環(huán)境保護稅相關(guān)問題探究

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，是實現(xiàn)經(jīng)濟再分配的重要條件，是實現(xiàn)全面小康目標(biāo)的必然途徑?；诖饲椋恼聦⒁原h(huán)境保護稅為例，對環(huán)境保護稅的征收問題進行剖析，旨在為相關(guān)從業(yè)人員提供些許參考建議。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護稅;征管;建議

引言

環(huán)境保護稅的出現(xiàn)，并非偶爾，而是時代發(fā)展的必然。在當(dāng)前形勢下，人類生產(chǎn)活動與自然環(huán)境產(chǎn)生了嚴重的沖突，為減緩這一負面影響，各國紛紛基于環(huán)境保護角度出發(fā)，采取了相關(guān)政策，而環(huán)境保護稅便是其中一種，致力于協(xié)調(diào)兩者之間的并肩前行，對環(huán)境保護稅的深入探究便顯得尤為重要，故而，在下文中，筆者將對相關(guān)問題進行探究。

一、環(huán)境保護稅相關(guān)概述

環(huán)境保護稅是一種從政策角度出發(fā)，實現(xiàn)的綠色發(fā)展引導(dǎo)的措施。是促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要方針，是可持續(xù)發(fā)展理念的基本組成部分，其稅收的征管，是我國重視環(huán)保事業(yè)發(fā)展的重要體現(xiàn)。雖然環(huán)境保護稅在我國實行的時間不長，但卻已取得明顯效果，縱觀全國各大小企業(yè)，其生產(chǎn)過程中的噪聲污染、水污染物、固體污染、大氣污染物等的排放，以得到明顯改善，因此，這一措施應(yīng)繼續(xù)實施，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從稅賦角度而言，環(huán)境保護稅是原來排污費的平移，但與之不同的是在固體廢棄物領(lǐng)域，這一稅收要與之前相比，高出一部分，因此，從整體而言，環(huán)境保護稅的開征，對企業(yè)的稅負影響不大。

二、環(huán)境保護稅政策的經(jīng)濟社會效應(yīng)

1、經(jīng)濟效應(yīng)

（1）對企業(yè)的經(jīng)濟效應(yīng)

主要是通過環(huán)境相關(guān)稅收政策是否能夠因為約束企業(yè)減排行為而影響企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展，環(huán)境保護稅的征收對象是企業(yè)，這也就意味著企業(yè)是直接受其影響的經(jīng)濟主體。隨著環(huán)境保護稅的征收，企業(yè)成本會增加，利潤將直接受到影響并相應(yīng)的減少，同時，環(huán)境保護稅的征收會促使企業(yè)減少高能耗高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而更多地使用清潔能源，增加清潔產(chǎn)品的產(chǎn)量，另外，根據(jù)波特假說—企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新越多，所節(jié)省的稅收越高;與此相對應(yīng)，企業(yè)能節(jié)省的稅收越多，其創(chuàng)新的動力也就越大。

（2）對消費者的經(jīng)濟效應(yīng)

根據(jù)西方經(jīng)濟學(xué)原理，雖然環(huán)境保護稅的征稅對象是企業(yè)，但是從稅收效應(yīng)分析，企業(yè)可以提高產(chǎn)品價格來轉(zhuǎn)移一部分稅收給消費者，這樣會使得消費者花費更多的成本去購買產(chǎn)品，降低了消費者的福利;同時，環(huán)境保護稅會調(diào)節(jié)消費者的消費結(jié)構(gòu)，增收環(huán)境保護稅，使得可能帶來環(huán)境污染的產(chǎn)品價格上升，會促使消費者轉(zhuǎn)變消費產(chǎn)品，購買價格更加優(yōu)惠，不會帶來環(huán)境污染的產(chǎn)品，有利于消費者轉(zhuǎn)變消費觀念，促進消費結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

2、社會效應(yīng)

（1）環(huán)境保護稅的再分配效應(yīng)

