滾動預(yù)算在企業(yè)成本預(yù)算管理中的應(yīng)用分析

陳國娥（中國鐵路武漢局集團有限公司武漢客運段）

■引言

企業(yè)想要發(fā)展，首先要對自身有詳細的了解，才能夠根據(jù)實際的情況來制定合適的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的成本預(yù)算管理就是將企業(yè)的資金和未來發(fā)展項目等進行預(yù)算和分析，將其中存在的資金風(fēng)險等進行標(biāo)記，使企業(yè)能夠根據(jù)自身的實力來進行項目的開發(fā)。預(yù)算能夠加強企業(yè)對資金的控制，滾動預(yù)算作為一種預(yù)算方式，真實性更強，其結(jié)果對于企業(yè)發(fā)展具有指導(dǎo)作用。

■滾動預(yù)算的意義及優(yōu)缺點

滾動預(yù)算是一種特別的預(yù)算編制方法，與常規(guī)編制預(yù)算不同，在進行編制工作中，使用滾動預(yù)算時，會將預(yù)算期與年度會計分離開，直接按照預(yù)算的執(zhí)行和實際項目的延續(xù)來進行補充和延伸，逐期向后滾動，將預(yù)算期按照一定的固定時間算來進行預(yù)算編制。按照時間長短不同分為逐月滾動或者逐季滾動，也可以進行混合滾動[1]。

滾動預(yù)算由于其在工作期間需要將目標(biāo)和時間等進行不斷地調(diào)整，因此，其工作量較大，對于工作人員的壓力也相對較大。但滾動預(yù)算能夠進行長期的預(yù)算，其實際的預(yù)算數(shù)據(jù)信息等準(zhǔn)確度較高，使其在實際的預(yù)算管理工作中能夠發(fā)揮更大的作用。

一方面，滾動預(yù)算能夠保證企業(yè)項目的預(yù)算具有完整性和連續(xù)性。其預(yù)算方式為連續(xù)計算，在項目運作的期間，根據(jù)實際的發(fā)展對企業(yè)的發(fā)展進行分析和調(diào)整，使預(yù)算更加地合理。隨著時間的推進，根據(jù)企業(yè)的實際情況進行分析和預(yù)算，使其產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)與實際的發(fā)生情況更加接近，管理人員能夠更好地對企業(yè)的發(fā)展進行規(guī)劃和調(diào)整。

另一方面，不同級別的管理人員能夠根據(jù)滾動預(yù)算來對企業(yè)的短期經(jīng)營活動進行詳細的思考和設(shè)計。保證企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和項目的運行不受影響。滾動預(yù)算能夠幫助企業(yè)的管理人員進行長期預(yù)算分析，同時在發(fā)現(xiàn)不符合實際情況后能夠進行及時的調(diào)整，使企業(yè)的發(fā)展更加地順利，項目的進展不受影響。

■企業(yè)成本預(yù)算管理與滾動預(yù)算的聯(lián)系

企業(yè)的成本管理要根據(jù)相關(guān)的預(yù)算來進行核定，按照絕對的金額來對企業(yè)的開支進行管理和控制的方法。良好的資金預(yù)算管理，有利于企業(yè)合理的進行項目的開發(fā)和管理工作，尤其是對于規(guī)模較大的企業(yè)，良好的預(yù)算管理能夠幫助其穩(wěn)定的向前發(fā)展。在以往的企業(yè)預(yù)算中，一般使用年度預(yù)算編制來對資金和費用等進行管理和計算，年度計劃完成后，其預(yù)算值固定，無法根據(jù)企業(yè)的日常發(fā)展進行調(diào)整和更改，使得其與企業(yè)的實際發(fā)展中存在較大的差距。因此，為減少誤差，加強預(yù)算的精準(zhǔn)度，企業(yè)可以使用滾動預(yù)算的編制方法來對企業(yè)的費用進行預(yù)算管理。使用預(yù)算管理后，管理人員能夠根據(jù)上一次的預(yù)算生成的結(jié)果對下一次的項目預(yù)算進行補充和調(diào)整，使其能夠與實際的項目發(fā)展更加相符合，加強企業(yè)的管理活動，有利于使管理的基礎(chǔ)更加堅實[2]。

