大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險管理的分析與策略

侯雯（霍州煤電集團鑫鉅煤機裝備制造有限責任公司財務部）

■引言

稅務風險主要發(fā)生在企業(yè)的涉稅業(yè)務中，具體表現(xiàn)總結(jié)有兩個方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)沒有嚴格遵循稅法制度，應納稅款并不符合實際的稅法要求，造成逃稅、偷稅或騙稅等情況，從而需要承擔相應的懲罰與法律責任，如補繳稅款和滯納金、罰款等；第二，企業(yè)沒有正確解讀稅法制度，沒有充分將稅收優(yōu)惠運用到實際的應稅行為上，導致應交稅款大于實際應交的金額，造成企業(yè)一定的經(jīng)濟損失。

根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)顯示，稅務風險的產(chǎn)生原因大致歸結(jié)為以下三個方面：第一，企業(yè)注重眼前的經(jīng)濟利益，沒有嚴格遵循稅法制度，引發(fā)不同程度的稅務風險；第二，稅務風險管理在企業(yè)沒有統(tǒng)一、科學的管理與統(tǒng)籌，導致經(jīng)營與稅務管理產(chǎn)生矛盾；第三，企業(yè)的財稅人員沒有及時更新自身的知識系統(tǒng)，對于稅收政策的變動沒有大致的把握，進而與實際的涉稅行為產(chǎn)生偏差。

稅務風險管理的研究對于每一個企業(yè)具有重大意義，充分掌握稅務管理有助于提升企業(yè)的管理業(yè)務能力，同時最大化提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤，降低稅務風險發(fā)生的概率。本文的研究對象是企業(yè)的稅務風險管理，結(jié)合當下的大數(shù)據(jù)背景下來分析具體的管理模式與應對措施。

■大數(shù)據(jù)背景下稅收征管工作呈現(xiàn)的特點

以往的稅收征管工作是“以納稅申報為中心”的觀念，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推動下，“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務征管模式得到推廣與運用，這也體現(xiàn)了國務院簡政放權(quán)改革的特點，順應了時代發(fā)展的潮流。簡而言之，稅收征管在大數(shù)據(jù)背景下的主要特征如下：

（一）“放管服”的稅收管理工作常態(tài)

“放管服”改革在國務院頒布后，得到不斷推廣與運用，稅務機關(guān)更是將其精神融入到日常的稅務工作中，更大范圍、更高層次的推動稅務系統(tǒng)改革與優(yōu)化。稅務機關(guān)為了讓納稅人辦理業(yè)務更加快速與便捷，提出了備案制措施，再到備查方案，一步步的將納稅業(yè)務簡化，推進辦稅事項的優(yōu)化升級。此外，稅務機關(guān)為了提高納稅人的稅務意識，定期開展“納稅人大講堂”等相關(guān)的課程培訓，統(tǒng)籌組織與建立相應的網(wǎng)絡平臺，將最新的稅務政策及時推送到納稅人，提高辦稅業(yè)務的效率與質(zhì)量。簡化辦稅事項，拉進納稅人與稅務機關(guān)的聯(lián)系，更有助于稅收管理與服務的深度融合，提升稅務機關(guān)的辦理能力與質(zhì)量。

（二）稅收優(yōu)惠政策的不斷出臺

目前，稅收政策的頒布與修訂大致呈現(xiàn)一個簡化、便利的趨勢，最大程度給納稅人一個稅收優(yōu)惠與福利。國家主要從稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免等多個角度落實稅收優(yōu)惠政策，其涵蓋范圍涉及多個稅種，如企業(yè)所得稅、增值稅等，將“減稅降負”這一個政策貫徹落實到底。

（三）稅收監(jiān)管日益規(guī)范與嚴格

稅收監(jiān)管涉及多個部門、多個內(nèi)容，必須建立健全一個統(tǒng)一、科學的規(guī)范系統(tǒng)，統(tǒng)籌組織工商、銀行、社保、房產(chǎn)、海關(guān)等部門。此外，稅務監(jiān)管可從納稅人發(fā)票的基本管理、辦稅人員的實名認證等方面開展落實?；诖髷?shù)據(jù)背景下，稅務機關(guān)可以從后臺數(shù)據(jù)的收集與整理，分析納稅人的基本情況與可疑的申報內(nèi)容等。納稅人在稅務監(jiān)管與大數(shù)據(jù)的融合下，一旦發(fā)生偷稅、逃稅等違法行為，都能及時發(fā)現(xiàn)與處理。

■大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險管理工作的優(yōu)化策略

稅務風險管理改革在企業(yè)必須完成兩個基本要求：第一，從思想上轉(zhuǎn)變與提升，拋棄原有的稅務風險管理模式的陋習，汲取新時代管理模式的優(yōu)點，從而更好為后續(xù)的稅務風險管理工作服務；第二，順應時代的發(fā)展需求，積極融入大數(shù)據(jù)時代的元素與內(nèi)容，將大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢與特點運用到稅務風險管理的優(yōu)化上，提升企業(yè)的稅務風險管理的水平與質(zhì)量。

（一）樹立企業(yè)正確的稅務風險管理思想

1.建立健全“業(yè)稅融合”機制，提高稅務風險防范意識

稅務風險的產(chǎn)生于爆發(fā)不是財務部門與稅務部門的責任，稅務風險的積累與來源都是發(fā)生在企業(yè)的每一經(jīng)營環(huán)節(jié)當中，可以是銷售業(yè)務、合同簽訂、業(yè)務行為、納稅申報等方面，涉及的是企業(yè)各個部門的工作內(nèi)容。

