企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)研究

華絲雨

[摘 要] 全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心工作，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)，可促進(jìn)企業(yè)高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)長(zhǎng)期發(fā)展。文章立足全面預(yù)算管理當(dāng)前主要缺陷，提出促進(jìn)缺陷優(yōu)化、改善管理狀態(tài)的實(shí)施策略，力求優(yōu)化全面預(yù)算管理，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理增效增產(chǎn)。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)管理；全面預(yù)算管理；績(jī)效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

全面預(yù)算管理在企業(yè)中為關(guān)鍵性工作構(gòu)成，在其實(shí)施中，以企業(yè)全部門為管理對(duì)象，以財(cái)務(wù)資源和其他資源為核心管理內(nèi)容，通過分配資源、考核績(jī)效，控制管理過程。通過此種管理，正向干預(yù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提升相關(guān)活動(dòng)的組織規(guī)范性和管理協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理的實(shí)施目的，在于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?；谝陨显?，全面預(yù)算管理是企業(yè)必不可少的組織規(guī)劃工具。

一、全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)性

（一）以全面預(yù)算為基礎(chǔ)

在績(jī)效評(píng)價(jià)落實(shí)和全面預(yù)算管理實(shí)行中，全面預(yù)算管理是基礎(chǔ)工作，也是績(jī)效評(píng)價(jià)的推進(jìn)依據(jù)。開展績(jī)效評(píng)價(jià)，其直接目的為借助激勵(lì)策略，結(jié)合約束機(jī)制，促進(jìn)成員奮發(fā)，達(dá)成經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理則通過將長(zhǎng)期規(guī)劃劃分為短期目標(biāo)的方式，促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成?？?jī)效考評(píng)需要全面預(yù)算提供基礎(chǔ)支持，預(yù)算目標(biāo)也是績(jī)效評(píng)價(jià)中部分指標(biāo)的設(shè)定依據(jù)。全面預(yù)算涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)多維度業(yè)務(wù)及相關(guān)指標(biāo)，這些指標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇的基礎(chǔ)范圍[1]。

（二）以績(jī)效考核為推動(dòng)力

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中管理重點(diǎn)之一是達(dá)成全面預(yù)算目標(biāo)，該目標(biāo)達(dá)成要求高效執(zhí)行力，有效落實(shí)管理，其重點(diǎn)在于執(zhí)行過程與執(zhí)行質(zhì)量?？?jī)效評(píng)價(jià)可通過建立約束、激勵(lì)等手段促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成，激發(fā)執(zhí)行者的能動(dòng)性，起到推動(dòng)助力作用。激勵(lì)機(jī)制可激發(fā)企業(yè)成員積極、自覺工作，全面預(yù)算管理應(yīng)將激勵(lì)政策作為績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵部分，構(gòu)建有切實(shí)激勵(lì)影響的激勵(lì)機(jī)制。

（三）目標(biāo)一致，相輔相成

績(jī)效評(píng)價(jià)的目的是保證企業(yè)優(yōu)質(zhì)運(yùn)轉(zhuǎn)，全面預(yù)算管理的目標(biāo)也是實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)經(jīng)營(yíng)，二者目標(biāo)一致，皆為管理執(zhí)行中的重要構(gòu)成，共同優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。二者應(yīng)協(xié)同推進(jìn)，互相配合，促進(jìn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，推動(dòng)目標(biāo)達(dá)成。全面預(yù)算管理基于長(zhǎng)期目標(biāo)設(shè)定階段目標(biāo)，由階段性推進(jìn)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。績(jī)效評(píng)價(jià)則以發(fā)展策略為要求，選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，通過約束和激勵(lì)確保愿景達(dá)成。

二、當(dāng)前結(jié)合應(yīng)用中的缺陷

（一）結(jié)合力度不足

整體結(jié)合不足是二者結(jié)合應(yīng)用中的首要缺陷，通過責(zé)任細(xì)化，績(jī)效評(píng)價(jià)可推動(dòng)預(yù)算管理全面推進(jìn)，但實(shí)際應(yīng)用中，因部分分管等因素影響，二者經(jīng)常分離，協(xié)同影響未得到體現(xiàn)。

（二）基礎(chǔ)性問題

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)或權(quán)重設(shè)置不科學(xué)、預(yù)算管理執(zhí)行者水平問題是基礎(chǔ)影響因素，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及其權(quán)重設(shè)定直接影響評(píng)價(jià)結(jié)果，當(dāng)前評(píng)價(jià)指標(biāo)維度單一，評(píng)價(jià)體系不完善，影響評(píng)價(jià)效果。

（三）階段性規(guī)劃與整體規(guī)劃錯(cuò)位

整體目標(biāo)應(yīng)作為階段性目標(biāo)的最終達(dá)成要求，在前者基礎(chǔ)上劃分和設(shè)定后者，但部分階段性目標(biāo)設(shè)置時(shí)偏離了整體目標(biāo)，未體現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，二者規(guī)劃錯(cuò)位，影響管理實(shí)行。