企業(yè)在進行成本預(yù)算管理時，使用滾動預(yù)算的方式進行預(yù)算編制，能夠最大程度的降低企業(yè)遇到的風(fēng)險。使用滾動預(yù)算，其中資金的變化較為明顯，能夠及時的了解企業(yè)的資金變化，在制定下一期預(yù)算時，會根據(jù)合作企業(yè)以及自身的實際情況來進行預(yù)算，做好實際的考察，使其能夠及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，幫助企業(yè)進行提示，使其能夠更好地進行規(guī)劃和項目調(diào)整，避免發(fā)生較大的風(fēng)險。

■滾動預(yù)算在企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問題和解決建議

（一）信息滯后

滾動預(yù)算的工作屬于財務(wù)部門的工作內(nèi)容，財務(wù)工作人員在進行項目預(yù)算時，只能根據(jù)提供的數(shù)字進行計算，對于項目的具體實施方式和相關(guān)的業(yè)務(wù)流程沒有足夠的了解，財務(wù)人員需要通過費用票據(jù)來對項目費用進行判斷，但其中的一部分票據(jù)未流轉(zhuǎn)到財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門在進行預(yù)算時，其準(zhǔn)確性有所欠缺。

為提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，在分配預(yù)算工作任務(wù)后，財務(wù)工作人員需要對企業(yè)的現(xiàn)狀進行詳細的了解。其中包括預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)、項目中的資金流通方式，同時還要了解目前國內(nèi)外的相關(guān)經(jīng)濟政策和可能發(fā)生的突發(fā)事件以及風(fēng)險因素等。保證對項目的相關(guān)信息有足夠的了解，以便在正式的預(yù)算編制過程中進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。使其與實際狀況更加符合。

在進行項目或項目的預(yù)算編制時，財務(wù)人員需要根據(jù)歷年來的年度預(yù)算數(shù)據(jù)等進行編制，將近期發(fā)生過的業(yè)務(wù)和即將發(fā)生的業(yè)務(wù)的影響列入考慮的范圍，根據(jù)其實際的情況來預(yù)測未來項目的進展情況。同時，應(yīng)與負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的工作人員進行適當(dāng)?shù)臏贤ê徒涣?，加強對業(yè)務(wù)的發(fā)展情況等的具體了解。做好工作準(zhǔn)備，以便進行項目預(yù)算編制。

在預(yù)算編制的過程中，財務(wù)人員應(yīng)時刻關(guān)注目前的經(jīng)濟形勢的變化，同時，對項目的相關(guān)信息和業(yè)務(wù)人員的實際情況，在預(yù)算中將影響因素導(dǎo)入，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。另外，在對滾動預(yù)算進行調(diào)整和修訂時，企業(yè)應(yīng)加強對新情況和新消息等的收集和了解，將其傳輸給財務(wù)人員，使其能夠更加合理的進行預(yù)算編制。最終形成具有指導(dǎo)性穩(wěn)定性的優(yōu)質(zhì)資金預(yù)算管理。

（二）企業(yè)配合度不夠

在對項目進行滾動預(yù)算時，不僅需要財務(wù)人員對企業(yè)內(nèi)外的信息進行了解和調(diào)查，企業(yè)的內(nèi)部人員也應(yīng)對其進行配合。在企業(yè)內(nèi)部的管理不夠健全，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員進行交流和溝通時，其提供的信息不全，可能存在數(shù)據(jù)提供錯誤的情況，財務(wù)人員無法對其進行辨別，在將其融入預(yù)算中時，會發(fā)生數(shù)據(jù)的不合理情況。另外，管理人員對于預(yù)算工作的干預(yù)度較大，在對全面化的企業(yè)費用等進行預(yù)算時，部分領(lǐng)導(dǎo)要求預(yù)算的目標(biāo)短期化，這會影響對后續(xù)項目的分析，導(dǎo)致對資金的計算出現(xiàn)較大的偏差，影響對流動資金的判斷。企業(yè)內(nèi)部的不配合對滾動預(yù)算的核算產(chǎn)生了較大的不良影響。

