淺析企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀及對策

田蕊（哈爾濱采好經(jīng)貿(mào)有限公司）

■引言

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理者對審計(jì)工作的重視程度逐漸提升，但是審計(jì)工作開展現(xiàn)狀，與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要之間，仍然存在一定的差距。在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的過程中，審計(jì)工作的開展理念、方式方法、配套制度等，也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新，才能更好的發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效性。必須認(rèn)識到，審計(jì)工作的創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要從管理制度、從業(yè)人員、內(nèi)部環(huán)境等多個方面采取措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的高效率、高質(zhì)量開展。

■企業(yè)審計(jì)工作開展現(xiàn)狀

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

由于審計(jì)對象的特殊性和復(fù)雜性，導(dǎo)致審計(jì)工作在開展過程中可能會遇到一些掣肘和阻礙。如果審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，就會造成審計(jì)的實(shí)效性大打折扣。例如，在企業(yè)內(nèi)部，被審對象的職務(wù)較高、權(quán)力較大，有些審計(jì)人員即便是發(fā)現(xiàn)了問題，也不敢直接指出問題，審計(jì)工作流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。之所以出現(xiàn)這種情況，在于許多公司只是把內(nèi)部審計(jì)看作是查錯糾弊的手段，并未將內(nèi)審機(jī)構(gòu)真正納入公司治理機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性也就得不到保證。審計(jì)人員可以行使的權(quán)限有限，無法保證審計(jì)結(jié)果的可靠性和真實(shí)性。因此，如何提升審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，成為當(dāng)前必須要解決的問題之一。

（二）審計(jì)制度有待完善

在審計(jì)部門內(nèi)，配套的審計(jì)制度能夠?yàn)楣ぷ鞯挠行?、?guī)范開展，提供必要的支持。從調(diào)查情況看，現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)部門內(nèi)，均有自己的一套制度規(guī)范，明確了審計(jì)流程。但是在制度內(nèi)容上，由于缺乏適應(yīng)性的創(chuàng)新，部分制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和審計(jì)監(jiān)督的需要。特別是進(jìn)入新常態(tài)以來，企業(yè)方面在管理、技術(shù)等多個方面進(jìn)行了調(diào)整和創(chuàng)新。如果新時(shí)期的審計(jì)工作，還是參照原來的審計(jì)制度，必然會對審計(jì)的規(guī)范性、合法性產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，還有一些企業(yè)存在審計(jì)制度形式化的情況，審計(jì)人員憑經(jīng)驗(yàn)辦事的情況并不少見，也不利于審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展和內(nèi)控要求的提升，新時(shí)期的審計(jì)人員必須具備更強(qiáng)的崗位勝任力，才能更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，企業(yè)存在的共性問題主要包括2個：其一，審計(jì)人員的數(shù)量基本上可以滿足這一工作的開展要求，但是在專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平上參差不齊。例如，很多審計(jì)人員將工作重心放在了事中審計(jì)上，而忽視了事前審計(jì)，不能發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防職能。其二，審計(jì)人員的自我提升機(jī)會少，企業(yè)方面雖然定期開展培訓(xùn)，但是培訓(xùn)內(nèi)容過于寬泛，缺乏針對性。尤其是在職業(yè)素養(yǎng)的教育上，存在嚴(yán)重的匱乏。這也導(dǎo)致許多在職的審計(jì)人員，雖然業(yè)務(wù)精湛，但是職業(yè)道德不高，無法保證客觀、公正、獨(dú)立，審計(jì)結(jié)果的可信度也會受到影響。

（四）審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新

審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)是獲取并分析企業(yè)各部門的運(yùn)營數(shù)據(jù)，確保有異常情況能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而保障資金安全、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此數(shù)據(jù)的收集和處理，是審計(jì)工作的關(guān)鍵。但是在信息時(shí)代，企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，而以人工為主的審計(jì)模式，顯然無法及時(shí)的完成這些數(shù)據(jù)的處理，從而造成了數(shù)據(jù)堆積與浪費(fèi)。另外，傳統(tǒng)的審計(jì)模式也會占用較多的人力資源，導(dǎo)致審計(jì)成本上升，順應(yīng)信息時(shí)代創(chuàng)新審計(jì)方法，也成為當(dāng)前審計(jì)部門的一項(xiàng)重要任務(wù)。

■新常態(tài)下企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)管理的價(jià)值分析

（一）保障資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)具有保證、監(jiān)督、管理、控制、咨詢等功能，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和管理目的的有效手段。新常態(tài)下，企業(yè)要想在復(fù)雜多變的市場形勢下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，就必須綜合運(yùn)用多種管理手段，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而整合資金、資源，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施。發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各個部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督、綜合控制。以業(yè)務(wù)開展為例，利用事前審計(jì)、事中審計(jì)，將每一項(xiàng)資金支出全部納入審計(jì)范疇，并對資金支出的合理性，是否超出預(yù)算等，進(jìn)行監(jiān)督、控制，既可以將實(shí)際花費(fèi)的資金控制在預(yù)算范圍以內(nèi)，又能夠維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)營效益。

