對(duì)新冠肺炎疫情下中小微企業(yè)財(cái)稅政策支持的思考

（人民銀行西藏林芝市中心支行 西藏 林芝 860000）

新冠肺炎疫情在全球200 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)蔓延，中國(guó)盡了最大努力基本控制了疫情，但包括美國(guó)及歐盟等世界主要經(jīng)濟(jì)體在內(nèi)的其他國(guó)家和地區(qū)仍未很好地控制疫情的蔓延，給全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了嚴(yán)重沖擊。特別是在全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密的今天，世界范圍內(nèi)其他主要經(jīng)濟(jì)體的疫情沒(méi)有得到有效控制，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)不確定性的影響非常明顯。

為此，2020 年中國(guó)并沒(méi)有確定全年具體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，而是把“六穩(wěn)、六?！弊鳛槿杲?jīng)濟(jì)工作的主要目標(biāo)。中小微企業(yè)在保居民就業(yè)、保基本民生、保市場(chǎng)主體過(guò)程中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。從中央及地方政府層面對(duì)中小微企業(yè)在財(cái)政稅收政策方面提供有效支持，是各級(jí)政府的一項(xiàng)重要工作，也是大多數(shù)中小微企業(yè)能否有效應(yīng)對(duì)疫情影響并最終渡過(guò)難關(guān)的關(guān)鍵因素[1-2]。

1 中小微企業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用

有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2018 年，中國(guó)共有1 807 萬(wàn)家中小微企業(yè)，在中國(guó)企業(yè)中的占比高達(dá)99%，因此黨中央、國(guó)務(wù)院非常關(guān)注小微企業(yè)的發(fā)展。在社會(huì)就業(yè)方面，中小微企業(yè)發(fā)揮著重要作用。中小微企業(yè)憑借其所具備的吸納就業(yè)能力，已經(jīng)成為現(xiàn)今社會(huì)中吸納就業(yè)的主力。2018 年中小微企業(yè)的就業(yè)人員吸納數(shù)量高達(dá)23 300 萬(wàn)人，在中國(guó)企業(yè)總就業(yè)人數(shù)中占據(jù)80%。中小微資產(chǎn)擁有總量高達(dá)188 萬(wàn)億元，在全部企業(yè)年均營(yíng)業(yè)收入中的占比高達(dá)68.2%。由此可見(jiàn)，中小微企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，數(shù)量、就業(yè)率、資金量都在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上占據(jù)較大比重[3]。

中小微企業(yè)在中國(guó)的發(fā)展可以從兩個(gè)方向進(jìn)行分析。一是行業(yè)分布方向。截至2018 年末，從中國(guó)中小微企業(yè)總體占比中可知，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件、信息傳輸方面相關(guān)中小微企業(yè)有91 萬(wàn)家，技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究方面相關(guān)中小微企業(yè)有114 萬(wàn)家，制造業(yè)中小微企業(yè)有324 萬(wàn)家，其他行業(yè)中小微企業(yè)有1 278 萬(wàn)家，包括農(nóng)業(yè)、產(chǎn)業(yè)、食品業(yè)、酒店業(yè)等。二是區(qū)域分布方向。截至2018 年末，中國(guó)中部地區(qū)有384 萬(wàn)家中小微企業(yè)，西部地區(qū)有307 萬(wàn)家，東部地區(qū)有1 115 萬(wàn)家，年均營(yíng)業(yè)收入為1 085 萬(wàn)元。易剛在第十屆陸家嘴論壇中指出，中小微企業(yè)貢獻(xiàn)了90%的就業(yè)，70%左右的發(fā)明專(zhuān)利，60%以上的GDP 和超過(guò)50%的稅收。由此可見(jiàn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)中小微企業(yè)的發(fā)展。在某種程度上講，中小微企業(yè)的發(fā)展與中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)[4]。

2 疫情背景下中小微企業(yè)的生存現(xiàn)狀

中小微企業(yè)作為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，對(duì)GDP 的貢獻(xiàn)高達(dá)60%，對(duì)中國(guó)整體就業(yè)率的貢獻(xiàn)度高達(dá)80%。新冠肺炎疫情的影響使抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小微企業(yè)遭遇了巨大危機(jī)。此次危機(jī)除了影響中小微企業(yè)外，還使中國(guó)的民生保障、就業(yè)穩(wěn)定、財(cái)政稅收、科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等均遭受到了不同程度的威脅。中小微企業(yè)在疫情影響下?lián)p失慘重，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。新冠肺炎疫情逐漸蔓延，增加了國(guó)際金融環(huán)境與全球經(jīng)濟(jì)的不確定性，這也代表全球供應(yīng)鏈中斷的可能性大幅提升，加大了我國(guó)中小微企業(yè)遭受“二次經(jīng)濟(jì)沖擊”的可能性，這對(duì)于抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小微企業(yè)而言，無(wú)異于雪上加霜。因此，中國(guó)各級(jí)政府應(yīng)最大程度降低中小微企業(yè)在新冠肺炎疫情中所受的影響，幫助中小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，充分給予中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策支持。

