慈善信托在我國(guó)的發(fā)展實(shí)踐

譚瑜琴

摘? 要：文章首先闡述慈善信托的起源以及定義，分析慈善信托在我國(guó)的發(fā)展歷程，信托公司的參與情況，法律法規(guī)的支撐，對(duì)比發(fā)展相對(duì)成熟的國(guó)家，慈善信托發(fā)展空間巨大。2016年9月《中華人民共和國(guó)慈善法》的實(shí)施，是我國(guó)慈善信托發(fā)展的起點(diǎn)，2019年1月1日《慈善組織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》的正式實(shí)施，為慈善信托的再次啟航做了強(qiáng)有力的支撐。

關(guān)鍵詞：慈善信托;保值增值;慈善法;信托公司

1 慈善信托制度起源

信托制度起源于中世紀(jì)的英國(guó)，當(dāng)時(shí)法律禁止教徒私自向教會(huì)捐贈(zèng)土地，教徒們就創(chuàng)造性地發(fā)明了用益（Uses）制度，即通過(guò)遺囑或者契約的方式將自己的土地贈(zèng)與受信賴(lài)的第三人，并約定由受信賴(lài)的第三人將所贈(zèng)與土地的收益捐贈(zèng)給教會(huì)。Uses制度不僅僅實(shí)現(xiàn)了土地贈(zèng)與，也形成了公益信托的雛形。隨著立法的逐步完善，Uses制度演變?yōu)榻男磐兄贫?，也隨著“日不落帝國(guó)”的對(duì)外擴(kuò)張，被帶到了全世界。在后續(xù)的發(fā)展中，美國(guó)、加拿大、日本、新加坡等發(fā)達(dá)國(guó)家兼收并蓄，將最初定位于公益事業(yè)的信托在各行業(yè)進(jìn)行了廣泛的運(yùn)用。

如今，信托可分為私益信托和公益信托，私益信托包括民事信托和商事信托，而慈善信托則屬于公益信托。我國(guó)《慈善法》規(guī)定：“慈善信托屬于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進(jìn)行管理和處分，開(kāi)展慈善活動(dòng)的行為?！?《慈善法》的公布，確立了慈善信托在國(guó)內(nèi)的法律地位，也為我國(guó)慈善事業(yè)的快速發(fā)展提供了支撐。

2 ?慈善信托在我國(guó)的發(fā)展歷程

2011年以后，關(guān)于慈善組織的負(fù)面消息不斷，極大削弱了公眾對(duì)慈善組織信任度，影響了我國(guó)慈善事業(yè)的健康發(fā)展。因此，在立法層面，政府一方面完善慈善組織的制度建設(shè)，加大信息公開(kāi)和社會(huì)監(jiān)督，另一方面規(guī)范和細(xì)化公眾參與慈善及慈善資金運(yùn)作的渠道，比如鼓勵(lì)成立慈善信托規(guī)范化運(yùn)作等。

（一）國(guó)內(nèi)法律法規(guī)不斷健全

慈善信托具有慈善與信托的雙重屬性，其發(fā)展有賴(lài)于立法的成熟，將兩種屬性完美的結(jié)合。2014年11月《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知指出“鼓勵(lì)設(shè)立慈善信托，抓緊制定政策措施，積極推進(jìn)有條件的地方開(kāi)展試點(diǎn)”。

《中華人民共和國(guó)信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托公司管理辦法》、《關(guān)于鼓勵(lì)信托公司開(kāi)展公益信托支持災(zāi)后重建工作的通知》、《中華人民共和國(guó)慈善法》、《民政部、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于做好慈善信托備案有關(guān)工作的通知》、《慈善信托管理辦法》、

《慈善組織信息公開(kāi)辦法》以及《慈善組織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》等法律法規(guī)為慈善信托的發(fā)展提供了制度的保障。

（二）慈善信托實(shí)踐情況

按照我國(guó)《慈善法》要求，慈善信托采取備案制，信托公司需要準(zhǔn)備相關(guān)文件向受托人所在地縣級(jí)以上人民政府民政部門(mén)備案后方能享受稅收優(yōu)惠。

