送變電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題與對策分析

白軍（內(nèi)蒙古送變電有限責(zé)任公司）

■加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于提高財務(wù)會計核算管理水平

基于送變電企業(yè)財務(wù)管理部門的特殊性，財務(wù)管理部門要做好自身專業(yè)素質(zhì)與管理的優(yōu)化和發(fā)展，及時準(zhǔn)確地為企業(yè)管理的整體運(yùn)營工作提供相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展的過程更科學(xué)化、有序化，并不斷創(chuàng)新優(yōu)化財務(wù)管理水平。同時，還需嚴(yán)格加強(qiáng)各項(xiàng)財務(wù)制度的落實(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員一定要將自身的能量發(fā)揮出來，進(jìn)一步加強(qiáng)自我管理，保證企業(yè)的財務(wù)管控工作能夠有效的實(shí)現(xiàn)，保證國有資產(chǎn)的安全增值，提高資金的利用效率。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型

現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展歷程，往往是其財務(wù)內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化的過程，通過對財務(wù)的強(qiáng)化控制，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體系的健全完善，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程。另外，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營的重要前提，企業(yè)在發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)了自主經(jīng)營，才能為企業(yè)擴(kuò)大市場份額，增強(qiáng)競爭力提供相應(yīng)基礎(chǔ)，是企業(yè)邁向現(xiàn)代化主要條件。

■企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部缺乏控制環(huán)境

現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營管理模式是經(jīng)過時間的積累和實(shí)踐的檢驗(yàn)，形成的科學(xué)管理體系。相對而言，國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)代化管理模式起步較晚，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的改革開放才逐漸發(fā)展，大多通過消化吸收引進(jìn)西方國家的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?，學(xué)習(xí)中存在著一定的不足，大多學(xué)不到精髓，其模式在企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)水土不服，這是與企業(yè)相關(guān)制度和企業(yè)文化不適應(yīng)有著重要聯(lián)系，從而導(dǎo)致企業(yè)管理存在著風(fēng)險隱患，使內(nèi)部缺乏控制環(huán)境。結(jié)合送變電企業(yè)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）權(quán)力下放不到位，在企業(yè)內(nèi)部管理中實(shí)際控制權(quán)，掌握在高層手中，使企業(yè)內(nèi)部管理體系形同虛設(shè)，不利于企業(yè)內(nèi)部的良性循環(huán)。（2）缺乏安全管理和風(fēng)險控制意識，員工對企業(yè)的相應(yīng)控制體系和安全風(fēng)險控制意識理解片面，特別部分員工對于企業(yè)的認(rèn)同感不足，導(dǎo)致風(fēng)險管理制度無法完善。（3）不理解財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容，企業(yè)員工對于財務(wù)內(nèi)部控制的意義和內(nèi)容不掌握，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展缺少相應(yīng)的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）工程預(yù)算管理體系有待健全

預(yù)算管理體系是財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作重要內(nèi)容之一，送變電企業(yè)的工程項(xiàng)目開展、器材設(shè)備采購、日常部門經(jīng)費(fèi)支出等企業(yè)經(jīng)營活動，都離不開預(yù)算管理體系的運(yùn)行，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制的目的，以及有效估算出企業(yè)工程建設(shè)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分析企業(yè)項(xiàng)目獲得的相應(yīng)收益。大多送變電企業(yè)的內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理部門的建設(shè)都顯得不夠重視，例如部分送變電企業(yè)沒有成立過專門的預(yù)算管理部門，或者其預(yù)算管理體系與企業(yè)部門交流較少，對整體工程造價實(shí)施，掌握不充分，對應(yīng)的預(yù)算方案不具備操作性，不利于工程建設(shè)的展開。

（三）電力工程合同管理不夠規(guī)范

電力工程合同是保障企業(yè)利益的法律憑證和結(jié)算工程款的重要依據(jù)，在送變電企業(yè)的合同管理過程中，由于其缺少相應(yīng)的規(guī)范和制度管理，經(jīng)常在工程結(jié)算過程中產(chǎn)生一定的糾紛，或者運(yùn)用法律程保護(hù)企業(yè)利益時，由于合同簽訂不規(guī)范，出現(xiàn)該簽的字不簽，甚至是合同內(nèi)容的丟失，導(dǎo)致企業(yè)利益受損，這些都可以通工程過財務(wù)內(nèi)部控制工作得到解決。

（四）企業(yè)內(nèi)部會計缺少自我評價制度

企業(yè)經(jīng)營和電力工程等方面都離不開內(nèi)部會計控制，只有健全合理的自我評價制度才可以保證相關(guān)工作的可持續(xù)開展。但在相應(yīng)的制度運(yùn)行過程中，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)自我評價制度，因此難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)和內(nèi)控計劃，無法及時完成對相關(guān)問題的修正和處理。

