行政事業(yè)單位國庫集中支付制度分析

李沫（天津市河西區(qū)梅江街社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心）

■前言

國庫集中支付制度作為單一賬戶管理方式的一種，是市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家決算執(zhí)行的基本制度。相關(guān)制度應(yīng)用改善了以往財政資金層層撥付程序，極大提高了資金使用效率和行政執(zhí)行力度，為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好政策支持。同時，國庫集中支付手段可通過單一賬戶，將資金直接交付給收款人，簡化流程、優(yōu)化財政資金支付制度體系。

■行政事業(yè)單位國庫集中支付制度存在的問題

（一）預(yù)算編制和理念問題

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對資金預(yù)算編制工作提出新的要求，目前，在行政事業(yè)單位資金管理中，實施了國庫集中支付制度，并且對資金預(yù)算編制制度體系進(jìn)行優(yōu)化，提升資金使用率。實踐中，相關(guān)部門對資金使用規(guī)范性進(jìn)行調(diào)查分析，結(jié)果表明，在抽取調(diào)查的所有事業(yè)單位中，資金財政資金使用不規(guī)范問題較為明顯，在隨機(jī)抽檢的60家企業(yè)中，資金使用不規(guī)范達(dá)到28家。分析問題原因，主要是相關(guān)事業(yè)單位缺乏合理的預(yù)算編制管理制度，并且對相關(guān)制度執(zhí)行能力較差。同時，財務(wù)管理人員理念落后，對國庫資金支付管理制度缺乏有效認(rèn)知，影響國庫資金集中支付制度落實，這一問題存在不僅無法滿足事業(yè)單位對資金的穩(wěn)定需求，也不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作改進(jìn)，因此，需要加強(qiáng)制度管理和規(guī)范。

（二）支付結(jié)算手段不先進(jìn)

國庫集中支付結(jié)算是一個系統(tǒng)性的工作，需要有先進(jìn)技術(shù)和完善管理制度作為支撐，并且對支付結(jié)算方式進(jìn)行升級，達(dá)到合理預(yù)算管理目標(biāo)。但是，實踐工作中，考慮到計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用模式對管理工作造成的實際影響。工作人員的財政支付結(jié)算手段存在落后問題[1]。

以某事業(yè)單位的財政支付工作為例，相關(guān)人員在工作中，對財務(wù)信息整合不足，造成管理工作效率低下，增加事業(yè)單位運(yùn)行成本。并且在ERP管理軟件的應(yīng)用過程中，缺乏完整體系，難以實現(xiàn)信息資源共享，影響財政資金集中支付制度落實。并且，相關(guān)模式應(yīng)用也未能達(dá)到財政信息共享，工作人員對數(shù)據(jù)獲取難度大，使得支付管理工作存在片面化，影響事業(yè)單位國庫集中支付制度建設(shè)。

（三）監(jiān)督管理制度不完善

國庫集中支付制度完善是目前工作的主要方向，相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，對財政資金使用情況進(jìn)行全面控制，防止出現(xiàn)資金使用不合理和浪費(fèi)問題。但是，具體工作中，分析目前管理工作存在的問題，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位未能構(gòu)建完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致對資金使用情況的管理難度大，并且在支付制度的執(zhí)行中，未能構(gòu)建促進(jìn)機(jī)制，對工作人員缺乏監(jiān)督和鼓勵，相關(guān)人員積極性不足，影響國庫集中支付管理制度的有效落實。

■行政事業(yè)單位國庫集中支付制度完善措施

（一）更新理念，加強(qiáng)預(yù)算編制管理

預(yù)算編制是加強(qiáng)管理工作的基礎(chǔ)，關(guān)系到國庫集中支付制度的落實和執(zhí)行效果，相關(guān)人員應(yīng)更新理念，強(qiáng)化自身工作能力。具體工作中，應(yīng)構(gòu)建預(yù)算編制考核監(jiān)督制度，通過對預(yù)算編制人員的考核能夠促使工作人員充分掌握實際情況。其次，健全獎賞機(jī)制，調(diào)動預(yù)算編制人員的工作積極性，對工作中遇到的問題進(jìn)行及時調(diào)整，發(fā)揮財政預(yù)算管理能力。國庫集中支付制度體系下，更新管理人員理念，根據(jù)工作考核結(jié)果，對個人和團(tuán)隊進(jìn)行管理，能夠促使相關(guān)人員形成良好素養(yǎng)，增加自身責(zé)任感和職業(yè)道德，使得預(yù)算編制工作能夠順利進(jìn)行。

具體工作中，應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理工作要求，建立國庫集中支付管理的動態(tài)化監(jiān)控機(jī)制，利用信息技術(shù)，對監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行完善，發(fā)揮預(yù)算方案和動態(tài)化管理制度在財政資金支付中的有效作用，提升資金應(yīng)用水平。財政資金支付方式應(yīng)滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，構(gòu)建事前預(yù)算管理、事中有效控制和事后總結(jié)歸納等全過程制度體系，實現(xiàn)對傳統(tǒng)資金監(jiān)督管理模式轉(zhuǎn)變[2]。

此外，相關(guān)人員也應(yīng)加強(qiáng)對支付系統(tǒng)的整合管理力度，將預(yù)算管理制度與工作實踐有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮動態(tài)化制度體系優(yōu)勢。具體工作中，行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)加強(qiáng)對財政資金監(jiān)控能力，善于發(fā)現(xiàn)管理中存在的主要問題，做到及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，保證財政預(yù)算的規(guī)范化進(jìn)行，有效提高財政監(jiān)督管理效率。同時，對代理銀行和預(yù)算單位的資金活動進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)操作，影響事業(yè)單位國庫集中支付制度的完善與更新。

