行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策

劉芳

摘? 要：改革開放四十多年來，中國經(jīng)濟取得迅猛發(fā)展，行政事業(yè)單位作為以服務為目的的公益性組織，其財務業(yè)務管理工作在改革開放的進程中發(fā)生了較為復雜的變化，陳舊的財務內控制度已難以適應新的財務管理要求。為進一步強化財務內控管理的科學性和實用性，真正發(fā)揮財務內控管理在行政事業(yè)單位財務管理工作中的核心作用，文章從現(xiàn)有財務內控制度受重視度、專業(yè)化水平、規(guī)范性管理等多角度進行詳細剖析，并給出相應對策，以期進一步加強行政事業(yè)單位財務內控管理制度與實際管理操作的匹配度，建設更加規(guī)范的財務內控制度。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;財務內控制度;匹配度;問題;對策

財務管理是行政事業(yè)單位正常運行的核心基礎，財務內控工作存在缺陷不僅會影響會計信息的安全性、及時性和準確性，還會拉低整個會計體系的實際工作效率和效果。所以必須進一步完善行政事業(yè)單位的財務內控制度，實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理效率的全面性提高。

1行政事業(yè)單位財務內控制度相關理論概述

內部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。而行政事業(yè)單位所特有的公益性，又使得其在強化財務內控制度建設中更加具有特殊性。完善行政事業(yè)單位財務機構設置，提高財務人員素質，提升財務監(jiān)管力度，整合單位資金資源，對整頓黨員干部領導水平，規(guī)范行政事業(yè)單位領導干部和財務人員行為與作風，維持社會秩序都有著重要意義。

2 行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題

（一）財務內控制度重視度低

大多數(shù)情況下，行政事業(yè)單位領導干部傾向于將更多的重心放在中心工作中，對財務內控管理的認識僅停留在基礎層面，一定程度上影響了財務內控在單位運營過程中管理作用的有效發(fā)揮。部分單位在財務內控方面分管領導權責不明，財務崗位重復，人員調動頻繁，審核流于表面，財務內部管控混亂，在日常管理中出現(xiàn)打亂拳、打空拳現(xiàn)象。導致整個內控制度執(zhí)行流程混亂，管理松散，甚至影響財務運營的獨立性，難以實現(xiàn)財務內控的高標準管理。

（2）財務內控執(zhí)行專業(yè)性差

制度的執(zhí)行程度和處理水平很大程度上取決于財務從業(yè)人員的專業(yè)化程度。行政事業(yè)單位作為服務型機構組織，工作內容豐富，工作任務重，涉及金額大，這也對財務工作人員的專業(yè)化程度提出了更高要求。但是，在實際財務工作中，財務內控操作往往專業(yè)化程度不高，財務內控管理人員委派要求低，造成財務處理流程混亂、賬目模糊，難以形成清晰明了的財務收支程序。且非專業(yè)性財務人員在面對新出臺的知識和政策時，相較于專業(yè)人員適應速度慢，領會過程易出現(xiàn)偏差，使得在后期業(yè)務處理不能及時完全適應新要求。這些問題的存在都影響著財務內控管理專業(yè)化程度。

（3）財務內控管理規(guī)范性弱

當前階段來說，我國部分行政事業(yè)單位內部控制缺少科學有效的管理制度和方法，全面管理制度與財務內控制度混淆，日常財務工作流程趨于簡單，缺乏高效的內部審計。尤其在資產(chǎn)管理方面，從入賬、管理到使用等環(huán)節(jié)都缺少強力長效的監(jiān)管，往來賬務處理不及時，存在資產(chǎn)賬面與實際不符、資產(chǎn)無形流失、公為私用等問題。同樣，在預算管理中也缺少部分合理的規(guī)章制度，造成預算編制不清晰，最終導致預算的隨意增減變更，甚至形成單位財務危機，成為貪污腐敗、挪用經(jīng)費等違法亂紀行為的溫床。

3 行政事業(yè)單位財務內控制度存在問題的原因

（一）認識不足造成管理缺位

行政事業(yè)單位管理人員在財務管理工作中，因缺乏必要的專業(yè)知識作為支撐，對內控認識相對淡薄，工作內容僅限于日常經(jīng)費管理，沒有將內控制度與自身職能掛鉤。部分人員存在有了財務部門就有了財務內控管理的認識誤區(qū)，放松了對財務內控的關注程度，弱化了財務內控管控力度。具體表現(xiàn)在重業(yè)務、輕管理，上行下效的影響了財務內控管理在干部職工心目中的位置，一定程度上造成單位內部日常資金使用效率低，資金流轉混亂，監(jiān)管寬松等現(xiàn)象。

（2）從業(yè)要求低造成專業(yè)度差

行政事業(yè)單位在人員吸收環(huán)節(jié)往往缺乏對專業(yè)知識水平的強制性要求，加之內部人員管理調動存在崗位任命隨意、調動周期短等現(xiàn)象，使得任命財務人員過程中無法將對專業(yè)水平的考察放置在任命條件的第一位，造成部分非專業(yè)財務人員擔任重要財務崗位，影響了財務管理和內控的專業(yè)性水平。同時，部分財務工作人員在入職財務崗位后滿足于現(xiàn)狀，習慣于陳舊的工作方式和工作要求，對于新政策新規(guī)定學習積極性低，失去繼續(xù)提升自我專業(yè)水平的動力，造成自身業(yè)務能力不能與現(xiàn)實財務制度發(fā)展所匹配，最終導致不能有效履行財務內控責任。

