基于制造業(yè)企業(yè)的內部控制管理的分析

趙永剛

摘要：隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制作用日趨明顯，在內部控制進行期間，其在發(fā)揮一定作用的同時，也產生了很多問題，影響企業(yè)管理工作的全面開展。基于此，文章從制造業(yè)內部控制開始談起，針對其企業(yè)內部控制現狀展開了詳細分析，最后結合現狀提出了相應的內控改進措施，希望能對當前的企業(yè)內控管理工作帶來一定幫助。

關鍵詞：制造企業(yè);內部控制;管理

在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展中，內部控制十分重要，借助企業(yè)內部控制，企業(yè)可以結合自身指定科學的發(fā)展方針與形勢政策，便于企業(yè)在激烈的市場競爭下，獲得更多的利益與更好的發(fā)展空間，低于降低企業(yè)成本，強化內部控制十分必要。

一、制造業(yè)企業(yè)內部控制的重要性

內部控制管理可以為企業(yè)財務管理奠定良好基礎，內部控制中的控制主要是指按照原有的計劃目標，對企業(yè)的經濟活動進行干預，從而達到一定的預定目標的過程。財務控制作為內部控制活動中的一種，和企業(yè)管理活動一致，是企業(yè)內部的制約機制。所以說內部控制管理是企業(yè)財務控制的基礎，是內控體系實施的重要所在。企業(yè)財務活動包含財務決策、財務預算等多個方面，為企業(yè)內部財務活動提供了一定的控制方向。內部財務控制可以為財務管理決策規(guī)劃提供一定保障，另外，內部財務控制身為內控體系中的重要組成，財務控制的存在使得企業(yè)內部控制管理工作更加完善，相應的內部控制管理也確保了財務活動的順利開展。

制造業(yè)作為國民經濟發(fā)展的重要產業(yè)，具有規(guī)模大、管理難、風險高等特點。同其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)當中的內部控制管理系統更加困難，要求也更多。隨著大環(huán)境及系統的不斷變化，內部控制管理在制造企業(yè)及外界環(huán)境中不斷交換。為了更好的適應激烈的市場環(huán)境，制造企業(yè)一定要掌握內外環(huán)境與企業(yè)環(huán)境的基礎上，獲得相應的環(huán)境信息，然后再利用內部控制方法制定最佳的管理策略，以便更好的適應市場外部環(huán)境變化，合理地安排各項經營活動，進而提高企業(yè)的經營管理效率。內部控制管理包含對企業(yè)財務活動的管理，在財務管理中又包含了對具體財務活動的控制，這一循環(huán)效應使得財務管理逐漸成為制造業(yè)內部控制的關鍵所在。

二、制造業(yè)企業(yè)內部控制管理現狀

現今由于制造業(yè)內部控制工作逐漸得到企業(yè)的重視，使得企業(yè)內部控制工作得到了明顯改善，這有助于企業(yè)提升實際管理能力。但目前從制造業(yè)企業(yè)內部控制現狀看仍存在較多問題，影響制造業(yè)企業(yè)能力拓展。具體而言，文本主要從以下幾個方面進行分析：

（一）內部控制管理認識問題

在制造業(yè)自身發(fā)展中，其承擔的經濟重擔與社會責任較重，因而其存在的行業(yè)任務與風險也比較大。同其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)在內控方面的要求相對較高，另外雖然制造業(yè)企業(yè)在不斷發(fā)展變化，但是管理層面的領導并沒有發(fā)生太大變化，且管理人員的素質與企業(yè)管理理念難以與當前的企業(yè)發(fā)展結合，管理人員對企業(yè)內部控制管理也沒有認識到位，這在無形中就限制了企業(yè)的內控能力的提升。

（二）內部控制制度問題

在一些制造業(yè)企業(yè)中由于缺少專業(yè)內控機構，使得一些內控工作難以科學分配，因而也就沒能實現預想的權力制衡。再者，一些企業(yè)缺少實際內控機制，很多內部控制工作都是流于形式，沒有充分發(fā)揮實效，在內部控制制度制定期間，缺少與企業(yè)自身情況相結合，因而使得內部控制制度在施行階段存在明顯的不合理情況，和企業(yè)自身的內部控制管理情況明顯不符。此外，一些制造企業(yè)在建立內部控制制度后，并沒能如實遵照制度進行內控管理，內控機制形同虛設，自然發(fā)揮不了實際作用。

