行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

朱小玲

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展來(lái)說(shuō)，有著十分重要的影響。文章通過(guò)分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，進(jìn)一步闡述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，基于此，對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行原因分析，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、引言

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是單位管理工作中重要組成部分，這對(duì)財(cái)務(wù)管理水平具有十分重要的作用。其主要是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)緊密結(jié)合，將行政事業(yè)單位各部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)的方式密切聯(lián)系起來(lái)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部約束能夠得到有效的提高。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）保證國(guó)有資產(chǎn)的安全

行政事業(yè)單位的核心環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為了避免資金出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，不僅能夠?qū)?guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，而且能使資金合理利用，所以，完善內(nèi)部控制制度具有十分重要的意義。行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一由財(cái)政撥款，國(guó)家統(tǒng)一管理，行政事業(yè)單位的工作人員在進(jìn)行管理單位的國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，要保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性，避免資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)不必要的損失。

（二）不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使用的一項(xiàng)重要的手段，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中應(yīng)用內(nèi)部控制，主要是通過(guò)建立健全的流程和制度，從而對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，以便會(huì)計(jì)人員在處理相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度嚴(yán)格的遵守，為其提供了有利的保證條件。同時(shí)，在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部控制制度也起到了監(jiān)督的作用，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，從而使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到更好地提升。另外，在行政事業(yè)單位中應(yīng)用內(nèi)部控制，可以給相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員明確相關(guān)的責(zé)任分配，在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量管理工作中，可以有效地提高財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，使其更好地以身作則的投入到工作中，從而不斷地提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平。

（三）促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)的發(fā)展

建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能夠推動(dòng)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)水平的提高，市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，行政事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)也不斷的壯大起來(lái)，部門(mén)職責(zé)也向多元化方面發(fā)展。在這樣的情形下，大力加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供了有力的保證。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題及原因分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性不夠認(rèn)識(shí)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，有了部門(mén)預(yù)算就有了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。對(duì)經(jīng)費(fèi)支出也缺乏控制意識(shí)，特別是一些大額支出，審批手續(xù)仍有不完備的現(xiàn)象發(fā)生。其主要原因有兩點(diǎn)：一是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，抱著無(wú)所謂的態(tài)度。二是缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員，財(cái)務(wù)管理工作上較為混亂，具體實(shí)際工作內(nèi)容不明確，存在會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗現(xiàn)象。還有些行政事業(yè)單位存在兩個(gè)不相容的崗位由一人操作，所有印章都由一人保管，明顯忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高了出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率。

（二）資產(chǎn)管理不到位

在資金和政策方面，國(guó)家會(huì)為行政事業(yè)單位提供大力的支持，但在管理與發(fā)展過(guò)程中，行政事業(yè)單位盲目擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模會(huì)致使資產(chǎn)使用率明顯降低，有些行政事業(yè)單位甚至沒(méi)有對(duì)購(gòu)置成本進(jìn)行全面分析，更沒(méi)有進(jìn)行過(guò)合理的科學(xué)論證，以至于固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用過(guò)高。在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，又沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，無(wú)法了解單位固定資產(chǎn)的使用情況，這造成了固定資產(chǎn)的盲目購(gòu)買(mǎi)。在資產(chǎn)的處置階段，沒(méi)有及時(shí)回收?qǐng)?bào)廢的固定資產(chǎn)的殘值，而任由固定資產(chǎn)的老化，從而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（三）預(yù)算編制不到位

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制本身比較復(fù)雜，并且工作量大，通常情況下預(yù)算編制時(shí)間短，而且有些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制仍然受一些傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度的影響，依據(jù)不是很合理，認(rèn)為預(yù)算編制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，缺乏各部門(mén)之間工作人員的相互溝通，致使預(yù)算項(xiàng)目考慮不全面，預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有實(shí)事求是，從而編制的預(yù)算質(zhì)量低，較為籠統(tǒng)，預(yù)算編制缺乏合理性。

（四）會(huì)計(jì)信息化建設(shè)落后

由于技術(shù)、人員、資金等多種因素，有些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)滯后。會(huì)計(jì)信息化滯后就加大了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的工作量，同時(shí)也降低了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，從而影響了內(nèi)控的執(zhí)行以及財(cái)務(wù)管理的工作效率。

四、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不僅是財(cái)務(wù)人員的工作，它需要單位全員參與，單位負(fù)責(zé)人高度重視，只有這樣才能有效地實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。單位負(fù)責(zé)人起到了好的帶頭作用，樹(shù)立了好的榜樣，才能更有效地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。在實(shí)際工作中，應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)單位負(fù)責(zé)人要了解各部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況，讓有關(guān)的工作人員跟進(jìn)工作進(jìn)度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有相應(yīng)的資格和專業(yè)勝任的能力，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，保證崗位職責(zé)分明，不相容崗位相互分離，主辦會(huì)計(jì)和經(jīng)辦人的印章均應(yīng)分開(kāi)保管等。同時(shí)定期對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和職業(yè)道德操守。使他們不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，確保會(huì)計(jì)工作人員正確行使職權(quán)。

（二）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理制度進(jìn)行完善

對(duì)行政事業(yè)單位自身固定資產(chǎn)的管理制度和內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，通過(guò)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)行固定資產(chǎn)在管理軟件中的進(jìn)行操作，為固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的分類(lèi)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的效率。對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)行專人分管，每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的盤(pán)點(diǎn)清查，將有關(guān)情況錄入軟件。對(duì)閑置的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理，從而增加固定資產(chǎn)的使用效率。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有十分重要的作用。所以，單位負(fù)責(zé)人要加大財(cái)務(wù)預(yù)算的管理力度。一是建立相應(yīng)的預(yù)算編制制度。在預(yù)算編制期間，財(cái)務(wù)工作人員不僅要參與進(jìn)來(lái)，其他部門(mén)的工作人員也要參與到其中，這樣才能確保預(yù)算編制的合理性。二是在預(yù)算編制過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)積極反應(yīng)相關(guān)項(xiàng)目的情況，全面考慮每個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的可能性。三是在預(yù)算編制方案結(jié)束時(shí)，要對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行全面的審核，避免出現(xiàn)預(yù)算方案與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，減少預(yù)算編制的不合理性。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程要安排相關(guān)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算編制工作人員進(jìn)行合理的操作，避免出現(xiàn)預(yù)算外不必要的支出。

（四）重視信息化建設(shè)

首先，行政事業(yè)單位配備先進(jìn)的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使原來(lái)繁雜的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)楹?jiǎn)便高效的計(jì)算機(jī)操作方式，盡可能地提高工作質(zhì)量和效率，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行。計(jì)算機(jī)平臺(tái)建立起來(lái)后，行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間能更好地收集和傳遞信息，實(shí)現(xiàn)能夠?qū)崟r(shí)的共享信息。其次，以信息化建設(shè)為手段，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，通過(guò)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息可以隨時(shí)調(diào)取，同時(shí)，通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)限設(shè)置，從而更好地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度。

五、結(jié)語(yǔ)

健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能合理的保證單位管理和服務(wù)活動(dòng)有效地執(zhí)行以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全和有效的使用，提高管理水平。行政事業(yè)單位不僅要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，而且還要不斷地更新會(huì)計(jì)管理理念。更應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，完善會(huì)計(jì)管理制度。財(cái)務(wù)工作人員要不斷努力學(xué)習(xí)，全面提高自身的整體素質(zhì)及業(yè)務(wù)知識(shí)水平。正確地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控與行政事業(yè)單位發(fā)展之間的關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)，從而進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位能夠獲取更多的發(fā)展。

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（作者單位：樅陽(yáng)縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局）