加計(jì)扣除對(duì)企業(yè)研發(fā)投入影響的分析

徐峰

摘要：科技是國(guó)家強(qiáng)盛之基，創(chuàng)新是民族進(jìn)步之魂。一直以來(lái)，習(xí)近平總書(shū)記高度重視“科技創(chuàng)新”，圍繞科技與創(chuàng)新發(fā)表過(guò)一系列令人振奮的講話。越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)近平總書(shū)記的講話認(rèn)識(shí)到科技創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的重要性。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是衡量企業(yè)科技創(chuàng)新的重要指標(biāo)。從上個(gè)世紀(jì)90年代開(kāi)始，政府對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠力度不斷擴(kuò)大，近年來(lái)隨著國(guó)家提出減稅降負(fù)，陸續(xù)出臺(tái)了一系列財(cái)稅文件，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例也得到了上升，最新的財(cái)稅[2018]99號(hào)文件將之前的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除提高到現(xiàn)如今按75%加計(jì)扣除，對(duì)促進(jìn)企業(yè)研發(fā)能力的提高具有重要意義。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除能夠降低企業(yè)的創(chuàng)新成本，為其實(shí)現(xiàn)減負(fù)。創(chuàng)新是國(guó)家發(fā)展的動(dòng)力，為了調(diào)動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新國(guó)家出臺(tái)的加計(jì)扣除政策為企業(yè)創(chuàng)新提供了良好的氛圍。本文對(duì)加計(jì)扣除政策對(duì)研發(fā)投入的影響進(jìn)行了梳理，并對(duì)目前我國(guó)研發(fā)投入的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，提出了進(jìn)一步改善加計(jì)扣除政策的措施，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入的提高，改善企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，具有一定理論意義與實(shí)際意義。

關(guān)鍵詞：加計(jì)扣除;研發(fā)投入;稅務(wù)

一、企業(yè)研發(fā)投入的基本理論

（一）企業(yè)研發(fā)的內(nèi)涵

企業(yè)研發(fā)指的是企業(yè)通過(guò)系統(tǒng)性的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，研發(fā)的結(jié)果具有一定的不確定性。研發(fā)活動(dòng)是為了取得科學(xué)技術(shù)知識(shí)，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，改進(jìn)產(chǎn)品或工藝的活動(dòng)。對(duì)研發(fā)活動(dòng)的定義各方面都沒(méi)有太大的差別，涵蓋了研發(fā)活動(dòng)具有目的性、風(fēng)險(xiǎn)性、創(chuàng)造性等特點(diǎn)。

研發(fā)活動(dòng)根據(jù)類別來(lái)分，分為以下幾種：第一種模式是自主研發(fā)，指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)。例如組建專門(mén)的研發(fā)部門(mén)或成立具有法人資格的研發(fā)中心進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)。企業(yè)研發(fā)出產(chǎn)品后對(duì)產(chǎn)品擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，能夠增加核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著科技化程度的提高，自主研發(fā)成為了大型企業(yè)的主要研發(fā)方式，比如各跨國(guó)公司在中國(guó)紛紛設(shè)立研發(fā)中心。第二種模式是委托研發(fā)，由委托企業(yè)支付報(bào)酬的形式，委托其他單位進(jìn)行研發(fā)。研發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)可能由雙方共享，也可能是一方獨(dú)享。第三種模式是合作研發(fā)，合作研發(fā)是指企業(yè)通過(guò)合同的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作研發(fā)的產(chǎn)權(quán)根據(jù)合同約定判斷，這一方式能夠有效降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)之間的共贏。第四種模式是集中研發(fā)，是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，由集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目。

（二）加計(jì)扣除政策的意義

1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以使企業(yè)少交企業(yè)所得稅，降低企業(yè)稅負(fù)。比如企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)1000萬(wàn)（不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目），按25%稅率需要繳納250萬(wàn)企業(yè)所得稅，如果當(dāng)年發(fā)生500萬(wàn)研發(fā)費(fèi)用，按75%加計(jì)扣除可以多扣除375萬(wàn)的費(fèi)用，利潤(rùn)調(diào)減后應(yīng)納稅所得額為625萬(wàn)，按25%稅率需要繳納156.25萬(wàn)企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅降低了93.75萬(wàn)，降稅效果顯著。