（二）強(qiáng)化審計(jì)意識，促進(jìn)健康發(fā)展

企業(yè)審計(jì)工作的高效開展，除了要提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)外，還需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及其他部門的積極配合。尤其是被審對象，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到審計(jì)工作對部門工作開展，對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生的積極影響，強(qiáng)化審計(jì)意識，并且能夠積極配合審計(jì)人員完成數(shù)據(jù)調(diào)查。對于審計(jì)人員指出的問題，應(yīng)當(dāng)正面應(yīng)對，分析原因，及時(shí)改正，這樣才能突出審計(jì)實(shí)效性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

■現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)管理的可行性對策

（一）完善組織架構(gòu)，提升審計(jì)工作獨(dú)立性

保證審計(jì)部門的獨(dú)立性、樹立審計(jì)工作的權(quán)威性，是確保企業(yè)審計(jì)發(fā)揮實(shí)效、達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的基礎(chǔ)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新時(shí)期審計(jì)工作開展需要，對現(xiàn)有的組織架構(gòu)予以完善，從而為審計(jì)工作開展提供良好的環(huán)境。將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門剝離，直接對董事會負(fù)責(zé)。這樣一來，在具體開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員不必?fù)?dān)心受到各個部門負(fù)責(zé)人的掣肘和阻礙，既可以提升審計(jì)效率，又能夠保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正。另外，企業(yè)高層也要加快推進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，不僅在審計(jì)部門內(nèi)，其他部門的主要負(fù)責(zé)人，也要強(qiáng)化審計(jì)意識，積極配合審計(jì)工作開展。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)工作流程

企業(yè)面臨的市場形勢發(fā)生巨大變化，企業(yè)自身的經(jīng)營理念和運(yùn)行模式也出現(xiàn)了重大調(diào)整，在這一背景下，審計(jì)制度也需要進(jìn)行創(chuàng)新。首先，應(yīng)當(dāng)重新審視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制，理清思路，制定內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。公司應(yīng)當(dāng)在理順內(nèi)部審計(jì)管理體制的基礎(chǔ)上，頒布企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系、職能權(quán)利、工作范圍等基本問題，為內(nèi)部審計(jì)工作確立原則性要求。其次，制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作規(guī)則，例如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等操作指南。最后，在內(nèi)部審計(jì)流程和管理方面，出臺相關(guān)的責(zé)任制度、報(bào)告評審制度、后續(xù)審計(jì)制度、內(nèi)審人員輪崗制度等非常必要。

（三）開展專項(xiàng)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)是決定新時(shí)期企業(yè)審計(jì)開展成效的關(guān)鍵因素之一。一方面，要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營發(fā)展，不斷增加審計(jì)人員的數(shù)量；另一方面還要重視審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升?？梢試L試以下幾種渠道：首先，引進(jìn)審計(jì)業(yè)績考評體系。制定審計(jì)質(zhì)量控制體系，是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的有效舉措。審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)涉及方案的擬定、實(shí)施、報(bào)告、復(fù)核、評價(jià)等多個環(huán)節(jié)，主要控制點(diǎn)包括審前調(diào)查、成員配置和擬定審計(jì)工作方案，制作高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)決定或報(bào)告，建立審計(jì)回訪制度等。其次，推行培訓(xùn)常態(tài)化機(jī)制，注重審計(jì)人員綜合能力提升。除了業(yè)務(wù)技能外，職業(yè)道德也是不容忽視的一項(xiàng)。通過經(jīng)常性的教育，讓審計(jì)人員具備堅(jiān)持原則、客觀公正、不畏強(qiáng)權(quán)的職業(yè)素養(yǎng)。

（四）依托信息技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)方法

在企業(yè)業(yè)務(wù)拓展的背景下，審計(jì)對象的多樣化、審計(jì)要求的高標(biāo)準(zhǔn)，迫切需要新時(shí)期審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。通過發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，將其運(yùn)用到審計(jì)工作中，搭建審計(jì)信息化平臺，使用計(jì)算機(jī)代替審計(jì)人員，完成諸如數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)核算等基礎(chǔ)性的工作，既可以減輕審計(jì)人員的工作壓力，也能夠提升審計(jì)效率。除此之外，在審計(jì)信息化平臺上，數(shù)據(jù)來源、審計(jì)操作都可以做到透明化，這對于防范不規(guī)范審計(jì)行為也起到了一定的幫助。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立被審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，錄入與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的數(shù)據(jù)以及審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)情況等信息，逐年更新完善，實(shí)行動態(tài)管理，提高后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的工作效率，防止可能出現(xiàn)的貽誤和虛假。

■結(jié)語

審計(jì)工作的發(fā)展與創(chuàng)新，是現(xiàn)代企業(yè)管理走向成熟的標(biāo)志之一。不可否認(rèn)，目前很多企業(yè)的審計(jì)工作，還未能發(fā)揮預(yù)期的價(jià)值，其原因是多方面的。這就需要企業(yè)管理者要結(jié)合自身實(shí)際情況，明確問題所在，進(jìn)而制定相應(yīng)的改進(jìn)對策，推動審計(jì)的現(xiàn)代化、高水平發(fā)展。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，主要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)、人員培訓(xùn)和技術(shù)創(chuàng)新這四個方面開展相關(guān)工作，推進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供必要的支持。