企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)策略研究

程石

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)具有后臺(tái)控制風(fēng)險(xiǎn)、受會(huì)計(jì)環(huán)境影響小以及多樣化等特征，可以有效發(fā)揮輔助審計(jì)和提高工作質(zhì)量等作用，其風(fēng)險(xiǎn)因素主要表現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律漏洞風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員能力等方面。本文圍繞積極推進(jìn)信息化審計(jì)，提出以下策略并一一作了闡釋：加強(qiáng)法律體系完善，強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)性，靈活運(yùn)用信息技術(shù)，加大數(shù)據(jù)管理力度。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；信息化；數(shù)據(jù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）10（b）-181-02

現(xiàn)代信息技術(shù)加速了各行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)程，傳統(tǒng)工作模式逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，工作質(zhì)量與工作效率顯著提升。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的新形勢(shì)與背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容范疇不斷拓展，風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，為確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，應(yīng)當(dāng)緊跟信息時(shí)代發(fā)展步伐，通過(guò)提高工作人員素質(zhì)與運(yùn)用信息技術(shù)等策略，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作信息化，規(guī)避傳統(tǒng)人工審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化運(yùn)行。

1 信息化審計(jì)概述

1.1 信息化審計(jì)的內(nèi)涵及特征

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指將會(huì)計(jì)審計(jì)人員從傳統(tǒng)工作觀念、態(tài)度以及模式中脫離出來(lái)，熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完成審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)快速更改記錄后歸檔，主要有以下特征：

第一，后臺(tái)控制風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，通過(guò)后臺(tái)管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信息的更改與增刪等操作，同時(shí)也造成了系統(tǒng)信息安全威脅。不法分子會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開(kāi)放性與虛擬性等特征侵入系統(tǒng)并篡改信息，從而直接造成審計(jì)工作誤差，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及其穩(wěn)定發(fā)展。

第二，受會(huì)計(jì)環(huán)境影響小。在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要通過(guò)會(huì)計(jì)程序快速完成信息審計(jì)工作，即使會(huì)計(jì)環(huán)境出現(xiàn)變動(dòng)，只需改變軟件形式即可克服環(huán)境影響，充分反映了信息化審計(jì)的快速更新特征。軟件是信息時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，不僅能夠滿足企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)發(fā)展的要求，而且能夠推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

第三，多樣化特征。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用提高了會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化程度，尤其是在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的發(fā)展背景下，企業(yè)發(fā)展要求逐漸增多包括發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的要求，更是如此。信息化審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)運(yùn)用，不僅能夠滿足各企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的基本工作需求，而且可以有效適應(yīng)工作專業(yè)化與多樣化發(fā)展的要求。

1.2 信息化審計(jì)的意義

第一，輔助審計(jì)。在信息時(shí)代，企業(yè)獲取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等行業(yè)信息的途徑越來(lái)越廣泛，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供了基礎(chǔ)保障。然而，收集到的信息內(nèi)容雜多，財(cái)務(wù)分析工作難度也會(huì)隨之增大，為確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效，降低審計(jì)人員的工作量，需要合理利用審計(jì)軟件。尤其是針對(duì)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，利用審計(jì)軟件能夠提高數(shù)據(jù)計(jì)算精確度與會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率。

第二，提高工作質(zhì)量。傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的計(jì)算誤差相對(duì)較大，為降低計(jì)算誤差風(fēng)險(xiǎn)需反復(fù)核查，工作時(shí)間成本增大、工作效率降低。施以會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，不僅能夠避免人為工作數(shù)據(jù)誤差，而且還可以減少工作量與經(jīng)濟(jì)時(shí)間成本，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)部門(mén)資源高效利用及審計(jì)工作質(zhì)量的提升[1]。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

