基于全面預(yù)算管理的財務(wù)資金內(nèi)部控制

■緱成煜

（甘肅省有色金屬地質(zhì)勘查局蘭州礦產(chǎn)勘查院）

1 基于全面預(yù)算管理的財務(wù)資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 財務(wù)資金預(yù)算管理較為粗放

資金預(yù)算管理需把每一運營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的資金活動列入預(yù)算管理的范疇，切實根據(jù)預(yù)算來實施資金的管控工作。不過就現(xiàn)階段看來，不少有色金屬礦產(chǎn)勘查單位在進行資金預(yù)算管理過程中存在如下幾方面問題：第一，在編制資金預(yù)算時數(shù)據(jù)支持不足，不但沒有將同行業(yè)發(fā)展以及市場變化情況考慮在內(nèi)，而且也并未結(jié)合起單位戰(zhàn)略發(fā)展和資金預(yù)算，從而致使實際編制的資金預(yù)算和實際相偏離；第二，編制預(yù)算時存在形式化的現(xiàn)象，并未一一落實資金預(yù)算編制工作到具體每一部門，往往僅是安排財務(wù)部門來完成編制工作。第三，單位并未嚴格管控預(yù)算外的資金支出，同時并未切實落實審批程序，從而出現(xiàn)不合理資金支出的情況。而且單位沒有在第一時間對費用支出進行分析，沒有正確把握執(zhí)行資金預(yù)算是時序進度，從而致使資金與預(yù)算相偏離的情況出現(xiàn)。

1.2 財務(wù)信息系統(tǒng)溝通不足

當前基本所有的有色金屬礦產(chǎn)勘查單位都建設(shè)起了財務(wù)信息系統(tǒng)，同時將其應(yīng)用到了資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、編制報表、會計核算等財務(wù)工作當中。不過卻有部分的單位并未將其運用到財務(wù)資金預(yù)算管理工作，沒有及時收集、處理、匯總與共享資金預(yù)算，從而沒能將可靠的數(shù)據(jù)提供給資金預(yù)算的編制工作，并且也沒能在第一時間將資金預(yù)算的落實情況反映出來。

1.3 沒能進行有效的財務(wù)資金監(jiān)督檢查

雖然部分有色金屬礦產(chǎn)勘查單位設(shè)置了資金清查體制，不過卻沒能將其進行有效落實，執(zhí)行力明顯不足，具體表現(xiàn)如下：第一，單位內(nèi)審部門并未進行跟蹤與監(jiān)管資金運行情況，沒能在事前、事中以及事后三個階段來控制資金，沒有將內(nèi)審的作用有效發(fā)揮出來。第二，沒有有效管理單位資金抽查與清查的工作，存在不同程度的財務(wù)舞弊情況。

1.4 資金風(fēng)險評估機制不夠完善

在市場經(jīng)濟快速變革的今天，有色金屬礦產(chǎn)勘查單位面臨著更多的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，所以單位必須要具有較強的防范風(fēng)險的意識。不過就實際情況看來，國內(nèi)較多單位還是較為缺乏風(fēng)險防范意識，沒有合理規(guī)劃單位內(nèi)部的財務(wù)資金，不少單位為了吸納資金還會采取銀行貸款、盲目發(fā)行股票、債券等方式來不斷擴大自身生產(chǎn)規(guī)模。所以可以看出，單位內(nèi)部的資金風(fēng)險評估機制不夠完善，難以科學(xué)評估單位的發(fā)展，無法事先預(yù)知企業(yè)的資金風(fēng)險，如若出現(xiàn)資金問題，則會給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

1.5 缺乏完善的財務(wù)資金內(nèi)部控制考核評價

當前雖然不少單位設(shè)置了內(nèi)部控制考核評價的框架，不過還是沒有細化具體的考核評價指標體系，從而造成實際評價結(jié)果存在片面性。在考核評價財務(wù)資金內(nèi)部控制工作中，還存在有重短期、輕長期，重規(guī)模、輕結(jié)構(gòu)，重使用、輕效益等問題，并未與有關(guān)因素相結(jié)合來系統(tǒng)的評價資金內(nèi)控執(zhí)行情況。除此之外，財務(wù)資金內(nèi)控考核指標沒能進行有效量化，主要是采取主觀評價的方式，并未根據(jù)客觀指標來將資金預(yù)算執(zhí)行情況反映出來。

2 基于全面預(yù)算管理的財務(wù)資金內(nèi)部控制優(yōu)化策略

2.1 完善財務(wù)資金預(yù)算管理體系

首先，應(yīng)當要積極完善單位的資金預(yù)算內(nèi)部控制體制。單位可以按月為一個單元，來科學(xué)制定資金使用計劃。如果在資金使用過程中，發(fā)現(xiàn)計劃存在問題，那么能夠在次月計劃中實施修改與調(diào)整，從而確保資金使用的正確性。如若單位需要支出大額資金的情況下，務(wù)必要通過管理層的集體決策，在預(yù)算之外的全部支出都需要嚴格根據(jù)審批流程來進行，如此一來便可避免出現(xiàn)單位資金流失的情況。其次，需要實施負責(zé)人制度，在實施資金預(yù)算過程中需要實施負責(zé)人制度，主要負責(zé)人為總會計師，主要負責(zé)資金安全，一旦出現(xiàn)違規(guī)違章行為到導(dǎo)致單位資金發(fā)生損失的情況，務(wù)必要對當事人的責(zé)任進行追究。再者，需要設(shè)立轉(zhuǎn)包制度，在各月末單位預(yù)算管理部門需要按照實際落實的資金預(yù)算情況來進行報表的編制，并上交至管理層，以便于單位管理人員能夠在第一時間了解資金使用中的問題，并制定有效的調(diào)整策略，實現(xiàn)資金使用效益的最優(yōu)化。

