企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理淺析

史軍琰

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度快速發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)要想在競爭中占據(jù)優(yōu)勢，不斷實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展和有效發(fā)展，就需要提升經(jīng)濟(jì)效益;要想提升經(jīng)濟(jì)效益，就必須具備良好有序的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控程序。文章闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的含義和作用，指出內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的問題，并就企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)控管理工作提出了一些思考和建議，以期能幫助企業(yè)提升其整體內(nèi)控管理水平，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)營管理;解決措施

面對日益激烈的市場競爭，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長模式和企業(yè)管理方式已經(jīng)不能更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化;企業(yè)如果不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和做好風(fēng)險(xiǎn)防范，勢必會(huì)影響企業(yè)的生存。在這樣的大環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成為現(xiàn)代資本市場運(yùn)作的重要手段，對現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營方式，決勝戰(zhàn)略決策，持續(xù)有效發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，本文將對此做簡要分析和探討。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）含義

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，指的是以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為核心，依托內(nèi)部控制管理制度，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、管理等多個(gè)方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位管控的內(nèi)部控制管理手段，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分。它不是狹義的政策、制度和計(jì)劃，而是重在控制論對于實(shí)踐的指導(dǎo)。它使財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相互交織，使企業(yè)的經(jīng)營管理能夠依照既定目標(biāo)前進(jìn)，是推動(dòng)企業(yè)有效發(fā)展，持續(xù)發(fā)展，良性發(fā)展的必要手段。

（二）地位作用

在我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理處于核心地位，它能提升財(cái)務(wù)工作的有效性、高效性、預(yù)見性，既能規(guī)避企業(yè)的某些管理者因趨利的因素而發(fā)生違法違紀(jì)行為，又能全面提升企業(yè)整體管理水平，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資產(chǎn)運(yùn)行效率的目的，從而防范企業(yè)的會(huì)計(jì)漏洞，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為提高企業(yè)的創(chuàng)新力、控制力、競爭力奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的問題

目前，在經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動(dòng)的發(fā)展模式下，雖然企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制管理制度，卻沒有形成健全的體系運(yùn)作模式，缺乏良好的企業(yè)經(jīng)營和文化環(huán)境與之相支撐、相匹配。尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式，使得其對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前導(dǎo)作用不能充分有效發(fā)揮出來，缺乏執(zhí)行力;企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)調(diào)整應(yīng)對策略，采取有針對性的措施，從而導(dǎo)致企業(yè)不能更好的進(jìn)行市場化運(yùn)作，影響了企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（一）缺乏成熟的內(nèi)控管理理論

目前，盡管很多企業(yè)開展了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，但是企業(yè)所參照的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論基本上都是借鑒國外或國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的成功案例管理經(jīng)驗(yàn)，并沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和市場變化情況，這就導(dǎo)致在內(nèi)控管理的實(shí)施過程中照本宣科，本本主義，對市場和業(yè)務(wù)開展的反應(yīng)滯后，不能真正的調(diào)整策略來防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)未予足夠重視，缺乏專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，重視銷售與盈利，沒有認(rèn)識到內(nèi)控管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要性;甚至有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度增加了企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)，對企業(yè)業(yè)務(wù)開展形成額外負(fù)擔(dān)。所以財(cái)務(wù)內(nèi)控部門直接隸屬于財(cái)務(wù)部門卻不設(shè)專門的管理機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上權(quán)責(zé)不明晰，在具體措施的落實(shí)上和執(zhí)行的力度上也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到預(yù)期要求;員工也無內(nèi)控意識，甚至對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生抵觸心理。

（三）內(nèi)控管理水平普遍不高，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力度不到位

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在執(zhí)行過程中反應(yīng)出一些問題，主要表現(xiàn)在往來款項(xiàng)管理、物資采購管理和合同發(fā)票管理等幾個(gè)方面。第一、由于歷史遺留問題和管理沒有及時(shí)跟進(jìn)的原因，企業(yè)賬目中有一部分款項(xiàng)處于長期掛賬的狀態(tài)，沒有及時(shí)催款，降低了企業(yè)自身資金流動(dòng)效率，加大了資金占用，對企業(yè)資產(chǎn)的安全管理造成不良影響，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。第二、企業(yè)采購急需物資時(shí)，存在先購買后申請的行為，給企業(yè)造成了腐敗行為和管理漏洞，也違反相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三、合同管理不嚴(yán)密，合同要素缺乏、存有漏洞，甚至某些業(yè)務(wù)出現(xiàn)了先開展業(yè)務(wù)后補(bǔ)簽合同的情況。另外，個(gè)別企業(yè)還出現(xiàn)了公司員工購買整本連號發(fā)票報(bào)銷、對增值稅電子發(fā)票重復(fù)打印報(bào)賬;專票虛開和虛假交易;發(fā)票管理責(zé)任不明、存在丟失隱患;財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)識別不合格發(fā)票等一系列情況，這都給企業(yè)造成很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控管理人員素質(zhì)亟需提升