2.1 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與法律漏洞風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)新形勢(shì)下的穩(wěn)中求進(jìn)，應(yīng)當(dāng)走科技創(chuàng)新道路，不斷提高自身實(shí)力以全面夯實(shí)長(zhǎng)足發(fā)展基礎(chǔ)。信息時(shí)代下的會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式逐漸發(fā)生變化，人工處理信息方式的弊端逐漸顯現(xiàn)，逐漸被信息化審計(jì)方式所取代。雖然新審計(jì)方式帶動(dòng)了工作氛圍的轉(zhuǎn)變，但信息化審計(jì)發(fā)展道路漫長(zhǎng)，不可避免地會(huì)遇到新的阻礙。尤其是管理人員，為了讓審計(jì)工作快速適應(yīng)新發(fā)展環(huán)境，會(huì)主動(dòng)篡改相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。法律手段糾正審計(jì)問(wèn)題的效果不盡理想，導(dǎo)致審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸增大。企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，能夠抵御發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，勢(shì)必會(huì)影響其健康發(fā)展。尤其是在法律制度尚未完善及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)避之不及。

2.2 審計(jì)人員能力風(fēng)險(xiǎn)

工作人員的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力會(huì)直接影響會(huì)計(jì)審計(jì)工作成效，尤其是審計(jì)人員的專業(yè)能力水平，直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的精確度與可用價(jià)值。信息時(shí)代下的會(huì)計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容范疇不斷拓展，對(duì)工作人員的專業(yè)性也提出了更高的要求。唯有明確掌握專業(yè)知識(shí)理論與實(shí)踐能力，才能確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作得心應(yīng)手，也更有利于潛在審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決。然而在現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人才較為缺乏，審計(jì)人員的素質(zhì)與能力參差不齊，整體處于偏低水平，審計(jì)工作效果不盡理想，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，不利于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。除此之外，會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德水平有待提高，良好的職業(yè)操守尚未養(yǎng)成，在工作中會(huì)為了自身利益違背會(huì)計(jì)審計(jì)工作原則與規(guī)程，不利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

3 信息化審計(jì)策略分析

3.1 加強(qiáng)法律體系完善

應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制與相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)政策，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與信息化審計(jì)的相輔相成，促使會(huì)計(jì)審計(jì)工作高效運(yùn)行。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)明確信息化審計(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)間的關(guān)系。為確保審計(jì)工作規(guī)范性，規(guī)避審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作合理制定相關(guān)原則，包括企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要與政府頒布的會(huì)計(jì)制度等。同時(shí)加大對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的監(jiān)督，作為審計(jì)政策完善依據(jù)，以確保審計(jì)工作安全與可持續(xù)發(fā)展。綜合行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，圍繞審計(jì)工作原則完善審計(jì)法律制度體系，對(duì)于推動(dòng)審計(jì)信息化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義[2]。

政府在審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)完善的進(jìn)程中充當(dāng)重要作用，應(yīng)當(dāng)靈活扮演公共服務(wù)與調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等角色，在管理單位積極配合與引導(dǎo)下，做好審計(jì)工作狀況的總結(jié)整理，再圍繞審計(jì)工作原則，進(jìn)一步優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)補(bǔ)充與完善，確保法律體系的系統(tǒng)性與可行性。法律標(biāo)準(zhǔn)等為會(huì)計(jì)審計(jì)工作展開(kāi)提供了規(guī)范保障，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作順利落實(shí)與企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升有著積極促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違背社會(huì)發(fā)展的審計(jì)原則。在制定與完善審計(jì)法律體系的同時(shí)，從前瞻性與整體眼光入手，有效解決審計(jì)問(wèn)題的同時(shí)，靈活調(diào)控細(xì)節(jié)性問(wèn)題。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀分析，要對(duì)自身發(fā)展形成全面認(rèn)識(shí)，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中不斷加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，緊緊抓住時(shí)代發(fā)展機(jī)遇進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與改進(jìn)，不斷提高審計(jì)工作的有效性與結(jié)果的準(zhǔn)確性，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)。