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要建立研發(fā)輔助賬核算研發(fā)費(fèi)用，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定同樣需要建立研發(fā)輔助賬核算研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)施，可以規(guī)范公司的研發(fā)項(xiàng)目管理，準(zhǔn)確核算研發(fā)經(jīng)費(fèi)，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定打好基礎(chǔ)，通過(guò)認(rèn)定成為高新技術(shù)企業(yè)，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)形象，享受政府其他一系列的優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)可以將加計(jì)扣除節(jié)約的所得稅用于公司項(xiàng)目的研發(fā)，比如提高研發(fā)人員工資和購(gòu)買(mǎi)尖端實(shí)驗(yàn)設(shè)備，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)研發(fā)投入加計(jì)扣除政策概況

（一）加計(jì)扣除政策概況

我國(guó)自從1996年開(kāi)始實(shí)施研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策，經(jīng)過(guò)了20多年的政策執(zhí)行，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除正在不斷放寬扣除主體，明確研發(fā)費(fèi)用的鑒定方法，并簡(jiǎn)化審核程序。近年來(lái)提出的財(cái)稅文件進(jìn)一步簡(jiǎn)化了研發(fā)費(fèi)用界定方式，明確企業(yè)行業(yè)范圍不屬于“煙草制造、住宿、餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃、娛樂(lè)、商務(wù)服務(wù)、稅局規(guī)定的其他行業(yè)”之外的行業(yè)就可以享受加計(jì)扣除政策，進(jìn)一步提高了政策的引導(dǎo)性，極大推動(dòng)了加計(jì)扣除政策的實(shí)施，有效改善企業(yè)的創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)投入現(xiàn)狀比較

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度的提高，大型跨國(guó)公司在我國(guó)設(shè)立研發(fā)中心較多，不斷提高研發(fā)本土化程度。就目前內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)投入的現(xiàn)狀來(lái)看，外資企業(yè)研發(fā)投入與研發(fā)強(qiáng)度都高于內(nèi)資企業(yè)。大型跨國(guó)公司根據(jù)戰(zhàn)略需求，對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行全球部署，影響了各國(guó)的研發(fā)投資結(jié)構(gòu)，美國(guó)和日本作為科技資源強(qiáng)大的國(guó)家，美國(guó)和日本企業(yè)在我國(guó)的投入也較多。近年來(lái)外資企業(yè)研發(fā)投入在我國(guó)的投資比例不斷增長(zhǎng)，成為推動(dòng)我國(guó)研發(fā)投入快速增長(zhǎng)的重要力量。外資企業(yè)在空間布局上往往采用集中戰(zhàn)略，在發(fā)達(dá)城市進(jìn)行重點(diǎn)布局，例如上海、北京、浙江等地區(qū)，外資企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的投入超過(guò)了內(nèi)資企業(yè)，研發(fā)規(guī)模的擴(kuò)張也較為迅速。

三、企業(yè)研發(fā)投入的現(xiàn)狀

（一）研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入不足

創(chuàng)新是國(guó)家發(fā)展的動(dòng)力，研發(fā)投入作為衡量一個(gè)國(guó)家國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)，不斷受到各國(guó)政府的重視。我國(guó)中小企業(yè)的研發(fā)投入在近年來(lái)不斷追趕發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入支持也越來(lái)越大，但是我國(guó)企業(yè)與其他國(guó)家企業(yè)的研發(fā)投入相比，依然存在較為明顯的差距。根據(jù)歐盟委員會(huì)最新發(fā)布的2018年工業(yè)研發(fā)投資排名顯示，在全球46個(gè)國(guó)家，2500家公司的研發(fā)投入中，來(lái)自中國(guó)公司的比例僅占9.7%，遠(yuǎn)低于其他發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于研發(fā)的投入。發(fā)達(dá)國(guó)家的研發(fā)投入往往是以中小企業(yè)為投資主體，政府制定了一系列的政策扶持中小企業(yè)，避免中小企業(yè)因資金短缺陷入研發(fā)困境。我國(guó)政府也應(yīng)該學(xué)習(xí)外國(guó)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的高品質(zhì)發(fā)展。目前我國(guó)研發(fā)投入的主力軍仍然是大型企業(yè)，中小企業(yè)往往只是研發(fā)活動(dòng)的參與者，根據(jù)我國(guó)研發(fā)投入的金額比重來(lái)看，中小企業(yè)研發(fā)總支出占研發(fā)總支出的比重還很低。

