關(guān)于深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

張微

摘要：隨著社會的進步與發(fā)展，對行政事業(yè)單位也提出了更高要求。行政事業(yè)單位是國家政策的執(zhí)行者，是協(xié)調(diào)社會矛盾、提供公共服務(wù)的重要機構(gòu)，要想發(fā)揮行政事業(yè)單位應(yīng)有的作用，深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意義重大。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，涉及面非常廣，只有強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位職能，更好地服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展，為社會民眾謀福利。文章就深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項重要的工作，其目的就是規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部工作行為，保證國有資產(chǎn)安全使用，防止內(nèi)部出現(xiàn)腐敗，提高公共服務(wù)效率。但是就目前來看，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制相對不夠完善，一些工作人員借助職位的便利，謀取私利，不僅影響到行政事業(yè)單位的外部形象，同時也給社會發(fā)展造成不利。行政事業(yè)單位是社會穩(wěn)定健康發(fā)展不可或缺的一個角色，面對日益復(fù)雜的社會環(huán)境，對此，行政事業(yè)單位必須立足現(xiàn)狀，不斷完善內(nèi)部控制機制，強化內(nèi)部控制管理。

一、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性分析

行政事業(yè)單位是具有行政管理職能的事業(yè)單位，履行著執(zhí)法監(jiān)督和社會管理的職能，在現(xiàn)代社會發(fā)展中起著不可替代的作用。但是在行政事業(yè)單位中，受多種因素的影響，會出現(xiàn)以權(quán)謀私、公款私用等問題，不僅影響到行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮，同時也會危及到社會的穩(wěn)定、健康發(fā)展，在這種情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尤為重要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是規(guī)避風(fēng)險的重要手段，深化內(nèi)部控制，可以促進行政事業(yè)單位資源的優(yōu)化配置，確保行政事業(yè)單位各項工作處于可控范圍內(nèi)，促進其管理職能的有效發(fā)揮。同時，深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，可以對單位各個環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險進行有效評估，進而有效地預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資金的高效利用，進而更好地服務(wù)社會建設(shè)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

當(dāng)前，我國許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識不強，對內(nèi)部控制的理解比較淺顯、片面，把工作中心放在了事業(yè)發(fā)展上，忽略了部門和事業(yè)內(nèi)部控制工作，簡單地將內(nèi)部控制等同于資金和財產(chǎn)的控制，在這種錯誤意識的影響下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就等同于會計內(nèi)部控制，以至于行政事業(yè)單位其他工作得不到有效的約束。

（二）內(nèi)部控制機制不完善

內(nèi)部控制機制不完善是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中比較突出的一個問題。目前，行政事業(yè)單位還停沿用傳統(tǒng)的管理模式，尚未構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部工作流程不明確，權(quán)責(zé)利關(guān)系沒有落實到實處，相關(guān)工作缺乏有效的監(jiān)督，以至于內(nèi)部工作處于無序狀態(tài)，嚴重影響到了行政事業(yè)單位的正常發(fā)展。

（三）工作人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制是由內(nèi)部會計控制演變而來的，以至于內(nèi)部管理工作大多是由財務(wù)人員負責(zé)。而內(nèi)部控制必須涵蓋行政事業(yè)單位方方面面，如果內(nèi)部管理工作繼續(xù)由財務(wù)人員負責(zé)，勢必就會影響到內(nèi)部控制效果。另外，內(nèi)部控制工作相對比較系統(tǒng)、復(fù)雜，工作人員在實際工作中缺乏責(zé)任心，職業(yè)素質(zhì)不高，無法發(fā)揮出責(zé)任主體應(yīng)有的作用。

（四）內(nèi)控手段落后

就目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作還停留在傳統(tǒng)的模式下，內(nèi)部工作主要靠人工檢查來完成，而人的精力有限，無法對所有工作進行有效的兼職。另外，行政事業(yè)單位各部門依然是各自為政，這種各自為政的局面使得內(nèi)部信息得不到共享，一定程度上影響到內(nèi)部控制工作的開展。

三、深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

在我國當(dāng)前社會發(fā)展形勢下，經(jīng)濟水平的不斷提高，人們對社會質(zhì)量要求也在不斷增加，這也對行政事業(yè)單位提出了更高要求。行政事業(yè)單位的重要職責(zé)就是服務(wù)于公眾，行政事業(yè)單位要想更好的服務(wù)于社會，取得良好的社會效益，就必須從自身出發(fā)，強化內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性，促進各項工作的有序進行。

