企業(yè)強化會計監(jiān)督工作的思考

林方敏

摘 要：目前，我國很多企業(yè)都在不斷加強會計監(jiān)督工作，因為其效率與質(zhì)量對會計工作有直接影響，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。為此，本文首先敘述了企業(yè)強化會計監(jiān)督的重要性；其次分析了企業(yè)會計監(jiān)督工作存在的問題，以及其中的原因；最后為了提升會計信息的真實性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計監(jiān)督；管理制度；內(nèi)部審計機構(gòu)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（b）-139-02

1 企業(yè)強化會計監(jiān)督的重要性

一方面，有效的會計監(jiān)督工作，有利于保證會計信息的準(zhǔn)確性和真實性；展開會計監(jiān)督工作，可以嚴(yán)格核查企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動的財務(wù)報表，提升會計信息的真實性，提高其完整性。另一方面，有效的會計監(jiān)督工作可以加強對企業(yè)的財產(chǎn)保護(hù)。通過對企業(yè)資產(chǎn)的定期核算與檢查，防止財產(chǎn)被擅自挪用，保證財產(chǎn)的安全性。由此可見，企業(yè)加強會計監(jiān)督工作，對于企業(yè)的健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

2 企業(yè)會計監(jiān)督工作中存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部對會計監(jiān)督不夠重視

（1）會計原始憑證的真實性。目前，我國許多企業(yè)存在著原始憑證數(shù)據(jù)不真實的現(xiàn)象，這主要和企業(yè)內(nèi)部對于會計監(jiān)督不夠重視有關(guān)，業(yè)務(wù)員在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動開展時，多開發(fā)票報銷，而企業(yè)卻并沒有進(jìn)一步地進(jìn)行核實，導(dǎo)致會計原始憑證信息真假難辨。

（2）領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭違法。領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)工作的管理起著帶頭作用，進(jìn)而領(lǐng)導(dǎo)的行為對于企業(yè)來說十分重要。但有些不良企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了謀求自身的利益，帶頭進(jìn)行發(fā)票的虛開、強制要求會計人員做假賬等一系列的違法行為，導(dǎo)致整個企業(yè)會計信息造假的違法行為蔚然成風(fēng)。

（3）管理制度不完善。一方面，我國多數(shù)企業(yè)重視對于盈利的關(guān)注，而忽視了內(nèi)部的管理工作，內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督機制，造成企業(yè)內(nèi)部發(fā)生問題時無法對相關(guān)責(zé)任進(jìn)行明確，進(jìn)而對會計工作的內(nèi)部監(jiān)督缺乏有效性。另一方面，有些企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度以及內(nèi)部監(jiān)督部門，但因為企業(yè)管理觀念落后，而導(dǎo)致制度與部門形同虛設(shè)并未發(fā)揮監(jiān)督會計工作的職能。

2.2 社會監(jiān)督力度的缺乏

（1）低下的會計師行業(yè)監(jiān)督質(zhì)量。我國注冊會計行業(yè)起步較晚、基礎(chǔ)較弱，但近年來行業(yè)內(nèi)的會計師事務(wù)所數(shù)量卻在迅速增長。對于會計師事務(wù)所建立的審核相關(guān)政策不夠全面，導(dǎo)致許多會計師事務(wù)所內(nèi)部管理繁雜，尤其是涉及多家合辦的注冊會計師事務(wù)所，對于保持注冊會計師的獨立性會產(chǎn)生一定的影響。并且有些注冊會計師事務(wù)所采用掛靠的方式開設(shè)，多數(shù)注冊會計師為兼職，專職人員較少，導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平參差不齊。

（2）社會審計行業(yè)出現(xiàn)無序競爭的局面。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，一方面，我國企業(yè)對于審計業(yè)務(wù)越發(fā)重視，認(rèn)為開展審計業(yè)務(wù)可以更好地梳理企業(yè)的經(jīng)營狀況，有針對性地對企業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。另一方面，社會公眾作為企業(yè)的投資者，維護(hù)自身的合法利益，要求企業(yè)必須開展審計工作，來了解企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。因此，隨著需求的增長使得注冊會計師數(shù)量不斷增加，內(nèi)部競爭更加激烈，一些通過降低審計費用等無序競爭行為開始出現(xiàn)。

（3）注冊會計師監(jiān)督機制不健全。注冊會計師協(xié)會作為管理注冊會計師行業(yè)行為的自律機構(gòu)，缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機制，并且有些企業(yè)的審計委托人為企業(yè)的管理者，即委托人和被審計人都是同一個人，會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生一定的影響。

2.3 政府監(jiān)督功能重疊，負(fù)責(zé)會計監(jiān)督工作的會計人員職業(yè)素養(yǎng)偏低

（1）政府監(jiān)督功能重疊。目前，我國會計法律法規(guī)的制定，并未緊跟我國市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，在實際工作開展中會出現(xiàn)證據(jù)充分但法律依據(jù)不足的現(xiàn)象。并且政府部門對于會計的監(jiān)督工作，通常不涉及對被查單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰，因為審計以及稅務(wù)等部門不具備被查單位的人事任免權(quán)利，對政府部門會計監(jiān)督的權(quán)威性產(chǎn)生了一定程度的影響。

