解析大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子政務(wù)“流”審計(jì)模式

賀睿 于榕（沈陽師范大學(xué)管理學(xué)院）

■引言

電子政務(wù)“流”審計(jì)工作涉及到各級政府的機(jī)要信息，在一定程度上代表著政府工作能力。尤其隨著AI、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云平臺等應(yīng)用普及，新時(shí)期對電子政務(wù)審計(jì)工作開展提出了新的要求。因此，應(yīng)緊抓科技發(fā)展為審計(jì)工作帶來的新機(jī)遇，積極迎接新挑戰(zhàn)，加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云平臺的應(yīng)用，使政務(wù)審計(jì)工作邁向智能化、信息化與數(shù)字化發(fā)展路徑[1]，提升地方政府、機(jī)關(guān)單位的信息化工作水平，密切各單位之間的交流與溝通，促進(jìn)數(shù)據(jù)共享。從而，立足于大數(shù)據(jù)背景下，使電子政務(wù)“流”審計(jì)效率得以顯著提高。

■淺議大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子政務(wù)“流”審計(jì)工作原理

電子政務(wù)的開展，審計(jì)工作也需與時(shí)俱進(jìn)、富有新意、更具效率。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，電子政務(wù)“流”審計(jì)模式，便是面向眾多用戶，收集數(shù)據(jù)信息，展開過程相對繁雜的審計(jì)工作，其通過數(shù)據(jù)模型分析不同報(bào)告的特征、辨別數(shù)據(jù)信息的合規(guī)性。簡而言之，便需對接系統(tǒng)的多用戶，通過訪問數(shù)據(jù)端，將相關(guān)的信息數(shù)據(jù)上傳到電子政務(wù)云平臺中，通過對大數(shù)據(jù)的抓取、比對及分析等，在“流”審計(jì)平臺中，進(jìn)行對信息挖掘、數(shù)據(jù)判別、構(gòu)建模型、與實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)對比等。通過數(shù)據(jù)化、智能化分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，出具全景式、綜合維度的審計(jì)結(jié)果[2]。其有別于傳統(tǒng)的政府審計(jì)工作，不再單一的對異常問題、不合理地方等進(jìn)行逐一標(biāo)注，“流”審計(jì)內(nèi)容更加豐富，且形成的報(bào)告結(jié)果生動直觀。同時(shí)，大數(shù)據(jù)電子政務(wù)“流”審計(jì)將結(jié)合現(xiàn)行國家政策、法規(guī)等出具“實(shí)時(shí)+定期”的分析報(bào)告，其精準(zhǔn)化、可視化及參照性均較強(qiáng)。

■關(guān)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子政務(wù)“流”審計(jì)模式內(nèi)涵

（一）關(guān)于“流”數(shù)據(jù)集成

在電子政務(wù)中，大數(shù)據(jù)“流”數(shù)據(jù)便是多種形式、多渠道來源與實(shí)時(shí)形成的數(shù)據(jù)，將其進(jìn)行專業(yè)化的初步處理與分析，再經(jīng)專家團(tuán)隊(duì)對數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行深入分析與發(fā)掘，繼而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)集合。在電子政務(wù)開展中，其可能會涉及多個(gè)單位、眾多部門及各層人員，需將工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，通過提取、記錄、轉(zhuǎn)換與收錄形成數(shù)據(jù)流。而對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)分，其又包含業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息及資金應(yīng)用等。

