淺談“減稅降費(fèi)”對(duì)小微企業(yè)的影響①
——以海寧市為例

1 減稅降費(fèi)政策分析

1.1 減稅降費(fèi)內(nèi)容

自2015年召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議以來，減稅降費(fèi)已成為我國稅收建設(shè)新常態(tài)。減稅降費(fèi)具體包括“稅收減免”和“取消行政事業(yè)性收費(fèi)”兩個(gè)部分，旨在進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2016—2018年，我國所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央讓渡一部分收入增量給地方。政府工作報(bào)告先后確定了超萬億元規(guī)模的減稅降費(fèi)目標(biāo)，涵蓋增值稅、個(gè)人所得稅及社保費(fèi)率，實(shí)施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的減稅政策，并一一落實(shí)。在全國財(cái)政工作會(huì)議中，“減稅降費(fèi)”已成為新的關(guān)鍵詞。

2019年，我國將普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅作為新一輪減稅降費(fèi)的前進(jìn)方向，減稅的主體主要為制造業(yè)和小微企業(yè)，同時(shí)保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，超過95%以上的企業(yè)主體在2019年減稅新政中獲益。在2018年減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，2019年還有更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，主要包括以下四個(gè)方面。

一是對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行普惠性稅收減免，具體包括提高小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)，減征、免征增值稅等。

二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅，將減稅降費(fèi)落到實(shí)處，為各行各業(yè)帶來實(shí)際性的利好。

三是針對(duì)個(gè)人所得稅法需要落實(shí)好六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，做到真正減輕稅收居民負(fù)擔(dān)。

四是針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)，積極制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的綜合方案，規(guī)范收費(fèi)方式，同時(shí)對(duì)于亂收費(fèi)現(xiàn)象加大處罰力度。

1.2 減稅降費(fèi)的必要性

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)壓力和激烈的市場競爭下，減稅降費(fèi)對(duì)小微企業(yè)來說，就是通過對(duì)政府收入作“減法”，換取企業(yè)效益作“加法”和市場活力作“乘法”，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第一，減稅降費(fèi)是為了減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低運(yùn)營成本。從我國目前小微企業(yè)來看，一方面，小微企業(yè)的經(jīng)營狀況存在高風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國有近90%的小微企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)化，缺少信息化管理，甚至有的小微企業(yè)連基本的規(guī)章制度都沒有完善，在市場的競爭中處于極其劣勢的地位；另一方面，小微企業(yè)為了降低成本，往往會(huì)存在經(jīng)營模式簡單、人力資源缺乏、人員的分工和職權(quán)不夠明確、對(duì)企業(yè)的信譽(yù)不夠重視等問題。因此，即使不存在政策歧視，小微企業(yè)在融資方面也存在較大障礙。由于資金流動(dòng)性弱、企業(yè)信用不高，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，小微企業(yè)在激烈的市場競爭中經(jīng)常處于不利的地位。小微企業(yè)雖小型、微利，但其數(shù)量龐大，在我國經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)了重要的地位，且小微企業(yè)可為國民提供許多工作崗位，提高我國就業(yè)率，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定起到一定的作用。所以減稅是企業(yè)輕裝前進(jìn)的必要措施，政府通過積極的財(cái)政政策和宏觀調(diào)控來減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，為其營造良好的發(fā)展環(huán)境。

第二，減稅降費(fèi)在減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)后，將使小微企業(yè)充分釋放活力，提高產(chǎn)品創(chuàng)新力。創(chuàng)新能為企業(yè)增加市場競爭力，尤其是一些電子科技產(chǎn)業(yè)，在減輕企業(yè)稅負(fù)后，不僅可以降低成本，讓企業(yè)有更多的資金投入技術(shù)升級(jí)和擴(kuò)大再生產(chǎn)中去，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)能力，使中國經(jīng)濟(jì)的效率得到顯著提升，而經(jīng)濟(jì)體系也將從原來的投資拉動(dòng)向需求拉動(dòng)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型模式轉(zhuǎn)變，繼而推動(dòng)人均收入提高，助推國家經(jīng)濟(jì)保持高速增長。

2 海寧市小微企業(yè)現(xiàn)狀

截至2018年，海寧市在冊(cè)小微企業(yè)23175戶，約占全市企業(yè)總量的90.75%，其中信息經(jīng)濟(jì)、節(jié)能環(huán)保等八大產(chǎn)業(yè)的小微企業(yè)10671戶，約占全市小微企業(yè)總量的46.05%。根據(jù)海微辦〔2019〕3號(hào)“關(guān)于印發(fā)《2019年海寧市“小微企業(yè)三年成長計(jì)劃”工作要點(diǎn)》的通知”顯示，2019年海寧市全年新增小微企業(yè)2600家以上，其中八大萬億產(chǎn)業(yè)小微企業(yè)700家以上，且在未來三年海寧市小微企業(yè)的數(shù)量也會(huì)持續(xù)穩(wěn)定上升。這就要求政府能為之打造更優(yōu)的營商環(huán)境，給小微企業(yè)發(fā)展注入更大的動(dòng)力和活力。目前國家新一批小微企業(yè)減稅措施年前已經(jīng)在海寧市落地，在本次企業(yè)所得稅優(yōu)惠小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)放寬后，該優(yōu)惠將覆蓋海寧市90%以上的小微企業(yè)，預(yù)計(jì)為16000余家小微企業(yè)減稅近一億元。