（2）負(fù)責(zé)會計監(jiān)督工作的會計人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。會計人員的職業(yè)素養(yǎng)對于企業(yè)開展會計監(jiān)督工作十分重要，因為我國會計工作的監(jiān)督是由會計人員、管理人員、工作人員組成的，而會計人員作為專業(yè)性人才，起著監(jiān)督工作的帶頭作用，其素養(yǎng)至關(guān)重要。近年來，我國的會計法律法規(guī)對于監(jiān)督機制進(jìn)行了新的改革，但許多會計工作人員缺乏學(xué)習(xí)意識，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督機制并沒有隨著時代的發(fā)展而進(jìn)步。并且，監(jiān)督人員中缺乏專業(yè)的會計監(jiān)督人才，導(dǎo)致許多監(jiān)督工作依靠經(jīng)驗主義開展，脫離企業(yè)實際發(fā)展情況，監(jiān)督工作考察價值偏低。

3 企業(yè)強化會計監(jiān)督的相關(guān)舉措

3.1 加強內(nèi)部監(jiān)督

（1）內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)的內(nèi)部控制涉及企業(yè)多個方面的管理，企業(yè)的內(nèi)部控制組成人員對于企業(yè)的實際經(jīng)營狀況都十分了解，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況來解決企業(yè)發(fā)生的問題，因此，內(nèi)部監(jiān)控對于企業(yè)十分重要。在會計管理方面，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)控管理部門的作用，把會計核算和會計監(jiān)督各個環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起，并逐漸從財務(wù)監(jiān)督入手延伸到各部門會計活動的監(jiān)督，以形成良好的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)會計信息的真實性。

（2）合理設(shè)置與科學(xué)定位內(nèi)部審計機構(gòu)。企業(yè)要加強內(nèi)部的監(jiān)督管理控制，要建立起高素質(zhì)且保持獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，運用內(nèi)部審計機構(gòu)的專業(yè)性，來加強內(nèi)部管理監(jiān)督的權(quán)威性。在建立內(nèi)部審計機構(gòu)之前，要率先制定好內(nèi)部審計機構(gòu)的管理制度設(shè)置以及定位，即明確其具體職能與可行使的權(quán)力。目前，我國企業(yè)通常設(shè)立審計部門和審計委員會，由審計部門負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營活動的審計，由審計委員會對審計部門的審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，但有些企業(yè)僅設(shè)立了內(nèi)部審計部門，并且審計部門的負(fù)責(zé)人由企業(yè)的總經(jīng)理擔(dān)任，而不是由董事會集體表決指定人員進(jìn)行擔(dān)任，這就導(dǎo)致總經(jīng)理的管理行為在脫離董事會監(jiān)督的情況下，容易發(fā)生營私舞弊的現(xiàn)象?？偨?jīng)理對于自己所管理的部門進(jìn)行審計上的造假，并把內(nèi)部審計人員多數(shù)換成自己的心腹，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果失去真實性，不具備參考價值。綜上，需對內(nèi)部審計部門進(jìn)行合理的設(shè)置，使審計工作科學(xué)有效地開展。

（3）樹立會計職業(yè)道德意識。提高對于會計職業(yè)道德意識的認(rèn)識與學(xué)習(xí)，培養(yǎng)起企業(yè)會計人員的獨立性、客觀性思維，不受其他不良因素的影響，信守職業(yè)道德恪盡職守，具體可從以下幾個方面入手：第一，加強會計職業(yè)道德教育，企業(yè)要定期組織會計人員對會計職業(yè)道德的具體規(guī)定來進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并且企業(yè)管理者也要進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)，只有這樣才能在加強會計人員自我約束的同時，增強管理者對于財務(wù)管理的了解，更好地保持會計人員工作的獨立性。第二，運用有效的方法，對企業(yè)的會計秩序開展綜合治理，制定出一套符合企業(yè)實際工作情況的會計人員管理制度，明確問題責(zé)任人以及賞罰制度，幫助企業(yè)的會計工作人員，以及各崗位人員更好地明確職責(zé)要求。

3.2 建立有效的社會監(jiān)督機制

（1）增強獨立性，提高信譽度。注冊會計師必須要具備獨立的會計和審計思維，只有這樣才能在競爭激烈的民間審計行業(yè)中保持獨立性、提升事務(wù)所的信譽度，使企業(yè)慕名而來。企業(yè)選擇信譽度高的會計師事務(wù)所，在無形中可以增加企業(yè)的商譽，促使股民相信企業(yè)財務(wù)報表披露信息的真實性，增加其對企業(yè)股票的購買，從而也進(jìn)一步增加了會計師事務(wù)所的信譽度。注冊會計師事務(wù)所可以通過以下方式來進(jìn)一步加強注冊會計師的審計獨立性：定期進(jìn)行職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)和完善、優(yōu)化職場工作氛圍、改變事務(wù)所的經(jīng)營模式，從形式、實質(zhì)、體制三個方面使注冊會計師工作處于獨立狀態(tài)，以免受到內(nèi)外不良因素的干擾。