2.豐富“企稅協(xié)作共享”渠道，提高稅務風險防范能力

“企稅協(xié)作共享”主要目的是稅務機關(guān)與企業(yè)加強彼此之間的聯(lián)系，稅務機關(guān)改變以往的稅務征管模式，朝著“抓堵疏”方向發(fā)展，使得與企業(yè)的聯(lián)系更加密切與融洽。此外，企業(yè)應該多與稅務部門聯(lián)系與溝通，熟悉與掌握最新的稅收政策內(nèi)容，正確解讀稅收政策的內(nèi)容。若沒有準確的理解與明白稅收制度，企業(yè)可能多交稅款，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。又或者是企業(yè)沒有認真遵循稅法制度，采取違法方式來處理應稅行為，也會造成一定的稅務風險，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.正確理解稅務籌劃，切實防范稅務風險

企業(yè)為了提高經(jīng)營利潤空間，采取稅務籌劃來達到合理降稅這一目的。稅務籌劃不是簡單運用稅收政策，調(diào)整應稅行為的應繳稅額而實現(xiàn)的，需要的是企業(yè)充分了解與熟悉稅收政策、法律法規(guī)制度等，此外還需要對其他領(lǐng)域?qū)I(yè)知識有一個大致的了解與熟悉，方可實現(xiàn)合理上的“稅務籌劃”，否則是一個錯誤的稅務籌劃。

（二）構(gòu)建與完善企業(yè)稅務風險管理控制系統(tǒng)

一個合理科學的稅務風險管理控制系統(tǒng)不僅是稅務風險管理的內(nèi)容，還可以結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系與全面風險管理體系等，全方位打造一個范圍廣、防范能力高的風險管理體系?；诖髷?shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以適當運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來提升企業(yè)的稅務風險管理水平，使其更加能順應時代的發(fā)展。稅務風險管理的第一步是風險評估工作，單憑稅務部門的能力不能很好的全面了解企業(yè)的風險狀況，可以與法務部門加強溝通與聯(lián)系，提升企業(yè)的稅務風險管理水平與質(zhì)量。綜上所述，稅務風險管理控制系統(tǒng)的建立與完善可以從以下幾個方面出發(fā)：

1.建立健全企業(yè)稅務風險管理制度

稅務風險管理制度沒有統(tǒng)一的標準與規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況來制定合適的制度與方案，從而更好的為企業(yè)的日常經(jīng)營服務。同時，稅務風險管理制度可以從多個方面出發(fā)，全方位的提升企業(yè)的稅務管理水平，如日常稅務工作的規(guī)范、發(fā)票的管理與復核、稅務分析與稽核、檔案的整理等，確保企業(yè)的稅務風險管理制度涵蓋多個領(lǐng)域，最大化降低企業(yè)的稅務風險。

稅務風險管理制度還可以指定相應的崗位責任機制，確保不同稅務崗位的職責，明確各部門的工作內(nèi)容與權(quán)限，從而更好的規(guī)范企業(yè)的稅務風險管理工作。辦稅業(yè)務涉及多個崗位與內(nèi)容，為了減少舞弊或違法行為，企業(yè)應該根據(jù)工作內(nèi)容規(guī)定其職務內(nèi)容，做好相互制約、相互制衡的原則。辦稅業(yè)務的職務分離的主要內(nèi)容有：稅務規(guī)劃的起草與審批相分離；稅務資料的準備與審查相分離；納稅申報表的填報與審批相分離；稅款繳納憑證的填報與審批相分離；發(fā)票購買、保管與發(fā)票印章保管相分離；稅務風險事項的處置與事后檢查相分離等。

2.建立完備的稅收政策及應用資料信息庫

稅收政策及法律法規(guī)會隨著市場經(jīng)濟的變化與國家政策而做出相應的調(diào)整，企業(yè)應該及時收集與整理有關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)等文件，有必要時還要對不同稅收政策做好劃分，以便于往后的查詢與運用。

3.建立稅務風險識別篩查點

稅務風險篩查點數(shù)據(jù)庫的建立是企業(yè)通過自查與稅務機關(guān)的溝通，慢慢整理與建立起來的。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，在國家稅務總局重點稅源企業(yè)自查通用提綱中提示的六大稅種—增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，以及相關(guān)八十一個問題來分析自身的納稅情況。稅務風險篩查的主要目的是重點排查關(guān)鍵稅種與稅務問題，一般從增值稅進銷項、企業(yè)所得稅收入、成本、資產(chǎn)損失、關(guān)聯(lián)交易、扣繳預提等開展。稅務風險篩查的主要文件是來源于企業(yè)的合同、票據(jù)整理、賬務賬簿、企業(yè)文件等，從原件分析應稅行為的合理性等，在根源上排查稅務行為，最大化降低企業(yè)的稅務風險。稅務備案資料的管理也是企業(yè)進行稅務風險篩查的重點內(nèi)容，備案的規(guī)范與嚴謹可以體現(xiàn)企業(yè)對于稅務風險管理的防范程度。

■結(jié)束語

綜上所述，稅務風險管理在企業(yè)日常經(jīng)營中扮演一個重要的角色，發(fā)揮著必不可少的作用與價值?；诖髷?shù)據(jù)背景下，稅務機關(guān)更加容易管控納稅人的基本納稅情況與信用風險評估工作，很大程度上提高稅務辦理的效率與質(zhì)量。對于企業(yè)來說，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的稅務風險管理模式，結(jié)合大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等新興元素來創(chuàng)新稅務風險管理控制系統(tǒng)，從而更好順應新時代發(fā)展需求，與時俱進提升企業(yè)的綜合競爭力，更能最大化降低企業(yè)的稅務風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。