在此，以業(yè)務(wù)信息為例，解析“流”數(shù)據(jù)集成：當(dāng)某項(xiàng)工程投入建設(shè)，需要?dú)v經(jīng)審批，從初期申請到可研報(bào)告得到相應(yīng)批復(fù)，接著再得到相關(guān)部門預(yù)審意見等，需經(jīng)國土、規(guī)劃、自然資源及消防等四十多道流程[3]。直至最后，獲得施工許可才算走完整個(gè)的政府審批，著手開始準(zhǔn)備施工建設(shè)。而依據(jù)大數(shù)據(jù)的支持，有助于審計(jì)工作人員快速了解項(xiàng)目概況、規(guī)范審批流程，精準(zhǔn)識別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以便鎖定審計(jì)要點(diǎn)，提升工作效率。這里的大數(shù)據(jù)支持，主要是將涉及業(yè)務(wù)審批的各單位/部門，將其標(biāo)準(zhǔn)形成數(shù)據(jù)流，優(yōu)化前置審批流程，大大提升了工作流轉(zhuǎn)速率，并可確保每一環(huán)節(jié)都能得到有效的管控與審計(jì)。

（二）關(guān)于“流”數(shù)據(jù)分析

在電子政務(wù)“流”審計(jì)中，數(shù)據(jù)是動態(tài)變化的。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，有助于促進(jìn)審計(jì)工作的及時(shí)開展，使其更加精確的識別風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。簡而言，便是在信息化審計(jì)中，利用大數(shù)據(jù)庫與云計(jì)算，使審計(jì)工作具有可持續(xù)性。即使其能夠進(jìn)行自動執(zhí)行控制，并實(shí)時(shí)地對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)加以評估，這也是其與傳統(tǒng)審計(jì)工作的顯著差異。從電子政務(wù)“流”審計(jì)方式來看，其主要有兩種：一是設(shè)定好業(yè)務(wù)邏輯、預(yù)設(shè)分析模型，對整個(gè)的信息加工環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、連續(xù)性的監(jiān)督，若存在與預(yù)設(shè)要求不同的，便會即刻觸發(fā)警報(bào)，并向?qū)徲?jì)工作人員發(fā)送報(bào)告。其更有利于保障公有資產(chǎn)的安全，多應(yīng)用在專項(xiàng)審計(jì)中；二來便是對數(shù)據(jù)的再發(fā)掘。以尋找信息規(guī)律的方式，洞察風(fēng)險(xiǎn)，使政府、國家及各行業(yè)政策的制定進(jìn)行具有全面性、前瞻性[4]，其有助于彰顯大數(shù)據(jù)預(yù)見能力。

（三）“流”審計(jì)報(bào)告的生成

在完成對電子政務(wù)“流”審計(jì)后，形成系統(tǒng)性、綜合性的數(shù)據(jù)審計(jì)報(bào)告。其主要借助對FusionCharts、Tableau、ModestMaps、WolframAlpha等可視化軟件，使審計(jì)結(jié)果變得更直觀。并且，“流”審計(jì)報(bào)告的生成不僅提示風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，更具有全景可視性優(yōu)點(diǎn)。

■大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子政務(wù)“流”審計(jì)模式相關(guān)優(yōu)勢

（一）能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)工作不足

以往政務(wù)審計(jì)工作歷經(jīng)人工記賬到應(yīng)用電腦輔助，再到全過程信息化辦公的過程。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的“流”審計(jì)不僅有助于規(guī)范審計(jì)工作開展流程，保留工作痕跡，更將提升工作開展效率，滿足多元化工作需求。在前期以電腦為輔助的審計(jì)中，無法跟進(jìn)監(jiān)督、收集實(shí)時(shí)信息，追溯調(diào)整耗費(fèi)了審計(jì)工作人員的過多精力，導(dǎo)致工作推進(jìn)遲緩。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子政務(wù)“流”審計(jì)則有效彌補(bǔ)了電腦輔助審計(jì)工作的時(shí)間周期長、流轉(zhuǎn)不暢等問題。