3.2 強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)性

提高審計(jì)人員專業(yè)能力與職業(yè)道德是實(shí)施信息化審計(jì)工作的重要前提。在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作實(shí)施之前，應(yīng)當(dāng)圍繞現(xiàn)代審計(jì)要求不斷提高審計(jì)人員的工作能力，培訓(xùn)與考核信息素養(yǎng)等綜合素質(zhì)，促使其觀念與工作方式發(fā)生轉(zhuǎn)變。強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德水平意義重大，使其明確自身利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系，確保其素質(zhì)水平符合現(xiàn)代化審計(jì)工作需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織會(huì)計(jì)審計(jì)人員展開(kāi)學(xué)習(xí)與交流，促使其掌握更多現(xiàn)代化審計(jì)工作模式與思想觀念，從而輕松應(yīng)對(duì)信息化審計(jì)崗位工作。完善獎(jiǎng)懲等激勵(lì)措施，提高其發(fā)現(xiàn)工作中存在與潛在問(wèn)題的自主性，鼓勵(lì)審計(jì)人員展開(kāi)頭腦風(fēng)暴，為解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，學(xué)會(huì)用現(xiàn)代化手段予以解決。除此之外，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)與法律意識(shí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)敏感程度與風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，從以往的風(fēng)險(xiǎn)事后處理工作習(xí)慣逐步向風(fēng)險(xiǎn)事前防范和事中控制格局過(guò)渡，確保其能夠有效應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況，為財(cái)務(wù)安全運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確自身的崗位職責(zé)，意識(shí)到保持工作底線的重要性，尤其是在面對(duì)利益時(shí)應(yīng)當(dāng)做到思想與初心不動(dòng)搖，時(shí)刻保持良好的工作行為與最基本的職業(yè)道德，認(rèn)真完成工作任務(wù)的同時(shí)降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極配合并參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高團(tuán)隊(duì)向心力與忠誠(chéng)度，通過(guò)成員之間的相互監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)上報(bào)，以形成良好的審計(jì)工作氛圍。

3.3 靈活運(yùn)用信息技術(shù)

會(huì)計(jì)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用的熟練程度，將直接影響審計(jì)的信息化水平。隨著審計(jì)工作內(nèi)容的增多，審計(jì)工作難度也會(huì)隨之增大，唯有運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)處理審計(jì)工作，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了海量數(shù)據(jù)的快速統(tǒng)計(jì)、分析和計(jì)算，在節(jié)省人力、物力資源與時(shí)間成本等方面都是傳統(tǒng)人工審計(jì)工作模式所不能比擬的。審計(jì)信息化實(shí)施的重要前提是培養(yǎng)能夠靈活運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)與設(shè)備的專業(yè)人才，以及加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)教育數(shù)據(jù)的科學(xué)管理。除此之外，現(xiàn)代信息技術(shù)簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)審計(jì)流程，審計(jì)工作效率與成本隨之發(fā)生改變。為避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)違規(guī)操作行為，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)過(guò)程的監(jiān)控管理，確保審計(jì)人員的行為規(guī)范[3]。

3.4 加大數(shù)據(jù)管理力度

在會(huì)計(jì)審計(jì)信息化進(jìn)程中，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的使用率不斷提高，依賴度隨之加強(qiáng)，出現(xiàn)任何失誤或錯(cuò)誤都會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，因此確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確意義重大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)審核數(shù)據(jù)的核查管理力度，不斷摸索完善管理系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)查詢與使用等設(shè)置權(quán)限，避免人為地修改原始數(shù)據(jù)，從而造成數(shù)據(jù)失真等風(fēng)險(xiǎn)，確保審核數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與工作人員能力等風(fēng)險(xiǎn)貫穿信息化實(shí)施全過(guò)程，不利于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展與審計(jì)工作體系的完善。為營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)一步完善審計(jì)體系和提高審計(jì)成效，積極落實(shí)專業(yè)人才培養(yǎng)與審計(jì)數(shù)據(jù)核查，完善會(huì)計(jì)審計(jì)政策，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度等措施是重要前提。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員全面加強(qiáng)自身綜合素養(yǎng)，則是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

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