（二）學(xué)歷結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

隨著科教興國(guó)政策的提出，我國(guó)高學(xué)歷人才不斷增多，企業(yè)員工總數(shù)不斷增長(zhǎng)，員工的素質(zhì)也不斷提高，員工學(xué)歷結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。2018年研究生及以上員工人數(shù)提高至84萬(wàn)人，本科學(xué)歷的人數(shù)由2013年的380萬(wàn)人提高至2018年的590萬(wàn)人，中小企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。但是目前本科及本科以上學(xué)歷的員工人數(shù)占員工總?cè)藬?shù)的比重還沒(méi)有超過(guò)30%，學(xué)歷結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)一步加大，企業(yè)對(duì)于高科技人才的需求到達(dá)了空前的高度?；谶@樣的背景，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)高科技人才的使用，以提高自身的研發(fā)實(shí)力。

（三）房租等費(fèi)用較高

從我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入的支出總額上來(lái)看，近年來(lái)研發(fā)投入不斷增多，但是通過(guò)仔細(xì)的研究與分析，可以發(fā)現(xiàn)研發(fā)投入的集中度較高，創(chuàng)新研發(fā)往往集中在一線城市，大部分科技公司在北京、上海、廣東、江蘇、浙江，研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入占全國(guó)投入總額的近一半。我國(guó)地區(qū)的發(fā)展存在高度不平衡，這導(dǎo)致這部分區(qū)域高科技公司密集度進(jìn)一步提高，推高了這部分地區(qū)的房?jī)r(jià)，中小科技企業(yè)往往是輕資產(chǎn)化企業(yè)，沒(méi)有自己的辦公用地，往往采用租賃的方式租賃辦公用地。由于行業(yè)集中度較高，租賃辦公用地區(qū)域的租金較高，這部分租金為企業(yè)造成了較大的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了科技企業(yè)的發(fā)展。部分區(qū)域的高房租連世界五百?gòu)?qiáng)的企業(yè)都無(wú)法承擔(dān)而選擇了離開(kāi)。

（四）行業(yè)集中度較高

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到創(chuàng)新的重要性，認(rèn)識(shí)到只有擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力才能真正提高自身的競(jìng)爭(zhēng)水平。不同的行業(yè)逐步形成了高強(qiáng)度的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不同行業(yè)的技術(shù)密集程度也不同。對(duì)于部分高科技行業(yè)而言，行業(yè)內(nèi)部的研發(fā)活動(dòng)非?；钴S，受到加計(jì)扣除政策激勵(lì)的企業(yè)也較多。在我國(guó)所有的行業(yè)中，研發(fā)投入排名前七的行業(yè)占據(jù)的研發(fā)總投入達(dá)到六成，80%的行業(yè)研發(fā)投入不到四成，行業(yè)集中度較為明顯。

四、企業(yè)研發(fā)投入加計(jì)扣除政策的改革與完善

（一）改革完善的思路

科技企業(yè)的發(fā)展在社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步中發(fā)揮著重要的作用，能夠擴(kuò)大就業(yè)，增加地區(qū)人民的收入，限制壟斷，促進(jìn)社會(huì)需求，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改善技術(shù)創(chuàng)新水平。西方國(guó)家將科技企業(yè)作為科技創(chuàng)新的重要支柱，運(yùn)用完善的稅收政策支持科技企業(yè)的發(fā)展，但是我國(guó)對(duì)科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度還不夠，對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)國(guó)家。目前對(duì)中小企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在所得稅兩檔稅率優(yōu)惠?；谶@樣的情況，我國(guó)需要加強(qiáng)對(duì)科技企業(yè)的支持，特別是要加大對(duì)中小企業(yè)的支持，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，加強(qiáng)稅收管理，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)積極進(jìn)行自主創(chuàng)新，以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，為科技的進(jìn)步提供動(dòng)力。

（二）改革完善的原則

1.稅收中性

稅收中性原則指的是政府在對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅時(shí)，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅款之外的多余的損失。同時(shí)，政府也不會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)造成影響或干擾，促使市場(chǎng)的自由發(fā)展與資源的自發(fā)調(diào)節(jié)。理想狀態(tài)下的稅收中性原則在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不會(huì)存在，但稅收中性原則要求在制定稅收政策時(shí)，將稅收給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響降到最低，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

