白酒企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法研究與應(yīng)用

董紅英（金徽酒股份有限公司）

■引言

結(jié)合當(dāng)前白酒企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析，白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法應(yīng)用在當(dāng)前新時(shí)代發(fā)展背景下得到了有效的建設(shè)，且整體呈現(xiàn)出一種向好向上的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但是其中依然有部分問題亟待商榷與研究，且個(gè)別問題非常突出。第一是如何對(duì)白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作進(jìn)行規(guī)范程度的提升與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)管理效能的進(jìn)一步發(fā)展與內(nèi)部控制力度的強(qiáng)化；第二是如何對(duì)白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作進(jìn)行應(yīng)用流程的優(yōu)化與完善，借此實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率與便捷性的發(fā)展，降低繁瑣程序的約束與羈絆，提升企業(yè)整體的發(fā)展效能和建設(shè)質(zhì)量；第三是如何對(duì)白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作進(jìn)行監(jiān)督體系的構(gòu)建和發(fā)展，并在這一過程中突出對(duì)監(jiān)督管理制度的設(shè)計(jì)與應(yīng)用，提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，健全內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)際效能。

■白酒企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)問題研究

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展不規(guī)范

在當(dāng)前我國(guó)相當(dāng)部分的白酒企業(yè)中，由于發(fā)展空間的限制以及發(fā)展能力的約束，導(dǎo)致白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作開展存在較大的問題，且在實(shí)際工作環(huán)境中常伴隨有不規(guī)范、不科學(xué)的管理和操作模式。

例如：在安徽某白酒企業(yè)中，該公司主要生產(chǎn)與制造的商品為白酒，同時(shí)也涉及到制藥領(lǐng)域、房地產(chǎn)領(lǐng)域以及皮革領(lǐng)域等。在這一背景下，該公司需要不斷的結(jié)合業(yè)務(wù)需求發(fā)展子公司，同時(shí)要在子公司中設(shè)立會(huì)計(jì)崗位。但是，由于公司對(duì)于下屬子公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理效能的減弱，導(dǎo)致下屬子公司存在嚴(yán)重的人力資源浪費(fèi)以及人事浮動(dòng)等問題，甚至還出現(xiàn)過短期的企業(yè)“內(nèi)訌”現(xiàn)象。這一問題的發(fā)生可以讓我們了解到，如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法得到規(guī)范性的建設(shè)和發(fā)展，后續(xù)的整體建設(shè)工作必然會(huì)受到限制，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本的提升以及企業(yè)銷售效能的下降。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用流程不流暢

由于當(dāng)前我國(guó)部分白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作開展流程的不順暢，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作開展難、推進(jìn)難、落實(shí)難等問題的發(fā)生。造成這一問題的主要原因在于，企業(yè)頂層思維對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作的重視程度不夠，且認(rèn)為會(huì)計(jì)的職責(zé)范圍就是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的處理和安排，而不影響對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量與效能。

例如：現(xiàn)階段部分白酒企業(yè)的頂層思維與領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品的認(rèn)定方式為“高效益、低成本”。這一思想會(huì)在未來(lái)的發(fā)展道路中偏離市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主要渠道，導(dǎo)致在實(shí)踐應(yīng)用過程中偏離既定的航線，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶需求的滿足，更無(wú)法做到對(duì)客戶滿意度的保障。另外，還有部分白酒企業(yè)認(rèn)為中國(guó)有著龐大的白酒市場(chǎng)，而且白酒屬于消耗品和必需品，所以在企業(yè)日常管理與運(yùn)行中，沒有必要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作進(jìn)行過多的關(guān)注與重視。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

由于白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作開展與落實(shí)不力，導(dǎo)致當(dāng)前部分白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理監(jiān)督體系暴露出了重大的問題。此類問題的蔓延會(huì)直接導(dǎo)致白酒企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力弱化，甚至?xí)?dǎo)致白酒企業(yè)無(wú)法緊跟時(shí)代步伐做有效的發(fā)展和建設(shè)。

例如：在安徽某白酒企業(yè)中，由于跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的投資項(xiàng)目較多，所以在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理監(jiān)督工作的時(shí)候，不同的子公司之間無(wú)法建立有效的溝通和合作機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致子公司之間出現(xiàn)了“各掃門前雪”的現(xiàn)象，而對(duì)于兄弟公司的現(xiàn)實(shí)狀況不聞不問。這一發(fā)展模式非常不利于企業(yè)自身的建設(shè)，且對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理監(jiān)督工作的開展也會(huì)造成較大的阻礙。同時(shí)在現(xiàn)實(shí)管理環(huán)境中，容易發(fā)生會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滯后、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出錯(cuò)以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效的情況。此外，還有部門白酒企業(yè)對(duì)于如何正確的運(yùn)行審計(jì)工作、如何保證財(cái)務(wù)工作的順利開展也存在有較大的認(rèn)知偏差，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展雪上加霜。

