企業(yè)管理內(nèi)控現(xiàn)狀及改善措施

摘要：內(nèi)部控制是指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)各層次、部門在工作中減少失誤的重要手段，企業(yè)通過內(nèi)部控制保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利完成、抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作質(zhì)量。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制相當(dāng)于企業(yè)的軟實(shí)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。基于此，本文闡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用，分析企業(yè)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并根據(jù)其中問題提出針對(duì)性改善措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;改善;保障

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度不斷改革的大環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)必須建立完善的管理體制和科學(xué)的管理制度，如此才能確保企業(yè)市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理中仍存在諸多不足，造成企業(yè)運(yùn)行目標(biāo)不能及時(shí)完成，影響企業(yè)的發(fā)展前景。所以，企業(yè)管理者必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的作用，主動(dòng)采取針對(duì)性措施，確保企業(yè)內(nèi)部管理方案落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)。并且不斷完善內(nèi)控體系、提高管理要求，最大限度地提高公司運(yùn)行管理能力。

1.企業(yè)內(nèi)部控制概述

我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)管理層借助干預(yù)活動(dòng)，控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，確保企業(yè)內(nèi)部資源和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息安全。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以保證在做好分工的同時(shí)彼此制約，在企業(yè)內(nèi)部形成既聯(lián)系又監(jiān)督的環(huán)境。對(duì)企業(yè)而言，要實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)部控制需要構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的控制體系，做好控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和交流等環(huán)節(jié)。

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的前提條件，包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、任務(wù)分配、人力資源管理等內(nèi)容;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況制作報(bào)表，由企業(yè)管理人員分析已經(jīng)或者可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取保障措施;信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部、內(nèi)部與外界進(jìn)行的溝通聯(lián)系，搜集與企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)大環(huán)境有關(guān)的內(nèi)容，并及時(shí)反饋給相關(guān)人員。

從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度分析，企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果，所以，企業(yè)要保有競(jìng)爭(zhēng)力就必須重視企業(yè)內(nèi)部控制的作用，全面分析其中問題，并且不斷研究和改善。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的作用

2.1促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作順利開展

財(cái)務(wù)是所有企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作可以全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式。從多方面控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。并且，企業(yè)通過內(nèi)部控制還能及時(shí)掌握市場(chǎng)大環(huán)境，知道對(duì)手企業(yè)的活動(dòng)情況，根據(jù)外部環(huán)境和市場(chǎng)需求調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)控管理還能讓企業(yè)重視經(jīng)營(yíng)成本控制，把成本控制理論使用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，提高員工成本控制意識(shí)和實(shí)際效果，確保企業(yè)在滿足產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)減少投入資金。

2.2確保企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)成果

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的同時(shí)必須分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況、項(xiàng)目進(jìn)展程度，有利于管理者全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。員工會(huì)受到內(nèi)部管理的制約主動(dòng)規(guī)范行為，避免財(cái)務(wù)管理人員違規(guī)操作給企業(yè)帶來的財(cái)產(chǎn)損失;減少無效工作，提高生產(chǎn)效率，提升企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度。

2.3降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在全球化過程中，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)受到巨大影響，各行業(yè)之間、企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，造成經(jīng)營(yíng)大環(huán)境波動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。在這種情況下，企業(yè)管理者必須提前預(yù)料企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取控制方案。

企業(yè)內(nèi)部控制管理正是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重視舉措，企業(yè)管理者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目進(jìn)展書等信息，掌握企業(yè)資金狀況、預(yù)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)抵御方案，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力，確保企業(yè)能在波動(dòng)的大環(huán)境中安全運(yùn)行。

2.4壓縮企業(yè)資金占有率

通過內(nèi)部控制管理理論可以合理分配企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金，確保資金得到最大限度的使用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。并且提高財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)，在完成本職工作的前提下主動(dòng)搜集更多的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)會(huì)根據(jù)本企業(yè)財(cái)務(wù)情況以及市場(chǎng)實(shí)際狀況制定更合適的運(yùn)營(yíng)方案，不僅保證企業(yè)的發(fā)展速度，還能減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、增加企業(yè)流動(dòng)資金，為企業(yè)開辟新項(xiàng)目、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

3.企業(yè)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

3.1內(nèi)部控制重視不足

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持是企業(yè)內(nèi)控管理順利實(shí)行的保障，但是目前多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把企業(yè)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在生產(chǎn)加工、開辟市場(chǎng)方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理不重視，造成內(nèi)控管理缺乏基本的實(shí)現(xiàn)環(huán)境。商品生產(chǎn)和市場(chǎng)拓展是產(chǎn)品銷量和獲得利潤(rùn)的直接行為，對(duì)企業(yè)而言固然重視，但是內(nèi)部控制相當(dāng)于企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)相匹配，如果內(nèi)控不達(dá)標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等內(nèi)容就不能完成，長(zhǎng)期下去必然會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展