■提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制管理環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制管理環(huán)境，主要把握以下兩點(diǎn)：（1）明確送變電企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。通過相應(yīng)的制度體系建設(shè)，明確各部門之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，如股東會、董事會、經(jīng)理以及監(jiān)事會之間的具體權(quán)責(zé)劃分，將經(jīng)營、決策以及監(jiān)督三者關(guān)系分開，避免權(quán)力的過度集中。（2）職能崗位明確分工。對于送變電企業(yè)部門中的職能崗位，應(yīng)通過職責(zé)劃分，明確各級責(zé)任，實(shí)現(xiàn)一級對一級負(fù)責(zé)，同時崗位與崗位之間，部門與部門之間，應(yīng)明確相互之間的關(guān)系，具體工作責(zé)任分工，形成良好的循環(huán)關(guān)系，優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，從而杜絕職能交叉和部門之間因工作界限的模糊出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)對自身財務(wù)的控制管理，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，但在制定制度的過程中，一定要科學(xué)籌劃，注意相應(yīng)制度建設(shè)的可操作性、嚴(yán)謹(jǐn)性、功能性，吸收國外以及國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身文化環(huán)境和管理體系，制定具有自身企業(yè)特色的財務(wù)控制制度，保障相應(yīng)制度能夠有效的落實(shí)下去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部門之間的工作有序進(jìn)行。此外，為了便于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)安全工作的開展，應(yīng)根據(jù)各部門的職能與工作需要，建立完善的制度體系，各部門之間依章辦事，完善相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)和任務(wù)指標(biāo)要求，通過制度約束實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的高效管控，減少了漏洞空缺，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）優(yōu)化成為核算工作

送變電企業(yè)工程作為國家的重點(diǎn)項(xiàng)目，具有工程任務(wù)重、時間久、回款周期較為緩慢的特點(diǎn)，為了保證工程項(xiàng)目的有序開展，需要財務(wù)部門做好回款和工程價款結(jié)算工作。比如：針對工程項(xiàng)目，可對成本指標(biāo)有機(jī)分解，重點(diǎn)把握項(xiàng)目工程的主要成本內(nèi)容。在項(xiàng)目施工過程中，而工程材料占項(xiàng)目成本支出的主要部分，因此將主要精力放在重點(diǎn)項(xiàng)目的成本控制，將是控制成本支出的最有力手段。管理層要深入了解工程的進(jìn)展情況，根據(jù)項(xiàng)目中標(biāo)價格、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、已定費(fèi)用、工程量、施工隊(duì)的技術(shù)力量、工期、施工環(huán)境及施工難易程度等的安排，制定科學(xué)、有效的施工方案。對人工成本及現(xiàn)場費(fèi)用的控制?？刂坪萌藛T編制，盡量按照中標(biāo)時制定的人員組織結(jié)構(gòu)，保證項(xiàng)目部中人員精簡、高效，盡量保證人員工資與中標(biāo)人工費(fèi)一致，對其余雜費(fèi)例如招待費(fèi)、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等開支進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制。

（四）注重企業(yè)資產(chǎn)管理

所謂的物資管理就是財務(wù)管理中的資產(chǎn)管理，是電力工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，為送變電企業(yè)的運(yùn)行提供重要的物質(zhì)保障。其作用對于送變電企業(yè)而言是與資金存款同等重要的，定期展開對非流動資產(chǎn)的盤存，包括機(jī)器設(shè)備、在建工程、應(yīng)收票據(jù)等內(nèi)容。比如，合理確認(rèn)機(jī)械使用額度，將單機(jī)的使用落實(shí)到每個人每臺機(jī)械上，務(wù)必做好事前測算、事中執(zhí)行控制、事后檢驗(yàn)考核，提高機(jī)械和操作者的使用效率，可以研究爭取超額完成工作任務(wù)。同時注意對機(jī)械使用后檢查及保持，降低維護(hù)成本。及時了解送變電企業(yè)的資產(chǎn)情況，為決策部門及時處理不良資產(chǎn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加快企業(yè)資金流動，提供了重要依據(jù)。

（五）健全相應(yīng)的風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估體系能夠有效的實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的抵制，同時是財政部內(nèi)部控制體系的重要一環(huán)，需要建立專門的風(fēng)險評估部門，通過收集相關(guān)工程項(xiàng)目信息和財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)建設(shè)進(jìn)行風(fēng)險評估，幫助企業(yè)分分析工程項(xiàng)目和企業(yè)發(fā)展中潛在的風(fēng)險隱患，以及制定相應(yīng)的規(guī)避措施，幫助企業(yè)減少損失，同時為企業(yè)決策部門進(jìn)行相關(guān)問題處理，以及重要項(xiàng)目決定提供參考。

■結(jié)束語

送變電企業(yè)工程進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)有效的落實(shí)各項(xiàng)項(xiàng)目計劃，為相關(guān)決策部門解決企業(yè)發(fā)展中的自身問題和進(jìn)行工程項(xiàng)目進(jìn)展中的決策，提供重要的依據(jù)，幫助企業(yè)健康良性的發(fā)展，是企業(yè)增強(qiáng)競爭力的重要手段之一。