淺析審計方法創(chuàng)新對提升審計質(zhì)量的重要意義

■劉敘平

（中鐵二十一局集團電務(wù)電化工程有限公司）

1 當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.1 人員結(jié)構(gòu)不合理，審計力度缺乏

內(nèi)部審計部門一般是在總會計師或者財務(wù)總監(jiān)的分管下開展工作，獨立性相對不足。而財務(wù)部門、審計部門之間權(quán)利和責(zé)任不明確，缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，審計工作開展也僅僅是限于查賬；由于選用高素質(zhì)審計人員必然增加了企業(yè)的用人成本，多數(shù)企業(yè)采用任用財務(wù)人員甚至是兼職的方式。沒有多少專業(yè)人員有效地進行審計，導(dǎo)致工作效率低下。因此，不健全的組織和不全面的人員配備不利于內(nèi)部審計工作的開展和質(zhì)量提升?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計的若干規(guī)定》頒布以來，內(nèi)部審計工作才得以有序發(fā)展，所以內(nèi)部審計理論研究與審計專業(yè)人員培養(yǎng)相對滯后。目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計師主要是從財務(wù)部門調(diào)來，有些是從其他專業(yè)轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致這些內(nèi)部審計師缺乏系統(tǒng)的審計專業(yè)知識，導(dǎo)致缺乏能夠獨立審計的全面型人員。

1.2 服務(wù)型內(nèi)部審計控制與評估欠缺

內(nèi)部審計已向服務(wù)型方向發(fā)展，但是企業(yè)普遍缺乏對服務(wù)型內(nèi)部審計的控制和評估，在一定程度上給內(nèi)部審計工作的發(fā)展帶來了制約，不僅限制了企業(yè)的發(fā)展還降低了審計質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計部門人員考核缺乏客觀的標(biāo)準(zhǔn)，“大鍋飯”考核形勢依然存在，這樣就降低了內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的積極性，這也是內(nèi)部審計質(zhì)量低下的原因之一。

1.3 信息化質(zhì)量仍然不高

在大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的背景下，信息技術(shù)已被許多行業(yè)所應(yīng)用。在內(nèi)部審計工作中，信息技術(shù)的實施和應(yīng)用得到加強，可以大幅提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。目前的情況往往是：許多企業(yè)只是引入財務(wù)軟件來取代傳統(tǒng)的會計管理。但是不能在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中運用大數(shù)據(jù)來分析各項信息，企業(yè)的內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新也就受制于企業(yè)信息化程度。

1.4 審計方式方法創(chuàng)新不足

創(chuàng)新是改革發(fā)展的重要部分，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門安于現(xiàn)狀，仍然沿用現(xiàn)有的審計方式方法和傳統(tǒng)的審計思想。認(rèn)為內(nèi)部審計就是看會計差錯，制定年度審計計劃-出具審計報告，是審計整個審計的流程，導(dǎo)致審計的覆蓋面小，質(zhì)量不高。審計方法和審計技術(shù)創(chuàng)新能力不足，大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)不能充分利用，這已經(jīng)不能適應(yīng)未來信息化審計的發(fā)展方向。也不能適應(yīng)當(dāng)前的新形勢和大數(shù)據(jù)下以風(fēng)險導(dǎo)向“預(yù)防+監(jiān)督”的服務(wù)型審計模式。主要表現(xiàn)有：

（1）不重視數(shù)據(jù)化審計,中國已進入大數(shù)據(jù)時代。在這樣的發(fā)展背景下，會計分錄，增值稅發(fā)票等以數(shù)字的形式呈現(xiàn)。但是，數(shù)字化和數(shù)據(jù)化之間仍存在很大差異。數(shù)據(jù)化是一個更高級的數(shù)字化過程。但是，許多審計單位并未意識到這一點，片面地認(rèn)為數(shù)字化等同于數(shù)據(jù)化，因此他們并不了解構(gòu)建數(shù)據(jù)庫的重要價值。更重要的是，仍有一些審計部門不知道大數(shù)據(jù)是什么，因此它們不會將大數(shù)據(jù)用于審計的過程中。

（2）對內(nèi)部審計創(chuàng)新的認(rèn)識不足,目前，雖然一些審部門已經(jīng)認(rèn)識到了大數(shù)據(jù)時代的來臨，但實際適應(yīng)過程中還有著許多問題，如不善于適應(yīng)和后續(xù)思考，這使得許多審計單位處于停滯的現(xiàn)狀，這是一個很大的障礙。隨著內(nèi)部審計工作創(chuàng)新的停滯不前，不可能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，同時也不可能隨時隨地進行內(nèi)部審計工作，這使得內(nèi)部審計發(fā)展與大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展不能同步。

2 探究內(nèi)部審計創(chuàng)新的意義

（1）審計職能將從監(jiān)督為主向服務(wù)為主轉(zhuǎn)變。我國內(nèi)部審計的模式主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事后監(jiān)督，內(nèi)部審計人員沒有參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，在新時代、新要求下內(nèi)部審計將從傳統(tǒng)的監(jiān)督防范向為企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)的方向發(fā)展。審計工作的重點也會從發(fā)現(xiàn)問題、整改問題向事前預(yù)防、事中控制的方面轉(zhuǎn)變，大大降低“死后驗尸”的低效現(xiàn)象。審計范圍也會從單一的財務(wù)收支環(huán)節(jié)向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)個節(jié)拓展。