在征收環(huán)境保護稅的同時，不可避免的會帶來產(chǎn)品價格上升，實際工資下降、資本的回報率下降等一系列的連鎖反應(yīng)，加大了社會收入分配的差距，OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）有報告提出，對于環(huán)境能源方面的規(guī)制措施，其稅收負擔(dān)主要是由低收入者承擔(dān)，具有輕微的收入累退性，原因在于低收入者在家用能源和交通燃料上的消費支出占收入的比重要高于高收入者。

（2）環(huán)境保護稅的社會福利效應(yīng)

對于環(huán)境保護稅的社會福利效應(yīng)具有爭議，一方面，環(huán)境保護稅的征收會促使消費者和生產(chǎn)者剩余轉(zhuǎn)移到政府，導(dǎo)致整體社會福利下降;另一方面，長期來看，隨著環(huán)境保護稅的征收，會促使企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，能夠提高經(jīng)濟活力，從而提高整個社會的福利水平。

三、我國環(huán)境保護稅存在的不足

1、環(huán)境保護稅收稅種類少

目前實行征收環(huán)境保護稅的納稅對象是大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲等4 類，雖然對噪聲進行征稅，但是并沒有將建筑工地的噪音納入征稅范圍，并且，在納入大氣污染物征稅范圍的WOCs 只有20 多種，僅僅只占全部VOCs 的7%，防止污染的影響力遠遠不夠，這也是環(huán)境保護稅約束力不足的根源。

2、地區(qū)稅收差異大

《環(huán)境保護稅法》中雖然對污染物排放量的當(dāng)量稅額有所規(guī)定，但是，只是規(guī)定了一個大致范圍，具體稅額要由當(dāng)?shù)卣鶕?jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況去分析制定，這種不統(tǒng)一就會導(dǎo)致各地的環(huán)境保護稅征收額度差距很大，根據(jù)各地的文件顯示，不同省份之間的差額最多相差十倍，這就會導(dǎo)致一些企業(yè)投機取巧，將高污染的廠房設(shè)立在稅額低的省份，會加重這樣省份的環(huán)境污染問題。

四、環(huán)境保護稅征管的建議

1、建立完善的環(huán)境稅征收體系

協(xié)調(diào)中央與地方，地方與地方之間的差異，根據(jù)環(huán)境污染的特性，在設(shè)立征收規(guī)定是，不能單純考慮地區(qū)之間的地理劃分線，要將不同地區(qū)看作一個整體，確保地區(qū)與地區(qū)之間的差異不能過大，同時，征收權(quán)力不能全部交給地方政府，應(yīng)該由中央同意協(xié)調(diào)，中央與地方相互配合

2、設(shè)計合理的環(huán)境保護稅制度

一是要擴大征稅范圍，我國現(xiàn)行的環(huán)境保護稅征稅范圍主要是一下4 類：大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪聲，要結(jié)合我國具體國情，考慮到各個地區(qū)的不同特點，適當(dāng)擴大征稅范圍，同時還要對于以及征稅的4 類污染物也要擴大適用范圍;二是要設(shè)置合理的征稅價格，我國目前征稅下限比較低，這就會導(dǎo)致環(huán)境保護稅的效力不夠，無法有效地約束企業(yè)行為，達不到預(yù)期效果，要適當(dāng)提高下限，促使企業(yè)減少污染物的排放，提高清潔能源的使用，走綠色發(fā)展道路。

結(jié)束語

綜上，環(huán)境保護稅是原來排污費的平移，這一政策的實施，是國家政治環(huán)境破壞亂象的重要提下，其環(huán)保意義與社會意義遠遠大于財政收入意義，是一項通過稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)治污減排的重要舉措，同時，也是環(huán)境治理體系朝向現(xiàn)代化發(fā)展的體現(xiàn)。因此，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)對其正確解讀，并積極協(xié)助這項稅收政策的開展，進而推動國家的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：王馨苑，出生日期：1999.03.23，性別：女，籍貫：遼寧省鞍山市專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院