為減少對企業(yè)的不良影響，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的制度，要求企業(yè)各部門的人員無條件的協(xié)助財務(wù)人員進行預(yù)算管理。在進行實際的預(yù)算管理過程中，財務(wù)人員要根據(jù)實際項目中發(fā)生的變化進行調(diào)整。因此，其預(yù)算的準(zhǔn)確度會相對較高。企業(yè)想要提高預(yù)算的準(zhǔn)確度，則需要財務(wù)管理人員對企業(yè)的項目和實際項目情況等有詳細的了解。在進行預(yù)算管理時，需要企業(yè)上下的大力配合[3]，需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進行合作、支持，加強項目內(nèi)部信息化的共享，使財務(wù)人員對企業(yè)的實際情況更加地了解，進而對預(yù)算做出精準(zhǔn)的調(diào)整，使其更加地精細化，對企業(yè)的發(fā)展具有更大的作用。

（三）缺乏對資金風(fēng)險的防范管理

在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏對預(yù)算運行狀況的評價和分析部門，導(dǎo)致其可能存在資金風(fēng)險，影響企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)應(yīng)加強對資金風(fēng)險的重視，在預(yù)算執(zhí)行期間，應(yīng)由專門的人員對項目的運行實際情況和資金流向趨勢等進行信息收集和分析處理。在發(fā)展存在較高的風(fēng)險時，應(yīng)及時的將其報告給企業(yè)管理人員，同時對高風(fēng)險項目進行重點的調(diào)查和跟蹤，由專業(yè)的風(fēng)險評估人員對其進行審查，評價項目的實際運作方式中的漏洞，并給出影響解決風(fēng)險的可行性建議，使企業(yè)能夠有效的降低發(fā)生風(fēng)險的概率，加速企業(yè)資金和項目的增值速度。另外，在進行企業(yè)的費用滾動預(yù)算的初期運算后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估算的結(jié)果來對不同的投資項目和項目等進行分析，對投資進行可行性的分析，最大程度上的降低可能存在的風(fēng)險，提高預(yù)算的實用性。

（四）成本預(yù)算執(zhí)行考核不健全

在項目預(yù)算完成后，其執(zhí)行的過程缺乏專門的部門進行監(jiān)督和管理，企業(yè)的投資項目中會涉及到較多的部門，工作量一般較大，導(dǎo)致實際的管理效果不明顯，員工對于成本預(yù)算的執(zhí)行力不夠，使其無法達到預(yù)期的效果，進而使得預(yù)算的結(jié)果與實際的項目執(zhí)行結(jié)果中存在較大的差異，影響企業(yè)的判斷和實際的利益。

因此，在進行項目實施過程中，加強對其的監(jiān)督和管理。管理人員可以將考核系統(tǒng)融入其中，將預(yù)算的作用充分的發(fā)揮，要求工作人員將資金進行細分規(guī)劃，避免出現(xiàn)大量超支的情況發(fā)生。定期將各部門的預(yù)算結(jié)果進行對比，要求差異較大的部門說明原因，對于原因不合理的應(yīng)進行嚴(yán)厲的處罰，提升員工的工作效率。

結(jié)論：綜上所述，滾動預(yù)算對于企業(yè)的成本預(yù)算管理具有較大的作用，通過滾動預(yù)算，企業(yè)能夠加強對自身的了解，根據(jù)實際的情況來進行預(yù)算的調(diào)整，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的概率，促進企業(yè)經(jīng)濟利益不斷提升。