（2）審計人員的知識結(jié)構(gòu)從單一的財務(wù)知識向綜合型、專業(yè)型發(fā)展。隨著審計范圍的延伸，就迫使內(nèi)部審計人員知識的構(gòu)成向全面化方向努力，審計部門不但要有精通財務(wù)知識的人員，還要有精通企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營方面的綜合性人才，審計人員知識結(jié)構(gòu)的改變必將促進對審計發(fā)現(xiàn)問題提出整改措施的實用性、可操作性，提高審計成果利用率以及審計工作效率。

（3）審計形式由內(nèi)部審計向內(nèi)外結(jié)合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計具有外部審計無可比擬的優(yōu)越性，但外部審計也有內(nèi)部審計無可比擬的獨立性。內(nèi)外結(jié)合的審計形式，不僅可以解決內(nèi)部審計怕“得罪人”的困擾，還能夠提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

3 內(nèi)部審計創(chuàng)新的幾種途徑

3.1 開發(fā)審計軟件及信息化系統(tǒng)

無紙化、信息化、數(shù)據(jù)化是內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向。作為內(nèi)部審計人員，我們要提升對審計信息化必要性和重要性的認(rèn)識，利用外部軟件公司結(jié)合內(nèi)部審計實際情況，大力開發(fā)審計信息化建設(shè)方，加強對審計人員計算機審計和信息系統(tǒng)審計能力的引導(dǎo)和培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點，有針對性的進行審計軟件和系統(tǒng)開發(fā)以及人員培訓(xùn)工作。

3.2 將內(nèi)部審計與云計算對接

伴隨著運用大數(shù)據(jù)進行云計算技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計進行數(shù)據(jù)采集的方式也變的多樣化，數(shù)據(jù)采集越來越全面，數(shù)據(jù)分析越來越高效。通過挖掘、處理、優(yōu)化和分析來自不同來源和不同維度的數(shù)據(jù)，然后及時將計算結(jié)果反饋給審計人員，這樣既減少了以往數(shù)據(jù)采集形式的時間，還增加了數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，降低了審計風(fēng)險。用數(shù)據(jù)庫的規(guī)模性，云技術(shù)的高效性，提高審計效率和審計質(zhì)量。

3.3 加強對大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的人才培養(yǎng)

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用是一項新興技術(shù)，還處于初期階段。能夠全面掌握此項技術(shù)的人員數(shù)量很少，中國的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)起步較晚，內(nèi)部審計人員的知識構(gòu)成單一。內(nèi)部審計人員缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識和學(xué)習(xí)，仍然采用以往的審計思路和工作方法來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作。

3.4 強化信息建設(shè)，打造數(shù)據(jù)平臺

從信息化建設(shè)上進行創(chuàng)新。內(nèi)部審計信息化不僅是內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢，更是內(nèi)部審計實現(xiàn)精準(zhǔn)審計、科學(xué)審計的重要手段。新時代下隨著大數(shù)據(jù)時代、云技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展，內(nèi)部審計信息化建設(shè)創(chuàng)新迫在眉睫。內(nèi)部審計可以通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)軟件、責(zé)任成本管理軟件入手，鉆研開發(fā)適合本企業(yè)的審計軟件，對重點單位或項目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況開展重點監(jiān)控，有針對的進行審計，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫對接，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)控，審計預(yù)警等作用，不斷提高審計效率。主要包括以下幾個方面:①加強審計部門對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識，通過聘用有關(guān)人才來開展培訓(xùn)工作，形成操作指南，指導(dǎo)開展內(nèi)部審計，以提高審計質(zhì)量。②通過分析審計方式的變化，更新?lián)Q代現(xiàn)有審計系統(tǒng)，加大審計系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，設(shè)計系統(tǒng)既要具備正常審計功能，還要具備預(yù)警能力分析能力。

3.5 著力審計重點，創(chuàng)新審計方式

新時代、大數(shù)據(jù)環(huán)境系內(nèi)部審計人員要放眼未來、創(chuàng)新方法、拓展思路，來應(yīng)對經(jīng)濟社會發(fā)展中的新變化、新矛盾，才能好地服務(wù)企業(yè)的管理與發(fā)展。堅持改革創(chuàng)新，提質(zhì)增效，持續(xù)完善問題導(dǎo)向原則，加強內(nèi)部審計對企業(yè)的服務(wù)意識以及指導(dǎo)、監(jiān)督作用。注重以問題為導(dǎo)向，帶著問題去審計，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，對被審計單位可能存在的問題分類匯總，總結(jié)出容易存在的問題，找出重點，尤其是對“三重一大”方面的監(jiān)督，制訂一套“問題清單”，帶著問題去審計，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的效率和審計工作的質(zhì)量。充分利用高科技技術(shù)，利用計算機進行輔助審計，既簡化了繁瑣復(fù)雜的工作，又不僅節(jié)省了人力，物力和財力，而且大大提高了工作效率。在過程中上，可以采取“月小審，季中審，年大審”的審計機制，必要時還可以對實行專項審計。

綜上，內(nèi)部審計創(chuàng)新存在于內(nèi)部審計工作的各個方面，創(chuàng)新的方法和途徑是多樣的，內(nèi)部審計要在明確工作重點、優(yōu)化審計流程、確保審計效率的前提下深入開展研究，內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分,應(yīng)適應(yīng)新時代和大數(shù)據(jù)環(huán)境，企業(yè)發(fā)展和改革創(chuàng)新的需要,以黨的十九大提出的目標(biāo)為引導(dǎo),保證企業(yè)實現(xiàn)增值、可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，扎扎實實開展內(nèi)部審計創(chuàng)新工作,一步一步地提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，并為國家經(jīng)濟的發(fā)展添磚加瓦。