(jìn)而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅政策進(jìn)行有效分析，在融資租賃過程中，切實(shí)減少企業(yè)稅負(fù)。如可實(shí)現(xiàn)租賃信息及手續(xù)費(fèi)的合理扣除或采用有效的方式進(jìn)行設(shè)備折舊的計(jì)提，都可以降低企業(yè)自身的納稅額，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

（2）重視投資稅務(wù)籌劃。

由于投資地點(diǎn)不同，各地的稅率也存在較大差異，部分國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)出臺(tái)了一系列稅收減免及優(yōu)惠政策，也有的地區(qū)存在一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收收益產(chǎn)生影響。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)的納稅規(guī)劃，進(jìn)而優(yōu)化投資管理效果。在企業(yè)投資與發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)為依據(jù)而選用最為適合的行業(yè)稅率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)的科學(xué)減免。

（3）提高對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中稅務(wù)籌劃的重視。

在稅務(wù)籌劃過程中，在籌劃所得稅時(shí)，要提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的利用率，選擇適合的稅收籌劃方案，對(duì)可進(jìn)行全額扣除的項(xiàng)目予以更多的關(guān)注，同時(shí)要明確所有可部分扣除項(xiàng)目的比例限制，并對(duì)允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目進(jìn)行分析與了解，采取正確的方式進(jìn)行相應(yīng)費(fèi)用的扣除，以此減少企業(yè)的稅負(fù)。但在稅務(wù)籌劃過程中，扣除比例不可超出國(guó)家規(guī)定的限額，也必須在限額范圍內(nèi)進(jìn)行列支，以提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性與合理性。在籌劃增值稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)高免稅權(quán)進(jìn)行詳細(xì)了解，并分析免稅政策，明確具體的籌劃思路，運(yùn)用間接計(jì)稅的方式進(jìn)行稅負(fù)的降低，加強(qiáng)對(duì)合理扣稅項(xiàng)目的重視，以此提高稅務(wù)籌劃的效果。在此過程中要特別注意不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣免稅項(xiàng)目。

2.優(yōu)化與完善稅務(wù)籌劃管理體系。

在稅務(wù)籌劃過程中，要明確籌劃的時(shí)間，制定合理的籌劃目標(biāo)，并建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升作為稅務(wù)籌劃的主要工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員應(yīng)立足于崗位職責(zé)而進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)容的統(tǒng)籌安排，確保在有效的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行合理的納稅籌劃，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)格局，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。在納稅籌劃過程中要盡量提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展的理念，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定科學(xué)的納稅籌劃規(guī)劃，并有效提升企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)律法的契合度，以此促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃的效果。同時(shí)企業(yè)還要建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制，增強(qiáng)管理部門之間的溝通與交流，并為企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通搭建平臺(tái)，增強(qiáng)政策利用的合理性，根據(jù)政策需求而制定出具有企業(yè)個(gè)性化特征的稅務(wù)籌劃方案，在法律政策的約束下，科學(xué)高效的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，以此推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)。

內(nèi)部籌劃目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)，同時(shí)稅務(wù)籌劃人員要具備一定的法律知識(shí)儲(chǔ)備，以法律為依據(jù)促進(jìn)籌劃管理效率的全面提升，稅務(wù)籌劃工作人員不僅要具備一定的稅務(wù)知識(shí)，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的邏輯思維能力，其自身的綜合素質(zhì)也會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展效果產(chǎn)生影響。同時(shí)在稅務(wù)籌劃過程中，工作人員必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行細(xì)致的分析與了解，總結(jié)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所出現(xiàn)的各種問題，并運(yùn)用多種知識(shí)與理論，立足于整體，科學(xué)、高效的制定納稅籌劃方案。綜上所述，邏輯思維能力是企業(yè)納稅籌劃工作人員所具備的基本能力之一，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)為稅務(wù)籌劃人員提供稅務(wù)知識(shí)與專業(yè)技能學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)方法的更新與優(yōu)化，學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)相關(guān)政策與法規(guī)，培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，以高超的籌劃能力、完善的稅務(wù)籌劃方案降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合理避稅，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化與配置。

結(jié)語：在社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)以提高自身收益作為納稅籌劃的根本目標(biāo)，采用科學(xué)高效的方式合理進(jìn)行納稅籌劃方案的規(guī)劃，降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的全面提升，使企業(yè)可在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得立足之地，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展。在新稅法推行之后，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅法內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的分析與了解，對(duì)新稅法的變化之處予以更多的關(guān)注，綜合所有有利的影響因素，合理進(jìn)行納稅籌劃方案的完善，優(yōu)化納稅籌劃管理效果，進(jìn)而盡量減少企業(yè)的納稅金額，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升創(chuàng)造條件。