加計(jì)扣除政策的制定是為了調(diào)節(jié)資源的分配，促使企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)，以提高科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新水平，因此加計(jì)扣除政策的制定會(huì)對(duì)企業(yè)研發(fā)投入造成一定的影響，會(huì)降低企業(yè)的稅負(fù)支出，提高企業(yè)的收益。在制定政策時(shí)，要考慮如何實(shí)現(xiàn)負(fù)面影響與企業(yè)效益之間的平衡。制定加計(jì)研發(fā)政策時(shí)，首先考慮政策會(huì)不會(huì)對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響，比如，企業(yè)作為以利益為目的的組織，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅，可能將自身的資本轉(zhuǎn)向政府允許加計(jì)扣除的行業(yè)，企業(yè)會(huì)存在較大的轉(zhuǎn)換成本。另外，政策只有準(zhǔn)確具體地執(zhí)行，提高透明度才能減少企業(yè)在申報(bào)時(shí)付出的額外成本。例如，企業(yè)可能會(huì)付出額外的成本讓專業(yè)人士申報(bào)，或者請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)。政府只有加強(qiáng)政策的透明度，完善政策的制定措施，才能最大程度地降低企業(yè)的創(chuàng)新成本，切實(shí)為企業(yè)效益的提高打下基礎(chǔ)。

2.稅收公平

稅收公平原則指的是稅收政策的制定要公平地對(duì)待每一位納稅人，并且制定的稅收依據(jù)要合理。公平的概念較為復(fù)雜，在出發(fā)點(diǎn)不同時(shí)，稅收公平原則也有可能受到一定的影響。稅收公平通常是指橫向公平和縱向公平，橫向公平指對(duì)于經(jīng)濟(jì)收入類似的企業(yè)支付給政府的稅收是相似的，稅收方式不應(yīng)該有差異?？v向公平指的是收入差距懸殊的企業(yè)給政府的稅收是不一樣的，收入較高的企業(yè)稅收要高于收入低的企業(yè)。加計(jì)扣除政策的實(shí)施是為了促進(jìn)科技創(chuàng)新，具有較強(qiáng)的目的性，因此實(shí)施有一定的范圍限制，要求企業(yè)處于特定的行業(yè)與特定范圍才能享受稅收優(yōu)惠，因此加計(jì)扣除政策具有一定不公平性。在制定政策時(shí)，政府要將不公平因素控制在合理范圍內(nèi)，防止部分企業(yè)利用加計(jì)扣除政策偷稅漏稅。

3.稅收效率

稅收效率原則的概念包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。經(jīng)濟(jì)效率是反映政策對(duì)市場(chǎng)資源配置的影響，經(jīng)濟(jì)效率原則要求稅收政策減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，降低為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，降低對(duì)資源配置的影響。加計(jì)扣除政策的執(zhí)行要滿足經(jīng)濟(jì)效率原則，以促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展為前提，降低稅收對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，同時(shí)避免稅收的流失。行政效率是從行政角度出發(fā)，考慮征稅工作的效率，以最低的征管成本實(shí)現(xiàn)稅收征收是行政效率的目標(biāo)。為了征稅成本，實(shí)現(xiàn)征稅成本最小化，政府應(yīng)該制定合理的措施。加計(jì)扣除政策較為復(fù)雜，稅務(wù)管理部門(mén)要對(duì)加計(jì)扣除政策全面掌握有一定的難度。因此，在執(zhí)行加計(jì)扣除政策時(shí)會(huì)存在一定的征管困難，在某種程度上提高了行政成本，降低了行政效率。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要優(yōu)化征管程序，不斷簡(jiǎn)化加計(jì)扣除政策，以提高征管效率。

