基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

王麗花（太原學(xué)院）

財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)，尤其是大中型企業(yè)，涉及到的財務(wù)管理內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，潛在的財務(wù)風(fēng)險較多，因此企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展必須要從當(dāng)前的財務(wù)管理情況出發(fā)，謹(jǐn)防財務(wù)風(fēng)險。但是在實際管理過程中，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)重視程度不足，因此財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系比較混亂。甚至很多企業(yè)都沒有意識到財務(wù)風(fēng)險是可以累積擴(kuò)大的，如果對小的財務(wù)風(fēng)險放任不管，久而久之就會引發(fā)大的財務(wù)危機(jī)，直接影響到企業(yè)的生死存亡。因此企業(yè)必須要明確財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并建立健全內(nèi)控體系，保證企業(yè)的財務(wù)安全，讓企業(yè)能夠順利開展經(jīng)營管理活動。

■ 財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系概述

（一）相關(guān)概念

財務(wù)風(fēng)險是伴隨著企業(yè)的財務(wù)管理而出現(xiàn)的，財務(wù)管理方式就會觸發(fā)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理主要涉及到融資、借貸、日常的資金流動等環(huán)節(jié)。財務(wù)風(fēng)險是由于財務(wù)管理人員操作不當(dāng)或者企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致財務(wù)管理活動無法正常進(jìn)展，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險[1]。財務(wù)風(fēng)險主要包括，現(xiàn)金流斷裂、融資困難、借貸無法償還等相關(guān)問題。財務(wù)風(fēng)險問題都是由小到大不斷積累而成，所以處理日常的人為檢查和監(jiān)控之外，企業(yè)必須要設(shè)置內(nèi)控體系，運(yùn)用制度去管理財務(wù)人員的行為，減少財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。內(nèi)控體系也可以稱之為內(nèi)部管理制度或者內(nèi)部管理體系，主要是企業(yè)針對自身內(nèi)部的發(fā)展現(xiàn)狀和管理現(xiàn)狀，有針對性的制定內(nèi)部管理制度，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而與財務(wù)風(fēng)險緊密相關(guān)的內(nèi)控體系主要是針對企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險問題，通過優(yōu)化組織架構(gòu)、完善管理等方式，建立財務(wù)風(fēng)險控制體系，減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的沖擊。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系

企業(yè)的發(fā)展需要大量的資金，而資金就是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，同時也是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的關(guān)鍵因素。財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系之間是相互連接、相輔相成的關(guān)系。企業(yè)的內(nèi)控體系越完善財務(wù)管理的風(fēng)險越小，同時做好財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠幫助企業(yè)理清財務(wù)狀況和企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀，推進(jìn)內(nèi)控體系的優(yōu)化。兩者之間的具體聯(lián)系具體表現(xiàn)在三個方面。首先，財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，只要有財務(wù)管理活動就會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險[2]。而內(nèi)控體系的構(gòu)建能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)財務(wù)管理成本，為企業(yè)的日后發(fā)展提供財務(wù)支撐。其次，企業(yè)的內(nèi)控體系不僅僅可以控制財務(wù)風(fēng)險，同時也可以優(yōu)化財務(wù)管理工作，增加財務(wù)管理工作的透明度，幫助企業(yè)明確未來的發(fā)展空間和發(fā)展方向。最后，內(nèi)控體系的構(gòu)建是與當(dāng)前的社會主義市場經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，通過構(gòu)建內(nèi)控體系能夠讓企業(yè)在激烈的市場競爭中控制財務(wù)風(fēng)險，獲取競爭優(yōu)勢。

■ 財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）缺乏高素質(zhì)的財務(wù)風(fēng)險管理人才

首先，財務(wù)風(fēng)險管理是專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員不僅要具備基本的財務(wù)管理知識，同時還要通過財務(wù)分析挖掘出潛在的財務(wù)風(fēng)險。但是在工作過程中發(fā)現(xiàn)，并沒有設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險分析人員，基本上財務(wù)風(fēng)險管理都是由財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)。部分財務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險分析技能，最終給企業(yè)提供了錯誤的財務(wù)風(fēng)險信息，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其次，從財務(wù)風(fēng)險管理人員的學(xué)歷上看，?？坪捅究普紦?jù)的比較大，雖然現(xiàn)有財務(wù)管理人員能夠應(yīng)對財務(wù)管理問題，但是財務(wù)風(fēng)險管理是管理潛在的風(fēng)險，預(yù)測可能發(fā)生的財務(wù)危機(jī)。財務(wù)風(fēng)險管理人員不僅要熟悉本單位的財務(wù)管理情況同時還要熟知國家對企業(yè)的采取的相關(guān)政策[3]。財務(wù)風(fēng)險管理是在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判和管理，因此對財務(wù)管理人員的素質(zhì)要求較高。