（二）有助于進(jìn)一步優(yōu)化工作開展

新型“流”審計(jì)模式更加扁平化，有助于提升審計(jì)工作效率。且在信息化工作中，審計(jì)對象、工作范圍、數(shù)據(jù)體量、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及工作人員等各要素均被充分考量到。一如前述，已經(jīng)解析“流”審計(jì)模式的主要工作原理，其能夠?yàn)楸粚徲?jì)對象提供怎樣的服務(wù)。而從工作模式來看，流審計(jì)更具時(shí)效性、科學(xué)性與規(guī)范性，有助于促進(jìn)社會發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)健推進(jìn)。

以審計(jì)工作流程為例：其需要審計(jì)工作人員依照已設(shè)定的業(yè)務(wù)邏輯，進(jìn)行對數(shù)據(jù)信息的整合與分析。其可借助相應(yīng)的智能化工作軟件，提取數(shù)據(jù)信息，將其轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)圖形或趨勢走向，以分析其未來發(fā)展態(tài)勢或是否符合行業(yè)規(guī)范。有些數(shù)據(jù)便可直接經(jīng)由平臺處理，進(jìn)行轉(zhuǎn)化；有些對比、評判、篩選工作，仍需有賴于審計(jì)工作人員的日常經(jīng)驗(yàn)積累。這便需要審計(jì)人員能夠發(fā)掘數(shù)據(jù)價(jià)值，集合電子政務(wù)“流”數(shù)據(jù)，將其與政策、管理目標(biāo)、市場環(huán)境等綜合對比，再參照最佳實(shí)踐方案，為其提供數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，隨著項(xiàng)目審計(jì)的推進(jìn)，還應(yīng)對智庫信息進(jìn)行更新，以便使其不斷地走向完善。

（三）將促進(jìn)部門工作的相互協(xié)同

在電子政務(wù)“流”審計(jì)中，可量化的、具有執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的、能夠反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的數(shù)據(jù)信息是審計(jì)的重要資源。要知道，政府中政務(wù)信息收錄了絕大多數(shù)的社會信息，其有著十分重要的數(shù)據(jù)價(jià)值。但也離不開對數(shù)據(jù)的收集、梳理與價(jià)值發(fā)掘，而當(dāng)下這些信息隱含在各單位、各級政府工作信息中，因未能得到有效的利用，變成了數(shù)量眾多的信息孤島。

同時(shí)，因信息中涉及著各方的利益，在一定程度上也阻礙了“流”審計(jì)工作的推進(jìn)。為此，應(yīng)思考如何打破孤島問題，消除信息的不對稱性。可從廉政的角度出發(fā)，使各部門、單位認(rèn)識到促進(jìn)電子政務(wù)“流”審計(jì)有助于自身工作的開展，形成協(xié)同一致的工作目標(biāo)，并促進(jìn)對數(shù)據(jù)信息的沉淀、加強(qiáng)部門間的共享。為進(jìn)一步破解僵局，應(yīng)促進(jìn)政府管理創(chuàng)新，使政務(wù)管理更加公開、透明化。積極推進(jìn)“流”平臺建設(shè)，接入各機(jī)關(guān)單位，筑牢廉政自律防線，使責(zé)權(quán)變得更分明。同時(shí)，應(yīng)做好審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督工作，以電子政務(wù)“流”審計(jì)模式為載體，促使政府辦事流程更加優(yōu)化，助力其重塑自身職能。

■結(jié)語

綜上，互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代中，結(jié)合客觀需求，通過對大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等應(yīng)用，重視電子政務(wù)“流”審計(jì)工作，有助于化解傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的問題。進(jìn)而，顯著提升政務(wù)審計(jì)工作開展的時(shí)效性及精準(zhǔn)性，提高工作覆蓋率[5]。同時(shí)，政府在著手電子政務(wù)“流”審計(jì)平臺的建設(shè)中，應(yīng)明確自身的工作定位，為審計(jì)對象提供必要的幫扶，使電子政務(wù)開展更加便捷高效、合理合規(guī)。這樣一來，將提高對資金的利用率，塑造良好的政府形象，提升管理協(xié)調(diào)能力及政務(wù)服務(wù)水平。