（2）完善注冊會計師監(jiān)管，保證公平競爭。我國對于會計師事務(wù)所的監(jiān)督，一直由處于行業(yè)自律組織的注冊會計師協(xié)會管理機構(gòu)，為前鋒進(jìn)行相關(guān)管理，該管理機構(gòu)與政府一起負(fù)責(zé)注冊會計師行業(yè)的管理工作。但由于注冊會計師協(xié)會和政府的管理職能不明確，對會計師事務(wù)所之間的公平競爭造成了影響。因此，必須要進(jìn)行注冊會計師監(jiān)管制度以及監(jiān)管機構(gòu)工作職能的明確，使注冊會計行業(yè)可以更加保持獨立性。政府可以從直接管理轉(zhuǎn)化為間接管理，多注重對注冊會計師執(zhí)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的完善以及要求注冊會計師事務(wù)所要定期對事務(wù)所的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，提升會計師事務(wù)所行業(yè)內(nèi)的相互監(jiān)督能力。

（3）社會輿論監(jiān)督機制的強化。要保證注冊會計師審計披露信息的真實性，杜絕注冊會計師行業(yè)不真實披露現(xiàn)象的出現(xiàn)，除了行業(yè)的自律以及會計人員的相互監(jiān)督之外，還需要充分發(fā)揮社會公眾與媒體的輿論監(jiān)督力量。社會公眾通?？梢栽诘谝粫r間檢驗出注冊會計師審計披露結(jié)果是否真實，因為社會公眾通過企業(yè)的經(jīng)營活動以及企業(yè)的財務(wù)報表情況來開展相關(guān)的投資行為，對于企業(yè)的盈利以及虧損情況通常比較了解。因此，要鼓勵社會公眾勇于運用自身的合法權(quán)益，對注冊會計審計中的違法行為進(jìn)行揭露。新聞媒體作為輿論的引導(dǎo)者，肩負(fù)著還原真相以及監(jiān)督的職責(zé)，必須要勇于揭露違法行為，并保護(hù)揭露違法行為的人民群眾，從而形成整個社會的監(jiān)督責(zé)任感，使我國的注冊會計師行業(yè)發(fā)展更加的公平、透明和獨立。

3.3 協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機制

目前，我國政府各職能部門對于會計的監(jiān)督存在著職能劃分不明確的現(xiàn)象，這就需要發(fā)揮社會公眾、媒體建立起評價機制和責(zé)任約束機制。這兩種制度的建立，可以對政府的監(jiān)督情況進(jìn)行審核，杜絕官僚主義、濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，但對于這兩種制度的執(zhí)行要由專門的組織機構(gòu)進(jìn)行負(fù)責(zé)和管理，保證這兩種制度的運用者合法權(quán)益受到保護(hù)以及對提供者所反饋信息的真實性進(jìn)行核實，確保兩種機制可以有序地發(fā)揮對于政府各職能部門的監(jiān)督作用，形成對于政府的科學(xué)化監(jiān)督機制。充分發(fā)揮兩種機制的監(jiān)督，可以促進(jìn)政府各職能部門之間的有效配合，并互相進(jìn)行監(jiān)督，最終做到各司其職、相互協(xié)調(diào)，更好地為人民服務(wù)，實現(xiàn)會計監(jiān)督工作的有效開展，使得各部門的職能都可以發(fā)揮自己的專業(yè)監(jiān)督優(yōu)勢。政府各職能部門可以建立起相關(guān)的信息互通平臺，對于會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，及時地在平臺上進(jìn)行溝通。發(fā)揮各職能部門的監(jiān)督優(yōu)勢，并定期組織政府的各職能部門進(jìn)行會計法律法規(guī)的培訓(xùn)，在培訓(xùn)中增強專業(yè)知識與約束力的同時，可以增加各部門之間的信息交流和合作。

3.4 提高會計監(jiān)督工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)會計監(jiān)督工作進(jìn)展是否順利以及監(jiān)督成果是否可靠，最終都是由會計人員的綜合素質(zhì)決定的。會計人員對于公司的基本情況足夠了解，并且恪盡職守才可以發(fā)揮其監(jiān)督作用，最后給公司的經(jīng)營管理提出行之有效的管理措施。一方面，我國企業(yè)的管理部門要定期安排財務(wù)管理工作人員的相關(guān)培訓(xùn)，提升其整體的綜合能力。另一方面，企業(yè)在財務(wù)工作者的招聘上，要更加注重專業(yè)復(fù)合型人才的招聘，要招聘具有行業(yè)多年相關(guān)經(jīng)驗的優(yōu)秀人才，只有這樣才可以帶動整個企業(yè)各部門向前發(fā)展。

4 結(jié)語

企業(yè)加強會計監(jiān)督工作，有利于保證會計信息的真實性和完整性，提高會計信息質(zhì)量。同時，還能保障財產(chǎn)安全，提升經(jīng)營效率。所以，企業(yè)需要不斷地強化會計監(jiān)督工作，針對存在的問題制定出合理的解決措施，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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