小微企業(yè)由于自身發(fā)展模式與其他企業(yè)不同，盈利壓力相較于其他企業(yè)更大，普遍抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也較弱，是市場經(jīng)濟(jì)中相對(duì)弱勢的群體。海寧市小微企業(yè)的難題，首先是因?yàn)榈赜蛳拗泼鎸?duì)的顧客人群較少、人口紅利消失、銷售量的下降等因素影響企業(yè)的存活幾率。其次，海寧市小微企業(yè)也同樣面臨融資難的困境，海寧農(nóng)商銀行為了破解民營小微企業(yè)融資困境，新增貸款34.19億元用于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，總計(jì)發(fā)放小微企業(yè)貸款10172戶、金額212.62億元，但支持的小微企業(yè)數(shù)還不達(dá)海寧市全市50%，仍舊難以滿足小微企業(yè)的資金需求。不僅是海寧，據(jù)《全國小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告》調(diào)查顯示，只有10%左右的小微企業(yè)近幾年的營業(yè)額是快速或者高速增加的，由于各種各樣主觀或者客觀因素的影響，將近60%的小微企業(yè)面臨產(chǎn)品生產(chǎn)銷售存在困難、市場競爭力不足的問題。小微企業(yè)由于其自身經(jīng)營模式與股份有限公司等不同，不能通過發(fā)行股票、債券等形式進(jìn)行融資，只能依賴于銀行貸款或民間貸款來維持企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，小微企業(yè)無法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，必須就銷項(xiàng)稅全額繳納稅款。綜上來看，小微企業(yè)目前的生存狀況依然不容樂觀。

3 減稅降費(fèi)的影響

3.1 減稅降費(fèi)對(duì)小微企業(yè)的外部影響

(1)營造良好的納稅環(huán)境。減稅降費(fèi)政策的大力推行必然會(huì)導(dǎo)致原本財(cái)權(quán)較少的基層稅務(wù)局稅收收入大幅減少，因此為增加地方財(cái)政收入以及達(dá)到部門預(yù)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)原先稅收繳納情況較差的企業(yè)進(jìn)行整改，一方面可以征收到部門預(yù)算的稅收收入，另一方面可以規(guī)范納稅人納稅行為以營造良好的納稅環(huán)境。

(2)增加政府財(cái)政收入。從短期來看，稅收收入甚至是財(cái)政收入會(huì)因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策的實(shí)施而減少或者是保持低位。2018年海寧市一般公共預(yù)算收入889957萬元，較2017年的777242萬元增長14.5%，其中稅收收入835558萬元，同比2017年增長15.1%，但在其中2018年企業(yè)所得稅較2017年下降了5.2%；2019年全市一般公共預(yù)算收入970200萬元，較2018年增長9.0%，其中稅收收入為913875萬元，由于房地產(chǎn)行業(yè)上年結(jié)轉(zhuǎn)稅收入庫影響增長9.4%，而增值稅和企業(yè)所得稅受減稅降費(fèi)政策的影響分別較2018年下降18.2%和24.0%。

從長期來看，減稅降費(fèi)可以很大程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)水平，從而促進(jìn)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，激發(fā)其活力，通過“放水養(yǎng)魚”的方式涵養(yǎng)稅源，以推動(dòng)稅收收入及財(cái)政創(chuàng)收的增長。

(3)增加稅務(wù)征管成本。為響應(yīng)減稅降費(fèi)政策，各級(jí)稅務(wù)部門通過電話、信息等方式聯(lián)系納稅人進(jìn)行退稅。首先，在前期的宣傳上需要投入大量的人力、物力、財(cái)力；其次，納稅人缺乏政策的時(shí)效性，對(duì)此會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑，因此稅務(wù)部門需要投入較多的人力和時(shí)間去聯(lián)系納稅人以完成納稅人的減稅退稅申請(qǐng)。這樣一來，稅務(wù)部門在征管上會(huì)增加征管成本。

(4)優(yōu)化營商環(huán)境，刺激經(jīng)濟(jì)增長。近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行、小微企業(yè)融資難、流動(dòng)資金緊張，使大量小微企業(yè)處于瀕臨破產(chǎn)或是破產(chǎn)狀態(tài)。據(jù)人民法院公告網(wǎng)，2018年—2020年5月8日，海寧市人民法院宣告了25家企業(yè)破產(chǎn)，且逐年遞增，這種現(xiàn)象不可避免地動(dòng)搖了部分企業(yè)家的決心。如此困境下，政府為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、緩解經(jīng)濟(jì)增長乏力，改變以往以財(cái)政支出為核心的政策轉(zhuǎn)向以減稅降費(fèi)為主的政策。在實(shí)行大規(guī)模減稅降費(fèi)政策后可以明顯看出，企業(yè)的稅負(fù)水平有所下降，在這種環(huán)境下倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)或是使得企業(yè)以降低產(chǎn)品售價(jià)來間接增加居民的可支配收入，刺激消費(fèi)需求的同時(shí)，刺激經(jīng)濟(jì)增長、拉動(dòng)內(nèi)需。