2.2 建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

要想提升全面預(yù)算管理的效率與質(zhì)量，單位應(yīng)當要積極建設(shè)起預(yù)算管理信息系統(tǒng)，進而為管理人員提供可靠的參考依據(jù)。不僅如此，單位可以在ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上來對擴增預(yù)算管理模塊，以便于能夠讓預(yù)算管理模塊和其他業(yè)務(wù)模塊間有效傳遞數(shù)據(jù)，方便預(yù)算管理系統(tǒng)能夠在短時間內(nèi)將和資金有關(guān)的數(shù)據(jù)進行收集，為工作人員編制資金預(yù)算提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。除此之外，財務(wù)部門需要運用預(yù)算管理系統(tǒng)來對資金預(yù)算的落實情況進行分析，并編制成報告呈交至單位管理人員，以便于其對資金制定正確的決策。

2.3 強化對單位財務(wù)資金的監(jiān)查力度

當前，財務(wù)舞弊的情況屢見不鮮，究其根本在于沒有有效清查資金，因此，必須要強化對財務(wù)資金的監(jiān)查力度，防止舞弊的情況出現(xiàn)。第一，制定資金清查制度，要求單位能夠嚴格根據(jù)日清月結(jié)的原則來清查庫存資金，并且現(xiàn)金會計需要定期清查賬實金額，如果賬實不符，則必須要立即將其原因查明，并進行處理。而且資金清查人員還應(yīng)當要對資金清查的結(jié)果進行不定期的復(fù)核，以避免出現(xiàn)私設(shè)小金庫的情況。第二，設(shè)置完善的銀行存款清查制度。單位應(yīng)當要充分重視核對銀行對賬單，并且安排專門的工作人員，每月和銀行進行對賬，檢查銀行的資金額度，并且對銀行賬戶的收支情況進行核對。

2.4 構(gòu)建起系統(tǒng)的資金風(fēng)險評估體制

單位進行融資的主要方式就是借貸，在單位規(guī)模不斷擴增的情況下，需要越來越多資金單的支持，一些單位為了確保自身的發(fā)展得到滿足，忽略了把控資金借貸的風(fēng)險，借貸具有一定的盲目性，使得單位面臨著巨大的財務(wù)資金壓力，影響到了單位的發(fā)展。因此，單位應(yīng)當要積極建設(shè)起系統(tǒng)的資金風(fēng)險評估體制，采取財務(wù)分析、識別風(fēng)險和防范措施來將防止出現(xiàn)由于借貸而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，做到防患于未然。不僅如此，如若單位條件允許，可以設(shè)置專門的風(fēng)險防范與控制部門，安排專業(yè)的人員來全面統(tǒng)計和分析單位內(nèi)部的借貸情況、到期債務(wù)與金融機構(gòu)利率等情況，從而達到科學(xué)控制財務(wù)風(fēng)險的目的，將企業(yè)資金風(fēng)險降到最低。不過值得一提是，在信息科技高速發(fā)展的今天，企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中應(yīng)當要積極運用現(xiàn)代化信息科技來提高單位財務(wù)資金的安全，同時利用才管控系統(tǒng)來收集單位財務(wù)資金管理數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資金內(nèi)控質(zhì)量的提升。

2.5 對財務(wù)資金內(nèi)部控制的評價體系進行優(yōu)化

對于全面預(yù)算管理來說，一個非常重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算績效的評價，這樣能夠有利于預(yù)算管理體系的逐步優(yōu)化與完善。在預(yù)算績效評價過程中，單位應(yīng)當要車終于財務(wù)資產(chǎn)內(nèi)控的評價，根據(jù)性質(zhì)與時間的不同，把評價指標劃分為規(guī)模、效益、安全、短期、中期與長期等。在優(yōu)化財務(wù)資金內(nèi)控評價體系時，需要科學(xué)明確有關(guān)指標，同時根據(jù)其相應(yīng)的性質(zhì)來構(gòu)建指標，以便于為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的開展提供可靠的參考。所以，要想切實提高單位資金管理質(zhì)量，必須要不斷優(yōu)化內(nèi)控評價體系，同時能夠?qū)嶋H結(jié)果合理應(yīng)用起來，如此一來不但能夠有效落實資金管理工作，并且還可以切實確保資金的安全，有利于實現(xiàn)效益最優(yōu)。

3 結(jié) 論

總而言之，對于有色金屬礦產(chǎn)勘查單位而言，全面預(yù)算是其管理的一項重要工具，其憑借其系統(tǒng)性、目標性以及全面性的特征能夠有效控制單位內(nèi)部財務(wù)資金，并且能夠有效推動單位的發(fā)展。因此在實際工作過程中，應(yīng)當要能夠正確認識到基于全面預(yù)算管理的財務(wù)資金內(nèi)部控制的不足，并且采取有效的優(yōu)化厎，切實將其作用充分發(fā)揮出來。