（3）管理不規(guī)范造成監(jiān)管乏力

目前我國各行政事業(yè)單位支出大部分來源于國家財政，這種穩(wěn)定的收入來源使行政事業(yè)單位競爭壓力小，資金寬裕，但與之相匹配的對往來資金的外部審計監(jiān)管工作卻依舊缺位。同時財務預算管理的編制使用缺乏透明性，部分預算內容缺乏專業(yè)文件支撐，財務監(jiān)管作用弱化，財務內控形同虛設，在一定程度上造成資金流轉的監(jiān)管乏力。

4 行政事業(yè)單位財務內控制度的改進思路

（一）提高財務內控重視程度，杜絕管理缺位

提高財務內控管理的重視程度，首先就要提高行政事業(yè)單位領導干部和財務從業(yè)人員對內控工作的認識。在日常工作中，除正常的黨性、道德教育外，必須將財務內控教育與一般的財務工作融合起來，在培養(yǎng)干部職工高尚道德情操的同時突出強調財務內控管理的重要性。管理層人員更應發(fā)揮“領頭雁”作用，強化管理意識，主動學習內控管理知識，將內控制度的服務對象由財務擴展到整個單位的政府職能并不斷完善。在財務崗位分配過程中，針對工作人員個人素質、專業(yè)知識水平和崗位特點合理分配工作任務，實現(xiàn)領導和財務工作人員之間的相互制衡。

（2）加強從業(yè)人員培訓力度，提升專業(yè)水平

會計作為一門專門的學科，具有較強的專業(yè)性和特殊性，行政事業(yè)單位應設立獨立的的財務內控管理人員和內審機構。而財務內控管理工作則對從業(yè)人員提出更嚴格的要求，除需有優(yōu)良的職業(yè)道德為基礎外，更需要有廣泛全面的專業(yè)知識學習和過硬的專業(yè)技能。提高從業(yè)人員專業(yè)化程度，在人員招收階段堅持專業(yè)技術較高者優(yōu)先原則，盡量選取吸納有專業(yè)技術證書人員，支持鼓勵在職財務工作人員學習進修專業(yè)技能;在財務人員入職之后，定期進行業(yè)務能力考核評比工作，實行末尾淘汰制度，對專業(yè)水平不高，知識陳舊，學習能力低下的財務人員實行調換崗位或開展專門培訓教育;重視理論知識和新政策的更新學習，定期組織道德培訓和專業(yè)知識培訓，增強從業(yè)人員專業(yè)化水平，幫助從業(yè)人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，保障財務人員以清醒頭腦自覺遵守各項紀律規(guī)范，建立高素質、高水平財務工作團隊。

（3）強化內外審計和監(jiān)督，規(guī)范資金審核

財務內控制度不能一成不變，在制定過程中也必須具有一定的前瞻性，要對未來內部財務管理可能會產(chǎn)生的問題起到防患于未然的作用，對行政事業(yè)單位財務內控的管理，形成內外監(jiān)管的合力作用。一方面，行政事業(yè)單位內部應主動落實自身監(jiān)督工作的落實，確保財務部門和監(jiān)督部門崗位分離，相互獨立。財務工作者在資金使用過程中，嚴格遵循辦理流程，對不必要的資金項目進行削減，減少財政資金的浪費，保證每一筆資金都能合規(guī)合法高效利用，從而保障財政資金的使用安全。單位負責人要發(fā)揮監(jiān)督作用，充分發(fā)揮第一責任人作用，嚴把審核關口，對與內控制度相背離或偏差的事項及時予以糾正，保證每一筆經(jīng)手資金的合理合法性。另一方面，強化外部監(jiān)督作用。完善現(xiàn)有制度，對《職工報銷制度》、《支出審批制度》、《辦公費管理制度》、《業(yè)務招待費管理制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》等資金管理制度按照最新行政事業(yè)單位會計準則以及行政事業(yè)單位內控管理規(guī)范進行修訂，并補充新的財務管理制度。外部審計部門除定期對各單位內部財務狀況進行審計調查外，還應進行隨機性突擊檢查，及時排查財務流轉過程中的隱形問題，發(fā)現(xiàn)并處理各單位財務業(yè)務中的違規(guī)現(xiàn)象，保障財務工作的有序開展。

5 結論

行政事業(yè)單位的發(fā)展，在建設社會經(jīng)濟現(xiàn)代化的過程中發(fā)揮著十分重要的作用。行政事業(yè)單位財務內控工作的健康良好運行直接關系著國家民生建設和公共服務體系建設。以完善行政事業(yè)單位財務內控制度建設為重要手段，充分提升對財務內控制度重視度和人員專業(yè)化水平，并促進規(guī)范性管理，加強事業(yè)單位財務內控管理制度與實際管理操作的匹配度，讓財務內控制度更好地服務會計管理，從而提高行政事業(yè)單位的服務效率與質量。

參考文獻：

[1]王恒平.信息時代下的事業(yè)單位財務風險管理模式[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（02）：88-89.

[2]潘芳芳.施工企業(yè)納稅管理的難點與解決措施[J].財經(jīng)界（學術版），2015（04）：241-242.

[3]胡珍薇.基于COSO五要素的高校內控風險排查[J].商業(yè)會計，2016（11）：64-65.

[4]湯純資.事業(yè)單位財務管理中預決算管理問題及其應對策略分析[J].經(jīng)營管理者2017（01）：37-38.