淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路

胡丁文 高博宇 王唯宣

【摘要】大數(shù)據(jù)時(shí)代傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作需走上信息化發(fā)展道路，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。本文簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，圍繞強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)、創(chuàng)建全面審計(jì)工作模式、加快審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)免疫檢測(cè)系統(tǒng)建設(shè)四個(gè)層面，探討了大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展思路，以供參考。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) ?內(nèi)部審計(jì) ?企業(yè)增值

引言：內(nèi)部審計(jì)的核心職能是為企業(yè)增值提供服務(wù)，在“互聯(lián)網(wǎng)+”與大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已無(wú)法適應(yīng)規(guī)模龐大、類型復(fù)雜、價(jià)值密度低的數(shù)據(jù)的快速流轉(zhuǎn)需要，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的知識(shí)儲(chǔ)備、技術(shù)管理提出了革新的需求，并由此驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，致力于更好地尋求實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值目標(biāo)的新路徑。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題分析

（一）缺乏信息化意識(shí)

雖然當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化已在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)全面推行，但仍有部分企業(yè)僅限于將其運(yùn)用在輔助會(huì)計(jì)核算層面，未能使財(cái)務(wù)軟件得到充分利用，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)重要性的明確認(rèn)知，局限于將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單收集與處理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)整合與全面分析，難以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏實(shí)效。

（二）審計(jì)工作模式落后

部分企業(yè)仍遵循傳統(tǒng)審計(jì)工作模式，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的綜合利用與分析，在人工審計(jì)模式下數(shù)據(jù)來(lái)源有限、數(shù)量較少，難以精準(zhǔn)定位企業(yè)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作效率較低;還有部分企業(yè)未能結(jié)合自身管理情況進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)和引進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件缺乏適用性，且更新升級(jí)速度較慢，難以滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需求。

（三）內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)失衡

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的人員流動(dòng)性較強(qiáng)，缺乏完善的崗位晉升與薪酬激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工流失率較高。同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)上嚴(yán)重失衡，多數(shù)內(nèi)審人員僅局限于掌握財(cái)務(wù)方面知識(shí)，公司缺乏對(duì)其操作技術(shù)技巧、大數(shù)據(jù)處理能力的培訓(xùn)，難以尋求到適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展需要的復(fù)合型人才。

（四）存在信息泄露風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)層面缺乏安全防范意識(shí)，監(jiān)察控制能力較為薄弱，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的跟蹤管理，無(wú)法保障數(shù)據(jù)的安全性與真實(shí)性，加之系統(tǒng)業(yè)務(wù)升級(jí)更新速度難以匹配數(shù)據(jù)量非線性增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，導(dǎo)致信息泄露風(fēng)險(xiǎn)仍無(wú)法得到防治，無(wú)法保障數(shù)據(jù)安全。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展思路探討

（一）強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)方法

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)處理要求，首要前提便是強(qiáng)化企業(yè)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)，結(jié)合不同企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與數(shù)據(jù)處理需求進(jìn)行信息化平臺(tái)功能的設(shè)計(jì)，確保能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)獲取與資源共享，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供重要輔助工具。同時(shí)，依托信息化管理平臺(tái)可供內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的全過(guò)程跟蹤，在企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)及時(shí)尋求到問(wèn)題源頭，大幅節(jié)約核算時(shí)間，使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)生產(chǎn)全過(guò)程，保障審計(jì)過(guò)程的連續(xù)性與數(shù)據(jù)信息的價(jià)值性，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。在內(nèi)部審計(jì)方法層面，利用信息化平臺(tái)立足于全量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的深度挖掘，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)隨機(jī)抽樣方法，通過(guò)針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析尋求到其中隱含的審計(jì)信息，精準(zhǔn)定位組織風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)證據(jù)的客觀性，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。

（二）創(chuàng)建全面審計(jì)工作模式，牢固樹(shù)立增值目標(biāo)

大數(shù)據(jù)時(shí)代傳統(tǒng)單向?qū)徲?jì)模式已呈現(xiàn)出明顯的不適用性，對(duì)此需創(chuàng)建全面審計(jì)工作模式，提升內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的實(shí)時(shí)性、同步性與協(xié)同性，配合非現(xiàn)場(chǎng)智能化審計(jì)模式提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體執(zhí)行力。同時(shí)，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)拓寬內(nèi)部審計(jì)工作覆蓋范圍，利用信息化平臺(tái)整合企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨部門(mén)數(shù)據(jù)的全面核查與深層次剖析，便于更好地尋求到企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，打破各部門(mén)間的信息壁壘，為企業(yè)各項(xiàng)決策的制定與傳達(dá)創(chuàng)設(shè)良好空間，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)決策制定的輔助作用。

（三）加快審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)增值型審計(jì)人才

人才隊(duì)伍是企業(yè)建設(shè)發(fā)展的核心支持力，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理實(shí)效，對(duì)此要求企業(yè)著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，注重培養(yǎng)具備數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力的審計(jì)師，引入互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等專業(yè)的優(yōu)秀人才為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供智力支持，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平。與此同時(shí)，需圍繞專業(yè)技能與職業(yè)道德兩個(gè)層面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人才培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)，定期針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技能與大數(shù)據(jù)處理能力的培訓(xùn)教育，完善職業(yè)考核與激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，并借助榜樣模范力量提升全體審計(jì)人員的職業(yè)道德水平，培養(yǎng)優(yōu)秀的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才與增值型工作團(tuán)隊(duì)，助推企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)建設(shè)水平。

（四）推進(jìn)免疫檢測(cè)系統(tǒng)建設(shè)，防范安全隱患入侵

一方面，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下應(yīng)拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋范疇，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制由單一財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)整體數(shù)據(jù)庫(kù)中，綜合利用數(shù)據(jù)發(fā)掘、數(shù)據(jù)分析技術(shù)提取企業(yè)隱含的業(yè)務(wù)信息，幫助內(nèi)部審計(jì)人員有效查明異常數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)及早介入與及時(shí)干預(yù)，將對(duì)企業(yè)造成的損失降至最低，為企業(yè)提供更具戰(zhàn)略性、增值性的管理建議。另一方面，在基于大數(shù)據(jù)環(huán)境推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)警惕外部入侵、病毒、數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，注重推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)免疫檢測(cè)系統(tǒng)建設(shè)。在利用“審計(jì)云”系統(tǒng)的背景下，以數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析過(guò)程作為主要對(duì)象，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)推進(jìn)免疫檢測(cè)系統(tǒng)建設(shè)，完善基本證據(jù)鏈，圍繞職位類型、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、歷史信息實(shí)現(xiàn)“用戶畫(huà)像”的精確定位，及時(shí)、精準(zhǔn)推送預(yù)警信息，配合防火墻、密鑰技術(shù)強(qiáng)化系統(tǒng)安全防護(hù)，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)設(shè)完備的安全保障。

三、結(jié)論

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了審計(jì)理念與方法的變革，對(duì)此還需圍繞平臺(tái)建設(shè)、模式創(chuàng)新、智力支持與安全保障四個(gè)層面入手，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)助推企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的革新，打破各部門(mén)間的信息壁壘，依托數(shù)據(jù)整合與綜合分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決策制定提供參考價(jià)值，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

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