（二）引進(jìn)技術(shù)，創(chuàng)新支付結(jié)算手段

為達(dá)到理想的管理效果，應(yīng)創(chuàng)新技術(shù)形式，對管理工作進(jìn)行升級，并且研究有利于支付結(jié)算制度完善的有效方式，為國庫集中支付的現(xiàn)代化與信息化發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。實際工作中，國庫管理信息系統(tǒng)總體規(guī)劃和設(shè)計與管理水平高低存在較大關(guān)系。相關(guān)人員應(yīng)注重引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，完善行政事業(yè)單位國庫集中支付制度，發(fā)揮制度管理優(yōu)勢，為事業(yè)單位財政支付模式升級作出貢獻(xiàn)。目前，對相關(guān)支付管理制度的創(chuàng)新主要在以下模塊中進(jìn)行。如財政資金網(wǎng)上申報審核、網(wǎng)絡(luò)操作管理和以及資金用途的監(jiān)督。

實際工作中，應(yīng)繼續(xù)加大對先進(jìn)技術(shù)的使用力度，構(gòu)建專有網(wǎng)絡(luò)體系，實現(xiàn)財政、國庫和銀行之間數(shù)據(jù)的合理共享，通過對財政數(shù)據(jù)的調(diào)用和管理，能夠滿足事業(yè)單位管理工作要點，為國庫集中支付管理系統(tǒng)的構(gòu)建提供有力保障。大數(shù)據(jù)和信息化管理是未來發(fā)展趨勢，在信息系統(tǒng)的開發(fā)過程中，應(yīng)設(shè)計分類款項對賬功能，改善原有賬單對賬效率較低問題。

此外，在網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)應(yīng)用過程中，應(yīng)充分考慮目前存在的風(fēng)險問題，健全管理制度，嚴(yán)厲打擊提供虛假賬戶的行為，預(yù)防國有資產(chǎn)損失。國庫集中支付模式下，相關(guān)人員也應(yīng)關(guān)注對集中支付網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，對惡意代碼和軟件進(jìn)行監(jiān)控，防止事業(yè)行政單位財政信息泄露，提升信息化應(yīng)用水平。

（三）完善制度，健全監(jiān)督管理機(jī)制

為防范支付風(fēng)險，強(qiáng)化資金支付管理工作能力，相關(guān)部門應(yīng)引導(dǎo)建立系統(tǒng)完善的管理制度體系，對目前工作中遇到的主要問題進(jìn)行分析，研究有利于資金支付管理的動態(tài)化監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)資金全過程管理。目前，頒布的法律和法規(guī)主要集中在《預(yù)算法》《會計法》，對國庫集中支付活動中存在的各種問題覆蓋不全面。考慮到這一問題，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)管理制度完善，注重構(gòu)建系統(tǒng)、完善和權(quán)威的專門法律體系，達(dá)到對各項工作的有益指導(dǎo)，防止出現(xiàn)支付系統(tǒng)風(fēng)險。

行政事業(yè)單位對集中支付管理制度體系作出的改革，對管理制度的要求越來越高，相關(guān)制度體系應(yīng)包括時代和社會發(fā)展的新內(nèi)容，并且關(guān)注政策制度的實施的時效性和完整性，在本質(zhì)上增加國庫集中支付制度的適應(yīng)能力。行政事業(yè)單位會計管理人員應(yīng)不斷完善自身工作能力，注重在實踐工作中，增加自身知識和理念素養(yǎng)，使用先進(jìn)技術(shù)方法，對資金進(jìn)行提取、轉(zhuǎn)賬交易和管理監(jiān)督，促使行政事業(yè)單位國庫資金管理制度升級。財政管理體制和國庫集中支付制度模式應(yīng)相互配合，注重部門之間協(xié)調(diào)溝通和信息交流，并且在工作實際中，不斷更新理念、改善思維，善于對現(xiàn)有制度模式提出改革意見，促使財政支付監(jiān)督管理機(jī)制健全，為行政事業(yè)單位發(fā)展提供支持[3]。

財政資金具有數(shù)額巨大的特點，相關(guān)人員應(yīng)對此提高重視力度，在資金使用過程中，需要落實監(jiān)督管理制度，防止財政資金出現(xiàn)不合理使用和浪費(fèi)問題。通常情況下，國庫資金集中支付的監(jiān)督與審核為同一主體，即受理審核部門，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，不僅提供優(yōu)質(zhì)審核服務(wù)，也應(yīng)做好監(jiān)督工作，預(yù)防資金出現(xiàn)應(yīng)用不合理問題。實際工作中，應(yīng)繼續(xù)完善制度體系，對網(wǎng)上審核不嚴(yán)謹(jǐn)，原始憑證收集不全等嚴(yán)重問題，進(jìn)行有效整治，全面提升資金運(yùn)用和管理能力。

■結(jié)論

綜上所述，在行政事業(yè)單位國庫集中支付制度完善過程中，相關(guān)人員應(yīng)注重更新理念、加強(qiáng)對預(yù)算編制的有效管理，通過引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)，實現(xiàn)對支付結(jié)算手段的創(chuàng)新，并且注重完善管理制度，健全監(jiān)督機(jī)制，為各項工作的有序開展提供便利條件，同時，在管理工作中，相關(guān)人員應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗，不斷研究促進(jìn)支付制度改善的有效方法，為財政資金的合理使用提供保障。