（二）對財務(wù)風(fēng)險管理重視度不夠

首先，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動就會伴隨著財務(wù)風(fēng)險，但是很多企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，將企業(yè)發(fā)展的重點全都放在主營業(yè)務(wù)上，比如開發(fā)項目、銷售產(chǎn)品等，而忽略了對財務(wù)風(fēng)險的控制和管理。同時財務(wù)風(fēng)險問題不易顯現(xiàn)，但是危害性大，如果不重視財務(wù)風(fēng)險的管理，風(fēng)險會不斷累積，最終威脅到企業(yè)的發(fā)展和存亡。其次，企業(yè)的基層管理人員不重視財務(wù)風(fēng)險管理，缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，在日常工作中沒有完全按照企業(yè)的規(guī)定開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，甚至有些工作人員將財務(wù)風(fēng)險管理浮于表面，最后引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。思想決定行為，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工從思想上就不重視企業(yè)的風(fēng)險管理，那么很難建立完善內(nèi)控體系去控制財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制不健全

首先，部分企業(yè)會設(shè)置財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督規(guī)范，但是這些規(guī)范內(nèi)容過于泛泛，實操性較差，同時財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督規(guī)范內(nèi)容長時間不更新，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，甚至有些內(nèi)容與當(dāng)前的國家財政政策相背離。其次，缺少專門的監(jiān)督管理人員。雖然部分企業(yè)有財務(wù)風(fēng)險分析人員，但是財務(wù)風(fēng)險分析的結(jié)果是否正確沒有辦法證實，財務(wù)風(fēng)險分析流程是否規(guī)范也無人監(jiān)督，因此這就導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險分析和管理缺乏一定的科學(xué)性。因此在財務(wù)風(fēng)險管理過中為了更好的提高財務(wù)風(fēng)險管理效率，必須要完善財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制，保證其能夠為企業(yè)的發(fā)展提供切實可行的財務(wù)風(fēng)險信息。

■ 財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)風(fēng)險管理人員

建立財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系，必須要建立財務(wù)風(fēng)險管理人才隊伍。首先，企業(yè)要設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險管理人員，并不能將財務(wù)管理工作與財務(wù)風(fēng)險管理工作相混淆。同時要明確劃分財務(wù)風(fēng)險管理崗位的職責(zé)，保證內(nèi)控體系的獨立性。其次，在招聘財務(wù)風(fēng)險管理人員時，最好招聘有相關(guān)風(fēng)險管理經(jīng)驗的高素質(zhì)人才。對于應(yīng)屆畢業(yè)生，企業(yè)要重視其專業(yè)，并在入職前進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理筆試測驗，保證應(yīng)聘者具備基本的財務(wù)風(fēng)險管理素養(yǎng)和財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)知識，為內(nèi)控體系的構(gòu)建提供人才[4]。最后，對于企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理人員，企業(yè)要給予其進(jìn)修和學(xué)習(xí)的機(jī)會。讓企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理人員能夠針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全企業(yè)的內(nèi)控體系，讓財務(wù)風(fēng)險管理更加規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）構(gòu)建內(nèi)控體系，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險評估工作

首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要重視財務(wù)風(fēng)險管理工作。并通過企業(yè)會議等方式宣傳財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性，讓企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)者到基層員工都重視財務(wù)風(fēng)險管理工作，并配合企業(yè)建立內(nèi)控體系，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險評估工作。其次，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系能夠讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作有章可循。在傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理模式下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析工作受到員工主觀意識的影響較大，因此通過構(gòu)建內(nèi)控體系，明確規(guī)定財務(wù)風(fēng)險管理的工作流程和分析方法，規(guī)范員工分析行為，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估工作，進(jìn)而可以為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的財務(wù)風(fēng)險分析報告。

（三）健全監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)控范圍

在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系時，必須要健全內(nèi)控體系的監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)控體系的監(jiān)控范圍。首先，為了保證財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠更好的發(fā)揮作用，必須健全現(xiàn)有的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險分析的全過程，保證財務(wù)風(fēng)險分析數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。其次，在財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系中可以設(shè)置一個專門的監(jiān)管部門，監(jiān)管部門獨立財務(wù)管理等部門，并且由專門的人領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)而保證內(nèi)控體系不受領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)風(fēng)險管理人員的約束，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督和管控作用。最后，要明確財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的監(jiān)督范圍，內(nèi)控體系的監(jiān)督范圍并不是越大越好，監(jiān)控過于嚴(yán)格反而讓財務(wù)風(fēng)險分析人員畏手畏腳，阻礙其分析工作。因此在構(gòu)建內(nèi)控體系時，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，明確內(nèi)控體系的監(jiān)管范圍，讓其發(fā)揮監(jiān)管作用的同時，還可以給予員工發(fā)揮的空間，進(jìn)而提高財務(wù)風(fēng)險管理效率。

■ 結(jié)束語

財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的構(gòu)建關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估是否科學(xué)、財務(wù)風(fēng)險管理分析是否完善。通過構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，能夠幫助企業(yè)更好的把控財務(wù)風(fēng)險，將財務(wù)風(fēng)險控制到企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。