■白酒企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題解決策略

（一）白酒企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展舉措

白酒企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效機(jī)制的發(fā)展效能建設(shè)，就需要融合現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題設(shè)計(jì)相應(yīng)的解決方法，并構(gòu)建具備“動(dòng)態(tài)化”的管理結(jié)構(gòu)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)上下所有人員的集中統(tǒng)管工作開展。該方法的應(yīng)用可以提升企業(yè)對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的承受能力、轉(zhuǎn)移能力、預(yù)測(cè)能力和解決能力，且能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員的自身素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展和推進(jìn)。

首先，需要做好對(duì)白酒企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐工作的管理與控制，通過對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)分析、生產(chǎn)目標(biāo)分析、客戶群體分析以及經(jīng)濟(jì)收入與支出分析的方法的應(yīng)用，完成對(duì)企業(yè)資金分配、權(quán)利分配等方面的有效協(xié)調(diào)。

其次，需要確保企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作的重視程度，借此提升員工的整體素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制問題的挖掘與探索，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建合理的問題解決辦法與措施。另外，還需要廣泛收納社會(huì)人才，突出企業(yè)人力資源管理、財(cái)務(wù)管理以及業(yè)財(cái)融合等工作的開展質(zhì)量，確保企業(yè)快速、準(zhǔn)確、高效的對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行預(yù)判和占領(lǐng)。

（二）白酒企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理思路

白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作開展需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展效能與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值做相應(yīng)的評(píng)估和判斷，且需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況研究企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與控制方法，借此促進(jìn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)區(qū)分與對(duì)待。這樣，能夠確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查工作開展得到相互的交織與延續(xù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)兩者之間的有效牽絆和制約，以防財(cái)權(quán)分配的不均現(xiàn)象出現(xiàn)，以及業(yè)財(cái)融合失衡問題的發(fā)生。另外，在優(yōu)化白酒企業(yè)財(cái)務(wù)管理思路的時(shí)候，還需要配備專業(yè)人員，對(duì)企業(yè)分工與管理做有效的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行制度的建設(shè)和貫徹落實(shí)，借此實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的精準(zhǔn)性提升，帶動(dòng)企業(yè)的責(zé)任、權(quán)利、財(cái)產(chǎn)、利益以及預(yù)算和監(jiān)管工作的同步發(fā)展。

2.重塑內(nèi)部控制藍(lán)圖

白酒企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展方向制定相應(yīng)的戰(zhàn)略藍(lán)圖，同時(shí)需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境思考如何突出營(yíng)銷制度的建設(shè)以及內(nèi)部控制管理制度的運(yùn)行。在此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展首當(dāng)其沖，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的合理控制，是提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)性、促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)力支撐和保障。另外，在重塑白酒企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的時(shí)候，還需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、人事調(diào)動(dòng)模式、人力資源建設(shè)和發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與管理工作開展質(zhì)量進(jìn)行綜合性的判斷。通過該方法的應(yīng)用，可以基于財(cái)經(jīng)視角下對(duì)企業(yè)的管理模式做正確的調(diào)整和分配，確保企業(yè)上下人員能夠按章辦事，能夠按制度行事。

3.做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作

在白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理體系建設(shè)和發(fā)展的背景下，務(wù)必要基于內(nèi)部控制的工作開展突出企業(yè)財(cái)務(wù)的重要性。在此，需要對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行問題的研究與分析，并指定符合企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求的審計(jì)方法。同時(shí)，通過不斷強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理與監(jiān)督系統(tǒng)，能夠確保企業(yè)在未來(lái)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理工作中得到有效的建設(shè)，且能夠基于審計(jì)工作的正確開展與運(yùn)行促進(jìn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)靈活性，為企業(yè)的后續(xù)收入、支出、投資、融資、資金檢查、資金安全管理等各類工作的開展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。由此可見，通過不但加強(qiáng)白酒企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不斷優(yōu)化白酒企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，能夠?yàn)榘拙破髽I(yè)在未來(lái)的發(fā)展環(huán)境中提供一個(gè)全新的生存空間和成長(zhǎng)空間，且能夠確保企業(yè)資金的正常運(yùn)行，提升企業(yè)資金的安全性。在此，做定期的資金盤查、安全檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等公祖，可以保證企業(yè)審計(jì)工作的良性發(fā)展，嚴(yán)格企業(yè)資金的規(guī)范性收支、控制企業(yè)資金的申報(bào)與審批權(quán)限。

■總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前新時(shí)代背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到了再一次的飛躍式發(fā)展和進(jìn)步。其中，各行各業(yè)的生產(chǎn)效能、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶群體、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、客戶穩(wěn)定性以及營(yíng)銷策略等均得到了相應(yīng)的發(fā)展與改變，且都在隨著社會(huì)發(fā)展的大潮流做自身的調(diào)整與安排。在這一背景下，白酒企業(yè)的發(fā)展首當(dāng)其沖，成為了新時(shí)代背景下我國(guó)企業(yè)發(fā)展中的佼佼者，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)發(fā)展模式到全新發(fā)展結(jié)構(gòu)的重組與整改。