（三）內部審計問題

在國內，內部審計主要指的是被審計機構的內部人員對自身企業(yè)的經營活動、內部控制、財務核實等方面開展的一種評價活動。一些企業(yè)為了降低實際成本，常常出現將審計任務簡化為財務監(jiān)督、復核等情況，又或者是取消了內部審計部門，這一行為在一定程度上會增加審計工作風險，審計機制也不能得到保證。此外，內部控制機制也難以全面實行，國內很多制造業(yè)企業(yè)缺少合理地獎懲機制，在人情社會的影響下，內部控制機制更多的是走過場，有些企業(yè)即使建立了較為合理的內部控制機制，但由于沒能科學的執(zhí)行，也很難達到最佳的內控效果。

（四）缺少信息化溝通

隨著信息化時代的到來，互聯網成為人們溝通交流的重要途徑，在眾多行業(yè)發(fā)展中，信息化都以驚人的速度，影響著企業(yè)的發(fā)展，制造業(yè)也不例外。但是在制造業(yè)發(fā)展中，信息化的流入更多的停留在表層，在企業(yè)內部控制管理中并沒能應用到信息化，比如，缺少信息化設備與資金的投入，管理體系中沒有信息網絡的參與，使得企業(yè)內部管理工作溝通途徑比較狹隘。

三、改進制造業(yè)企業(yè)內部控制管理的措施

企業(yè)內部控制管理會對企業(yè)的健康成長有重要影響，制造業(yè)企業(yè)在實際發(fā)展中，內部控制管理工作存在較多問題，影響內控工作的高效落實，為了解決這些問題，企業(yè)要在結合自身特點的基礎上，加強企業(yè)內部控制，通過采取措施，不斷提升制造業(yè)企業(yè)整體內部控制水平，最終促進制造業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。具體而言，可以從以下幾方面著手：

（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內控環(huán)境

為了全面提升內控管理水平，首要做的就是為內控管理創(chuàng)建一個優(yōu)良的環(huán)境氛圍，這里的環(huán)境主要是指影響內控管理工作的主要因素。通過創(chuàng)造優(yōu)良的內部控制管理環(huán)境，可以不斷提升員工的控制意識，促進內部控制管理工作的全面開展，讓制造企業(yè)的更快的實現經營管理目標。為了創(chuàng)造出優(yōu)良的內控環(huán)境：一，提高管理人員整體素質;二，建立健全內控組織機構;三，建立健全內控機制，以便給員工提供良好的競爭渠道，便于在企業(yè)當中營造優(yōu)良的企業(yè)環(huán)境。

（二）強化企業(yè)管理與風險識別

制造企業(yè)內控管理原則上是企業(yè)的風險識別管理，由于企業(yè)之間的差異，各企業(yè)所面臨的風險也不一樣。結合實際行業(yè)特點，制定相應的風險管理應對策略對于企業(yè)發(fā)展而言十分重要。再者，制造企業(yè)當中的產品很多已經不適用于當前的時代發(fā)展，因此，應結合消費者市場需求展開實際調查，生產消費者所需的產品。最后，還要做好風險預測與評估工作，通過合理的風險評估，做好相應的風險防范計劃，以便及時規(guī)避風險，降低損失。

（三）加強內部審計建設

對于內部控制部門而言，內部審計工作應向上級進行匯報;內部審計工作還要秉持科學公正的原則，嚴格遵照實際規(guī)則執(zhí)行，確保設計工作充分發(fā)揮實際效果。結合當前國內設計工作現狀，對于企業(yè)管理人員而言，強化內部設計建設，提高對審計工作的認識，充分發(fā)揮內部控制管理中審計工作的作用，與此同時，還要樹立審計權威，加強審計工作控制，確保企業(yè)不同經營活動及時執(zhí)行。

（四）加大內控意識宣傳

企業(yè)管理人員作為內部控制的主要人員，為了確保內控管理工作全面開展，先要對這批人進行進修，提升管理人員的內部控制管理理念在很多方面都有用。一，管理人員應首先向企業(yè)高層領導宣傳內部控制管理理念，確保領導階層充分認識到企業(yè)內部控制工作的重要性;二，企業(yè)可以借助員工大會來展現內部控制工作的優(yōu)勢，幫助企業(yè)建立內部控制企業(yè)文化;三，加強企業(yè)中不同部門領導的相互合作，以便為內部控制工作的全面落實奠定基礎。

四、結語

綜上所述，隨著信息化時代的到來，制造企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了要做好本職工作外，還要結合市場環(huán)境，改變原有的內部控制管理體系，完善原有的內部控制管理機制，如此才能創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)風險控制，將信息網絡應用到當前的企業(yè)發(fā)展建設中，強化企業(yè)信息交流。唯有不斷加強制造業(yè)企業(yè)內部控制管理，才能提高制造企業(yè)競爭力，確保制造企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

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