1、慈善信托備案情況。從全國(guó)慈善信息公開(kāi)平臺(tái)上查詢，截至2019年5月10日，共有187個(gè)慈善信托備案數(shù)據(jù)，規(guī)模合計(jì)216257.63萬(wàn)元，最早的項(xiàng)目備案時(shí)間為《慈善法》實(shí)施當(dāng)日。規(guī)模最大的一筆是在2018年萬(wàn)向信托為受托人的“魯冠球三農(nóng)扶志基金慈善信托”達(dá)到60000萬(wàn)元，而最小的一筆“千心千元意定監(jiān)護(hù)慈善信托”規(guī)模僅為0.5萬(wàn)元。已經(jīng)備案的慈善信托項(xiàng)目情況來(lái)看，在規(guī)模和業(yè)務(wù)區(qū)域分布上還存在很大的差異。

2、慈善信托的主要業(yè)務(wù)模式。根據(jù)《慈善信托管理辦法》，慈善信托的當(dāng)事人包括委托人、受托人、托管人、受益人和信托監(jiān)察人，其中的受托人可以由委托人確定其信賴(lài)的慈善組織或者信托公司擔(dān)任。

從受托人角度分析，在已備案的慈善信托中，信托公司作為受托人是主要的業(yè)務(wù)模式，共158單，占比84.49%;信托公司和慈善組織作為共同受托人的案例20單，占比10.70%;慈善組織作為受托人的案例僅為9單，占比4.81%。那為什么相應(yīng)的法規(guī)同意受托人可為慈善組織或信托公司，而實(shí)際中信托公司作為受托人的案例遠(yuǎn)多于慈善組織？除慈善信托自帶“信托”的原因外，更主要的原因是《關(guān)于做好慈善信托備案有關(guān)工作的通知》（民發(fā)[2016]151號(hào);以下簡(jiǎn)稱(chēng)“151號(hào)文”） 中明確規(guī)定，慈善信托備案必須提供“開(kāi)立慈善信托專(zhuān)用資金賬戶證明”，但是由于賬戶開(kāi)立的管理規(guī)定由央行制定，沒(méi)有央行的專(zhuān)門(mén)配套文件，慈善組織設(shè)立“慈善信托專(zhuān)用資金賬戶”在商業(yè)銀行開(kāi)立存在一定困難，從而導(dǎo)致無(wú)法備案。

分析上述的三種業(yè)務(wù)模式，結(jié)合現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為盡管現(xiàn)階段信托公司作為受托人是行業(yè)主流，但“雙受托人”模式，更適合中國(guó)的國(guó)情，是未來(lái)慈善信托發(fā)展的方向。這是由于信托公司作為主營(yíng)信托業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，雖然具備公益財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)隔離、財(cái)產(chǎn)多樣化、資金歸集渠道多樣化、財(cái)產(chǎn)保值增值、規(guī)范運(yùn)作等優(yōu)勢(shì)，但缺乏公益項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方面的經(jīng)驗(yàn)。因此，通過(guò)設(shè)立雙受托人，信托公司與慈善組織可以實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化分工，相互促進(jìn)。

3 慈善信托在我國(guó)發(fā)展的挑戰(zhàn)

首先，稅收優(yōu)惠政策不明是目前慈善信托發(fā)展面臨的最大的挑戰(zhàn)?！洞壬品ā泛汀洞壬菩磐泄芾磙k法》都有相關(guān)規(guī)定，“在備案的前提下，慈善信托的委托人、受托人和受益人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠”。但是具體到慈善信托參與主體的委托人、受托人和受益人各有哪些具體優(yōu)惠和如何執(zhí)行，并沒(méi)有實(shí)施細(xì)則。這就影響了非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，限制了涉及股權(quán)、房產(chǎn)等慈善標(biāo)的的推廣性。因此，稅收優(yōu)惠制度的不明晰影響了慈善信托的推廣和業(yè)務(wù)類(lèi)型多樣化。筆者建議，通過(guò)制度明確委托人交付信托財(cái)產(chǎn)（包括并不限于現(xiàn)金、股權(quán)、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等各類(lèi)財(cái)產(chǎn)）和信托公司接受公益性信托財(cái)產(chǎn)時(shí)，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)委托方和受托方的稅收減免政策進(jìn)行細(xì)化。