目前，企業(yè)普遍沒有配備專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作需要財(cái)務(wù)、審計(jì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)作業(yè)人員參與其中，但由于財(cái)務(wù)工作權(quán)責(zé)分工不明確，工作人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)性強(qiáng)的人員缺乏等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到全員參與的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)差，內(nèi)控意識薄弱，嚴(yán)重影響了內(nèi)控管理的穩(wěn)定運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)防范作用的有效發(fā)揮。

三、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)可以讓企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)管理者應(yīng)該意識到，強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策者提供準(zhǔn)確的信息支持，分析資金運(yùn)作和成本流動(dòng)，切實(shí)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起到?jīng)Q定性和推動(dòng)性作用。因此，企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)，提高企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，將內(nèi)控管理思想融入企業(yè)運(yùn)營管理的大環(huán)境中去，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其全面性、預(yù)見性的作用。

（二）搭建專業(yè)人才隊(duì)伍，切實(shí)提高人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理同日常的企業(yè)決策制定、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算等工作結(jié)合起來，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理落實(shí)于細(xì)節(jié)之處，真正對企業(yè)發(fā)展起到關(guān)鍵性的作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)行需要大量專業(yè)內(nèi)控人員的共同參與和努力，只有專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍才能使內(nèi)控管理的效力達(dá)到極致。因此，企業(yè)在對外進(jìn)行人才招聘時(shí)即提高準(zhǔn)入門檻，對員工的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行統(tǒng)一的考核;到崗后，堅(jiān)持不相容崗位相分離原則、崗位牽制原則，對相關(guān)崗位進(jìn)行梳理，建立重點(diǎn)崗位輪崗制，實(shí)行有效的獎(jiǎng)罰制度，對員工進(jìn)行全方位的考評，并將考核結(jié)果與薪金相掛鉤，激發(fā)員工內(nèi)控管理的意識和動(dòng)力;日常工作中，還可不斷結(jié)合企業(yè)實(shí)際對工作人員進(jìn)行有針對性的專業(yè)化培訓(xùn)，普及財(cái)務(wù)內(nèi)控知識，提升員工的整體素質(zhì)。

通過有效的機(jī)制和意識的熏陶，讓每個(gè)員工都成為控制的主體，積極主動(dòng)參與進(jìn)來，員工既對其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又受到他人的監(jiān)督與控制，使內(nèi)控深入人心，在企業(yè)內(nèi)部形成控制精神與控制觀念，形成一套行之有效的長效機(jī)制。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門要到位

審計(jì)檢查是監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是否到位的重要手段，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，還需不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，確立其權(quán)威性與獨(dú)立性。

首先，只有使監(jiān)督與利益無關(guān)，才有效避免內(nèi)部徇私舞弊和財(cái)務(wù)管理工作漏洞，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效性與合理性，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。

其次，要不斷優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)檢查效果和實(shí)行有效的獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，及時(shí)從日常工作中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，使審計(jì)檢查真正起到積極的促進(jìn)作用。

再次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員還應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的監(jiān)督，嚴(yán)格遵守考核制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)程序，制度相關(guān)的考評監(jiān)測體系，完善其工作流程和內(nèi)容，形成良性循環(huán)的互相監(jiān)管的體系，使部門間實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與管理基礎(chǔ)上的合作。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對企業(yè)良好持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，只有建立以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理為核心的合理的治理結(jié)構(gòu)和管理制度，并不斷優(yōu)化這一體系，激勵(lì)與約束相結(jié)合，才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防控能力，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對能力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的市場競爭力，在風(fēng)險(xiǎn)面前從容應(yīng)對，立于不敗之地。

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（作者單位：山西省水利水電工程建設(shè)監(jiān)理有限公司）