（三）改革完善的建議

1.進(jìn)一步完善加計(jì)扣除政策

針對(duì)目前科技研發(fā)投入的現(xiàn)狀，政府應(yīng)該擴(kuò)大加計(jì)扣除的優(yōu)惠范圍。目前企業(yè)投入的與研發(fā)相關(guān)的邊緣支出總額不能超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額10%的比例，例如為研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，政府應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍，進(jìn)一步減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，扶持企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新的投入?？梢詤⒄崭咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定的邊緣支出不超過(guò)研發(fā)費(fèi)用20%的比例。其次，加計(jì)扣除政策規(guī)定了無(wú)論企業(yè)當(dāng)年盈虧，都可以進(jìn)行扣除，并且虧損額在5年內(nèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)在10年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。但是大部分的創(chuàng)業(yè)型中小企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)投入的過(guò)程中，往往會(huì)經(jīng)歷一定的虧損期，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期即便沒(méi)有加計(jì)扣除政策，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的，因此企業(yè)也不能及時(shí)享受到加計(jì)扣除的政策鼓勵(lì)。政府應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期的特殊性，可以設(shè)立一些研發(fā)投入資助計(jì)劃，優(yōu)先資助創(chuàng)業(yè)時(shí)間短，項(xiàng)目尖端的中小企業(yè)，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用不足抵扣的部分通過(guò)項(xiàng)目資助的形式補(bǔ)貼給企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入。再次，加計(jì)扣除政策較為繁瑣，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員較少，不能如同大型企業(yè)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)對(duì)加計(jì)扣除進(jìn)行核算，中小企業(yè)在申報(bào)涉及加計(jì)扣除政策的稅收時(shí)會(huì)遇到一定的阻礙，甚至需要花費(fèi)一定的成本請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行申報(bào)，影響了工作效率并提高了企業(yè)成本，甚至可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露。針對(duì)這樣的情況，稅務(wù)部門(mén)可以制定詳細(xì)的規(guī)則，提高部稅務(wù)部門(mén)的審核效率，降低企業(yè)申報(bào)的時(shí)間和申報(bào)成本。最后，隨著貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)將加計(jì)扣除由核準(zhǔn)制改為了備案制，再改為目前的納稅人采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無(wú)需再履行備案手續(xù)。這樣的改變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力要求提高了，如果因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)政策的理解出現(xiàn)問(wèn)題，而導(dǎo)致本不該享受加計(jì)扣除的企業(yè)享受了加計(jì)扣除會(huì)造成國(guó)家稅款的流失，同時(shí)如果享受了加計(jì)扣除的企業(yè)因?yàn)楹笃诒欢悇?wù)機(jī)關(guān)判定不應(yīng)享受加計(jì)扣除而被補(bǔ)繳稅款和罰款，給企業(yè)造成了損失。所以善意的錯(cuò)誤享受加計(jì)扣除政策建議只補(bǔ)繳稅款和銀行同期利息，不繳納罰款，減輕企業(yè)享受政策的擔(dān)憂。

2.落實(shí)加計(jì)扣除政策

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收的管理方式，改善稅收效率。首先，要營(yíng)造良好的氛圍，提高對(duì)科技企業(yè)的培訓(xùn)，讓企業(yè)充分了解加計(jì)扣除政策的具體內(nèi)容。其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審查，防止企業(yè)通過(guò)加計(jì)扣除政策偷稅漏稅，防止企業(yè)將不符合研發(fā)費(fèi)用的成本支出記入研發(fā)費(fèi)用中，導(dǎo)致稅收損失。切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的效果。再次，要加強(qiáng)對(duì)政策的宣傳。稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)自媒體等渠道，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的宣傳，讓企業(yè)了解政策的適用范圍與申報(bào)的要點(diǎn)。最后，政府可以建立政策咨詢體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的指導(dǎo)，讓企業(yè)將合理的費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的資訊服務(wù)，協(xié)助企業(yè)落實(shí)加計(jì)扣除政策。

3.將稅收工具進(jìn)行組合

加計(jì)扣除政策是為了促進(jìn)企業(yè)對(duì)研發(fā)的投入，國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于增值稅、關(guān)稅、所得稅等方面的優(yōu)惠政策的制定，使加計(jì)扣除政策與其他優(yōu)惠政策相疊加，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)對(duì)研發(fā)投入的積極性。同時(shí)，企業(yè)在稅收優(yōu)惠方面的加速折舊、投資抵免等政策還不夠到位，需要政府進(jìn)一步的落實(shí)與完善，根據(jù)行業(yè)實(shí)際情況來(lái)制定扣除的比例，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)投入科技研發(fā)，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語(yǔ)

科技創(chuàng)新是國(guó)家發(fā)展的動(dòng)力，在當(dāng)前中美貿(mào)易摩擦的背景下，使我們更加清醒的認(rèn)識(shí)到了科技創(chuàng)新的重要性，要把提升原始創(chuàng)新能力擺在更加突出的位置。加計(jì)扣除政策是鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入的重要政策，加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入具有較強(qiáng)的影響。企業(yè)屬于以經(jīng)濟(jì)利益為目的組織，加計(jì)扣除政策能夠有效推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入。本文對(duì)加計(jì)扣除政策對(duì)研發(fā)投入的影響進(jìn)行了梳理，并對(duì)目前我國(guó)研發(fā)投入的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，提出了進(jìn)一步改善加計(jì)扣除政策的措施，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入的提高，改善企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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