3 新冠肺炎疫情背景下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的實(shí)現(xiàn)途徑

3.1 構(gòu)建完善的財(cái)政稅收政策體系

為了使中國(guó)中小微企業(yè)在新冠肺炎疫情中正常發(fā)展，各地政府應(yīng)從財(cái)政稅收角度出發(fā)，為中小微企業(yè)構(gòu)建較為完善的財(cái)政稅收政策體系。各地政府需要支持中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策體系建設(shè)，確保中小微企業(yè)在財(cái)政政策的幫扶下實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。此外，各地政府應(yīng)當(dāng)對(duì)新冠肺炎疫情背景下的中小微企業(yè)出臺(tái)減稅降費(fèi)政策。

按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等采取相關(guān)稅收免征措施，對(duì)于受疫情影響未按期繳納稅款的中小微企業(yè)，可依法辦理延期，最長(zhǎng)不超過(guò)3 個(gè)月且免征滯納金。

3.2 適當(dāng)采取扶持措施

各地政府應(yīng)針對(duì)新冠肺炎疫情背景下中小微企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r采取全面優(yōu)化措施，根據(jù)中小微企業(yè)在新冠肺炎疫情中普遍存在的問(wèn)題，制定具體的幫扶政策。例如各地政府應(yīng)加大對(duì)中小微企業(yè)的財(cái)政支持力度，協(xié)助中小微企業(yè)在新冠肺炎疫情中制定全新的發(fā)展戰(zhàn)略，為中小微企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供最大的幫助。

此外，各地政府為中小微企業(yè)提供相關(guān)支持時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格核查，防止條件不符的中小微企業(yè)從中獲取相應(yīng)資源，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.3 幫助中小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)

財(cái)政部應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)頒布相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，幫助中小微企業(yè)早日復(fù)工復(fù)產(chǎn)，大致可以分為以下3 個(gè)方面。

（1）財(cái)政部應(yīng)頒布社保費(fèi)減免政策，減輕中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（2）在疫情防控期間內(nèi)，降低中小微企業(yè)失業(yè)穩(wěn)崗返還政策標(biāo)準(zhǔn)，加大返還力度。

（3）在專(zhuān)項(xiàng)貸款財(cái)政貼息方面，應(yīng)擴(kuò)大貼息資金規(guī)模，最大程度加大對(duì)中小微企業(yè)的支持力度，有效降低企業(yè)融資成本。

3.4 實(shí)行財(cái)政稅收優(yōu)惠政策

為幫助中小微企業(yè)在新冠肺炎疫情中渡過(guò)難關(guān)，各級(jí)政府應(yīng)實(shí)行一系列財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，大致可以從3 個(gè)方面出發(fā)。

（1）防護(hù)救治支持。對(duì)于符合各級(jí)政府疫情防治標(biāo)準(zhǔn)的中小微企業(yè)，在獎(jiǎng)金與臨時(shí)性工作補(bǔ)助方面實(shí)行個(gè)人所得稅免征政策，即個(gè)人在獲取中小微企業(yè)所發(fā)放的新冠肺炎預(yù)防藥品和防護(hù)用具時(shí)免征個(gè)人所得稅。

（2）物質(zhì)供應(yīng)支持。對(duì)于重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)的中小微企業(yè)，實(shí)行退還增值稅增量留抵稅額政策；對(duì)于運(yùn)輸保障物資的納稅人，實(shí)行增值稅免征政策；對(duì)于提供居民必需品的物資快遞收派服務(wù)、生活服務(wù)、公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，實(shí)行增值稅免征政策；對(duì)于生產(chǎn)物資的中小微企業(yè)，允許中小微企業(yè)在提高產(chǎn)能和購(gòu)置設(shè)備方面實(shí)行稅前一次性扣除企業(yè)所得稅政策；對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易類(lèi)中小微企業(yè)，在疫情防控物資進(jìn)出口方面實(shí)行關(guān)稅免征政策。

（3）提供復(fù)工復(fù)產(chǎn)支持。受疫情沖擊影響較大行業(yè)中的中小微企業(yè)，在2020 年度所造成的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限可延長(zhǎng)至8 年。各級(jí)政府應(yīng)配合中小微企業(yè)實(shí)行增值稅階段性減免政策與小規(guī)模納稅人增值稅階段性減免政策；對(duì)于中小微企業(yè)工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等所需繳納的費(fèi)用，實(shí)行階段性減免政策；通過(guò)中小微企業(yè)參保的個(gè)體工商戶(hù)職工工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行階段性減免政策，對(duì)于中小微企業(yè)職工醫(yī)療保險(xiǎn)所需繳納的費(fèi)用實(shí)行階段性減免政策。

4 結(jié)束語(yǔ)

受新冠肺炎疫情的影響，中國(guó)中小微企業(yè)的生存現(xiàn)狀較差。對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而言，中小微企業(yè)在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，無(wú)論在就業(yè)率還是資金擁有率上，均占據(jù)較大比重。中小微企業(yè)普遍存在抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的現(xiàn)象，各地政府應(yīng)為中小微企業(yè)出臺(tái)財(cái)政稅收相關(guān)政策，例如落實(shí)減稅降費(fèi)政策和扶持措施，通過(guò)縮減三公經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)中小微企業(yè)的資金支持等。