3.2 減稅降費(fèi)對(duì)小微企業(yè)的內(nèi)部影響

(1)增加企業(yè)流動(dòng)資金。減稅降費(fèi)所節(jié)省下來的資金，企業(yè)大多會(huì)將其用在自己的發(fā)展上。對(duì)于技術(shù)類企業(yè)來說，較多會(huì)將資金投入到技術(shù)或產(chǎn)品的研發(fā)上，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而加強(qiáng)企業(yè)的產(chǎn)品競爭力；對(duì)于規(guī)?；钠髽I(yè)來說，其可能會(huì)將該資金用來擴(kuò)建廠房加大生產(chǎn)；對(duì)于注重員工福利的企業(yè)來說，其會(huì)提高員工的工資水平，從而調(diào)動(dòng)員工的工作積極性；對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力比較弱的企業(yè)來說，其較大可能會(huì)使用價(jià)格戰(zhàn)來銷售企業(yè)產(chǎn)品，促進(jìn)商品銷售增強(qiáng)商品的流動(dòng)率，使企業(yè)資金在較短時(shí)間內(nèi)得到回流以更好地周轉(zhuǎn)。

(2)增加企業(yè)納稅成本。減稅降費(fèi)的程度與企業(yè)的生產(chǎn)、所享受的優(yōu)惠政策等多方面有關(guān)，其中不乏有較多小微企業(yè)退稅的金額沒有遵從成本多，因此，會(huì)出現(xiàn)企業(yè)不愿意花費(fèi)較遵從成本多的時(shí)間金錢退稅。這樣一來，企業(yè)的遵從成本不僅增加了，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本也隨之增加。

4 進(jìn)一步減稅降費(fèi)的優(yōu)化

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，既保障了宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，有力地促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，又直接增加了居民的可支配收入和消費(fèi)能力，促進(jìn)居民的消費(fèi)，一舉推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。減稅降費(fèi)既讓小微企業(yè)減輕了稅負(fù)，同時(shí)增加了企業(yè)的活力和競爭力。但當(dāng)前仍有企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)重，減稅的獲得感不足，基于這些問題，我們結(jié)合實(shí)際提出了以下建議，以期小微企業(yè)更好的發(fā)展。

4.1 加強(qiáng)宣傳力度

減稅降費(fèi)政策落實(shí)的第一步，是能夠了解有關(guān)政策，以及掌握將該政策運(yùn)用到小微企業(yè)的方法。在新媒體時(shí)代下，可以利用微信、QQ等全面到位地宣傳相關(guān)稅收知識(shí)，例如稅務(wù)部門可以建立地方性的微信公眾號(hào)，宣傳本地區(qū)的稅收適用政策，在線解答不同企業(yè)的特有性稅務(wù)問題，也可以利用快手、抖音等平臺(tái)拍一些有關(guān)稅務(wù)知識(shí)的視頻，貼近納稅群體的生活。此外，還可以在稅務(wù)大廳設(shè)立宣傳版報(bào)，以便納稅人辦稅時(shí)隨時(shí)了解最新稅收知識(shí)。

4.2 降低小微企業(yè)受惠門檻

小微企業(yè)的認(rèn)定有諸多限制，這就會(huì)存在一部分企業(yè)由于未達(dá)到某個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)而無法享受到優(yōu)惠政策。因此，應(yīng)該降低小微企業(yè)的受惠門檻，例如，可以規(guī)定企業(yè)滿足其中幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)即可，而不是全部標(biāo)準(zhǔn)都要符合；提高應(yīng)納稅所得額或總資產(chǎn)的規(guī)定，降低研發(fā)人員占比，真正使得更多的、有需要的企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，促進(jìn)更多的小微企業(yè)成長，以便帶動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.3 推進(jìn)供給側(cè)改革

小微企業(yè)中實(shí)施普惠性稅收減免政策，不僅可以在一定程度上減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且可以激發(fā)微觀主體市場的巨大活力，增加就業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)。如今，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾仍然是供給體系無法適應(yīng)需求的結(jié)構(gòu)變化，這使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)無法實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。因此，實(shí)施減稅降費(fèi)政策，可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)、降低成本，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加就業(yè)，提高企業(yè)競爭力，從而在一定程度上強(qiáng)化和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群。

4.4 合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

減稅降費(fèi)政策下，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有很多。因此，小微企業(yè)可以在合法的前提下，利用現(xiàn)有的一系列優(yōu)惠政策，通過稅務(wù)籌劃，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)的獲得感。小微企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注對(duì)銷售計(jì)劃進(jìn)行不同年度的規(guī)劃，使得企業(yè)的應(yīng)稅額分梯度籌劃，還要特別關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃。在進(jìn)行籌劃前，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收政策有一定的了解，也可以通過咨詢專業(yè)人員，通過科學(xué)籌劃以降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，增加節(jié)稅的空間。