3.2內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是企業(yè)自行約束行為的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理者可根據(jù)內(nèi)控制度的要求檢查員工工作、約束員工行為、監(jiān)督和調(diào)整企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行速度和方向。健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的基礎(chǔ)，是確保企業(yè)保有持續(xù)盈利的軟實(shí)力，也是企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)，在這種制度的作用下，企業(yè)會(huì)自動(dòng)規(guī)范自身行為，把經(jīng)營(yíng)范圍限制在法律范圍之內(nèi)。但是因?yàn)閮?nèi)部控制理論不健全，造成諸多作用都無法實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要進(jìn)一步分析問題所在及問題原因，健全企業(yè)內(nèi)控制度，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果。

3.3內(nèi)部控制信息化程度不夠

首先，人才缺乏。目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)控工作人員是從其他崗位選調(diào)過來，對(duì)內(nèi)控管理要求不熟悉。他們要花時(shí)間學(xué)習(xí)內(nèi)控管理工作要求，但是企業(yè)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)是長(zhǎng)期要求，短時(shí)間內(nèi)根本無法掌握，更別提內(nèi)控的信息化技術(shù)。其次，企業(yè)把主要資金投入產(chǎn)品開發(fā)和市場(chǎng)拓展，內(nèi)控管理可使用資金不夠，技術(shù)落后、設(shè)備老舊，造成企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)水平一直無法提高。第三，企業(yè)沒有建立內(nèi)控管理信息技術(shù)使用培訓(xùn)制度。對(duì)多數(shù)員工而言內(nèi)控信息技術(shù)是在進(jìn)入企業(yè)之后學(xué)習(xí)的內(nèi)容，但是進(jìn)入企業(yè)之后在沒有接受相關(guān)培訓(xùn)的情況下直接上崗，難免工作質(zhì)量不高，企業(yè)內(nèi)控信息化技術(shù)使用不完善。

3.4內(nèi)部控制缺少約束力和監(jiān)督管理

內(nèi)部控制具有查找、糾錯(cuò)的功能，可以防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的各種違規(guī)操作，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)內(nèi)控并非絕對(duì)有效的“防火墻”，任何權(quán)利無限制使用都會(huì)造成極大危害。

企業(yè)內(nèi)控人員查找其他人工作失誤，沒有其他人員或部門約束，容易造成權(quán)利放大，當(dāng)權(quán)利放大之后內(nèi)控就可能存在徇私，企業(yè)內(nèi)部控制就徒有其表。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行和最終控制結(jié)果，都必須由特定的監(jiān)督管理部門來執(zhí)行，并根據(jù)內(nèi)控實(shí)際工作效果予以評(píng)價(jià)。但是因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，所以內(nèi)部控制的監(jiān)督部門也沒能發(fā)揮職責(zé)，形成虛設(shè)，

4.改善企業(yè)管理內(nèi)部控制的建議

4.1提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控環(huán)境是實(shí)現(xiàn)和改善企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，而企業(yè)各層領(lǐng)導(dǎo)和管理部門是內(nèi)控管理的關(guān)鍵，所以在企業(yè)內(nèi)部形成從上到下的內(nèi)控管理意識(shí)，形成企業(yè)內(nèi)控管理理念，建立企業(yè)內(nèi)控管理和監(jiān)督體系。定期召開員工會(huì)議，向企業(yè)員工宣講企業(yè)內(nèi)控的作用，提高員工參與內(nèi)控管理的主動(dòng)性;完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求和具體行為，把內(nèi)控管理滲透進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方面;構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)管制度，確保內(nèi)控工作的所有環(huán)節(jié)都有強(qiáng)制力保障實(shí)施，規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的行為。

4.2改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)位于企業(yè)管理的最高層，指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)制定計(jì)劃、實(shí)施管理，是其他各項(xiàng)任務(wù)執(zhí)行和完成的基礎(chǔ)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)決定內(nèi)控實(shí)行效果，是企業(yè)完成內(nèi)控目標(biāo)的必要基礎(chǔ)，所以要提高企業(yè)內(nèi)控水平就必須從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)開始。

企業(yè)要完善股東大會(huì)、董事會(huì)和其他經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，確定各機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任;把董事會(huì)放在企業(yè)內(nèi)控管理的核心位置，確保董事會(huì)各項(xiàng)決定可順利實(shí)施;建立監(jiān)事會(huì)，并且提出監(jiān)督只能在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約的局面，防止因其中一部分權(quán)力過大而管理失衡。

4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

企業(yè)管理內(nèi)部控制監(jiān)督有兩種：一是日常監(jiān)督，負(fù)責(zé)企業(yè)日常、持續(xù)工作的管理和檢查;二是專項(xiàng)監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、關(guān)鍵崗位等出現(xiàn)變動(dòng)或者調(diào)整情況下做出特殊的檢查和管理。而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控工作監(jiān)督的具體部分，所以，要提高企業(yè)內(nèi)控水平就要先確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)科學(xué)和完善。借助企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的力量，定期監(jiān)督、評(píng)價(jià)和額管理企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)施情況。

結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)際環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加大，企業(yè)想要不被淘汰，就必須提升內(nèi)控水平，提高軟實(shí)力，保證企業(yè)持續(xù)散發(fā)活力。并且，企業(yè)內(nèi)控還能幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)企業(yè)確定更恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)在波動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境下順利發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

賈清潔（1990.4-? ），男，漢族，河南商丘，三級(jí)飛行員，現(xiàn)為對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員，研究方向：企業(yè)管理。