其次，民眾對(duì)慈善信托的認(rèn)識(shí)不足，也限制了慈善信托的普及。國(guó)內(nèi)民眾對(duì)信托本身并不熟悉，對(duì)“慈善”信托更是陌生。因此，加大現(xiàn)有“慈善信托”的宣傳，并及時(shí)公開(kāi)運(yùn)作的正面信息，提高民眾對(duì)慈善信托的接受度，是普及慈善信托的第一步。

再次，相關(guān)部門(mén)管理有待精細(xì)化，管理能力需進(jìn)一步加強(qiáng)。《慈善法》規(guī)定慈善信托采用備案制，備案是管理的開(kāi)始，有關(guān)部門(mén)在慈善信托完成備案后，如何進(jìn)行有效地管理目前尚屬空白。如何整合現(xiàn)有慈善信托資源，發(fā)揮公益信托的作用，相關(guān)管理部門(mén)還是應(yīng)該進(jìn)一步明確價(jià)值導(dǎo)向和加強(qiáng)實(shí)際應(yīng)用。

4 慈善信托的發(fā)展路徑

創(chuàng)新慈善信托、履行社會(huì)責(zé)任已經(jīng)深入民心。習(xí)近平總書(shū)記指出：“慈善事業(yè)是惠及社會(huì)大眾的事業(yè)，是社會(huì)文明的重要標(biāo)志，是一種具有廣泛群眾性的道德實(shí)踐，慈善事業(yè)在促進(jìn)社會(huì)和諧中的作用日益明顯?！贝壬菩磐挟a(chǎn)品與業(yè)務(wù)模式還可以根據(jù)委托人的意愿，從慈善目的、財(cái)產(chǎn)類(lèi)型、運(yùn)用方式等方面進(jìn)行創(chuàng)新，充分融合多種需求、調(diào)動(dòng)多方力量的慈善信托產(chǎn)品將成為未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)之一。

信托資產(chǎn)占慈善資產(chǎn)比重還較低，具有很大的提升空間。根據(jù)中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)統(tǒng)計(jì)，2017年我國(guó)全社會(huì)慈善捐贈(zèng)總額達(dá)1499億元（其中大部分為非貨幣財(cái)產(chǎn)），而存量慈善資產(chǎn)規(guī)模（基金會(huì)和慈善會(huì)持有）約2000億元，截至2019年5月10日慈善信托經(jīng)過(guò)了近三年的發(fā)展規(guī)模為21.62億元，在慈善捐贈(zèng)總額中占比僅為9.62%，由于慈善信托具有信托的屬性，可以更大程度上滿足捐贈(zèng)者的訴求，因此其在慈善資產(chǎn)占比提升潛力巨大。

慈善信托財(cái)產(chǎn)類(lèi)型有待多樣化。在已經(jīng)備案的慈善信托案例中，由于稅收以及信托財(cái)產(chǎn)登記之間的一些不夠清晰的情況，主要的信托財(cái)產(chǎn)為資金，隨著相應(yīng)制度的完善，股權(quán)、房產(chǎn)等權(quán)利也可設(shè)置為信托財(cái)產(chǎn)，可以豐富慈善信托的多樣化。

嘗試“家族信托+慈善信托”模式。根據(jù)BCG的測(cè)算，2018年中國(guó)個(gè)人可投資金融資產(chǎn)的規(guī)?？偭繛?47萬(wàn)億元人民幣，個(gè)人可投資金融資產(chǎn)600萬(wàn)元人民幣以上的高凈值人士數(shù)量達(dá)到167萬(wàn)人。從規(guī)?？?，中國(guó)高凈值人群總?cè)藬?shù)仍穩(wěn)居全球第二。預(yù)測(cè)未來(lái)五年，在克服了短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)之后，2023年個(gè)人可投資金融資產(chǎn)有望達(dá)到243萬(wàn)億元人民幣，年復(fù)合增長(zhǎng)率恢復(fù)為約11%。因此，將家族信托與慈善信托相結(jié)合的模式也是慈善事業(yè)的發(fā)展的主要方式。

慈善信托為我國(guó)慈善事業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了新的渠道，其特有的金融屬性為公眾的慈善提供了新的選擇。相應(yīng)法律法規(guī)的發(fā)展建設(shè)，也為慈善信托的發(fā)展保駕護(hù)航。

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