（一）提高內(nèi)部控制的認識

只有樹立正確的內(nèi)部控制意識，才能更好地約束和規(guī)范內(nèi)部控制工作。因此，行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制區(qū)分開來，制定相應(yīng)的綱領(lǐng)性文件。同時，要加大內(nèi)部控制的宣傳，提高各部門、工作人員的認識，使其樹立正確的內(nèi)部控制意識，進而提高內(nèi)部工作的規(guī)范性。

（二）健全內(nèi)部控制機制

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，制度是根本，只有建立起完善的內(nèi)部控制機制，才能促進相關(guān)工作的有序、高效開展。首先，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部工作實際，構(gòu)建與之相匹配的管理制度，從制度層面明確相關(guān)工作流程;其次，落實責(zé)任制，明確權(quán)責(zé)利關(guān)系，將相關(guān)工作責(zé)任落實到具體部門、具體人身上;再者，建立有效的監(jiān)管機制，對內(nèi)部管理工作進行全面的監(jiān)管。另外，落實激勵機制，通過各種有效的激勵手段來調(diào)動工作人員的工作熱情，使其主動投入到工作崗位中去，提高工作效率。

（三）強化工作人員的管理

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中，人是引起內(nèi)部風(fēng)險的重要因素，要想有效規(guī)避人為風(fēng)險，強化工作人員的管理尤為重要。首先，強化工作人員的培訓(xùn)，使其了解行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機制及相關(guān)文件，能夠按照規(guī)章制度來辦事;同時，加強工作人員能力的培養(yǎng)，有針對性地指導(dǎo)工作人員掌握規(guī)范的職業(yè)能力和管理能力;其次，強化職業(yè)素質(zhì)教育，引導(dǎo)工作人員樹立正確的價值觀。作為工作人員，更要深入學(xué)習(xí)黨的方針和政策，主動投入到自己的工作崗位中去。

（四）加強風(fēng)險評估

風(fēng)險是行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中不可避免的一個問題，之所以會頻頻發(fā)生風(fēng)險，主要原因就是行政事業(yè)單位缺乏有效的風(fēng)險評估，無法規(guī)避風(fēng)險。因此，行政事業(yè)單位要做好風(fēng)險評估工作。首先，將風(fēng)險評估工作上升到戰(zhàn)略高度，將風(fēng)險評估貫穿到事業(yè)單位經(jīng)營活動的始末，并制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)防方案，有針對性地規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險損失;其次，加強經(jīng)營過程的管理，把握好風(fēng)險尺度，從而有針對性地規(guī)避風(fēng)險。

（五）加大信息安全技術(shù)的應(yīng)用

在互聯(lián)網(wǎng)普及的時代，信息化管理已成為必然，在這種必然趨勢下，行政事業(yè)單位要認識到內(nèi)部信息化控制的重要性，加快內(nèi)部信息化建設(shè)。首先，借助信息技術(shù)，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，將各部門有效的聯(lián)系起來，打破各自為政的局面，從而實現(xiàn)內(nèi)部信息的共享，提高內(nèi)部控制效率;其次，從硬件、軟件著手，提高信息系統(tǒng)的安全性、先進性，避免信息系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞;再者，加大信息安全技術(shù)的應(yīng)用，如加密技術(shù)，對會計信息進行加密處理，進而有效避免信息被攻擊。另外，要注重信息系統(tǒng)環(huán)境的管理，定期殺毒，為信息系統(tǒng)營造一個安全的運行環(huán)境。

（六）加強內(nèi)部審計

審計監(jiān)督可以更好地約束和規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營行為，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。因此，作為管理者，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。在推進內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，要遵循合法性原則，對自身經(jīng)營各項活動進行審計監(jiān)管，嚴格按照相關(guān)流程和操作要求來進行，確保各項工作的公正、公開、透明。同時，還必須加強內(nèi)部審計部門建設(shè)，配合國家審計機構(gòu)，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的全面開展，進而約束和規(guī)范自身行為，確保內(nèi)部控制的合法、合理。

四、結(jié)語

綜上，行政事業(yè)單位是國家政策的執(zhí)行者，在現(xiàn)代社會發(fā)展中起著重要的作用，而要想推動行政事業(yè)單位的發(fā)展，強化內(nèi)部控制尤為重要。內(nèi)部控制是一項工作，強化內(nèi)部控制，可以約束和規(guī)范內(nèi)部工作行為，提高相關(guān)工作的規(guī)范性，降低內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)深入內(nèi)部控制改革，完善內(nèi)部控制機制，強化內(nèi)部管理，進而肅清內(nèi)部風(fēng)險，促進內(nèi)部工作的有序開展，保證國有資產(chǎn)有效利用。

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（作者單位：威海市鹽務(wù)局）