三、優(yōu)化整合實(shí)施策略

（一）促進(jìn)融合應(yīng)用

全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)密切相關(guān)，二者不可分割，在整合應(yīng)用時(shí)，應(yīng)促進(jìn)二者融合，體現(xiàn)綜合效果。在實(shí)施中，應(yīng)使績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施目標(biāo)與全面預(yù)算管理的目標(biāo)一致。全面預(yù)算管理具有優(yōu)化配置企業(yè)多樣化資源的作用，所有部門和企業(yè)成員均在其管理范圍內(nèi)。績(jī)效評(píng)價(jià)同樣以各部門與部門員工為管理對(duì)象，對(duì)象不同，考核維度、目標(biāo)也存在差異。二者工作推進(jìn)的根本目的，在于促進(jìn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要輔助工具。此最終目標(biāo)應(yīng)在兩項(xiàng)管理中徹底落實(shí)，保持目標(biāo)一致，互相配合，互相促進(jìn)，促進(jìn)健康經(jīng)營(yíng)，力求長(zhǎng)效發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。預(yù)算管理體系與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)相輔相成，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。全面預(yù)算管理滲透經(jīng)營(yíng)全維度、全周期，具有全面干預(yù)作用，強(qiáng)調(diào)全面管理?？?jī)效評(píng)價(jià)為其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，產(chǎn)生重要影響。缺少績(jī)效評(píng)價(jià)有效支持的預(yù)算管理無法保證執(zhí)行力、約束力，實(shí)施過程缺少保障，難以達(dá)成效果。預(yù)算目標(biāo)缺位、預(yù)算管理缺失，則績(jī)效評(píng)價(jià)也難以長(zhǎng)期實(shí)行，企業(yè)資源分配將失去合理性和規(guī)劃性，缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。由此可見，目標(biāo)保持一致、執(zhí)行互相配合、保證二者融合是全面預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)有效實(shí)施的必要應(yīng)用途徑[2]。

（二）調(diào)整考核指標(biāo)，體現(xiàn)促進(jìn)影響

績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生重要影響，考核指標(biāo)應(yīng)基于預(yù)算管理目標(biāo)，科學(xué)設(shè)置，靈活調(diào)整，配合預(yù)算管理，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)在預(yù)算管理中的正向影響?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)基于預(yù)算目標(biāo)要求，合理選擇指標(biāo)，指標(biāo)應(yīng)綜合反映工作成效，還應(yīng)易于做出客觀評(píng)價(jià)，即要求實(shí)用性強(qiáng)的指標(biāo)設(shè)定。績(jī)效評(píng)價(jià)所用指標(biāo)中，不僅應(yīng)含有量化指標(biāo)，如達(dá)成業(yè)務(wù)額等，而且應(yīng)含有非量化指標(biāo)，如責(zé)任心、上進(jìn)心等，兩方面指標(biāo)結(jié)合，可促進(jìn)評(píng)價(jià)客觀性。通過績(jī)效評(píng)價(jià)，反映預(yù)算目標(biāo)是否有效達(dá)成，也可通過指標(biāo)情況，分析預(yù)算執(zhí)行水平以及預(yù)算管理水平，保證評(píng)價(jià)全面?？己藱?quán)重與績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)效性影響密切相關(guān)，分配權(quán)重在績(jī)效考核中較為重要。完善考核體系，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合發(fā)展預(yù)期，定位發(fā)展側(cè)重點(diǎn)，以全面預(yù)算管理的實(shí)施目標(biāo)為依據(jù)，科學(xué)分配權(quán)重。在強(qiáng)調(diào)權(quán)重科學(xué)、公平的基礎(chǔ)上，可通過判斷法完成權(quán)重分配，也可借助排序法完善權(quán)重分配。權(quán)重高低對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有直接影響，因而權(quán)重合理公平在績(jī)效評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)考慮。在評(píng)價(jià)中，應(yīng)細(xì)化計(jì)分方式，體現(xiàn)指標(biāo)價(jià)值。指標(biāo)、權(quán)重皆確定后，應(yīng)科學(xué)設(shè)定定性指標(biāo)，合理評(píng)價(jià)計(jì)分。工作完成情況評(píng)價(jià)，應(yīng)質(zhì)量、效率兼顧，落實(shí)精細(xì)考核，對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程化設(shè)計(jì)?？闪炕笜?biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算要求，明確計(jì)算方式，指標(biāo)設(shè)置應(yīng)適應(yīng)企業(yè)水平，存在上升空間，指標(biāo)過高影響上進(jìn)積極性，指標(biāo)過低無法體現(xiàn)促進(jìn)作用，應(yīng)靈活設(shè)置，在實(shí)踐中調(diào)整。

（三）綜合管理規(guī)劃

在全面預(yù)算管理推進(jìn)和績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施中，應(yīng)綜合管理，全面規(guī)劃，科學(xué)解構(gòu)整體目標(biāo)，擬定與最終目標(biāo)一致的階段目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算管理之前，應(yīng)先明確預(yù)算目標(biāo)，通過預(yù)算管理，保證目標(biāo)達(dá)成，預(yù)算管理是貫徹全周期的管理，應(yīng)加強(qiáng)過程管控，管理過程中做好追蹤分析，掌握推進(jìn)進(jìn)度，促進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)算管理良性互動(dòng)。預(yù)算分析應(yīng)以體系化機(jī)制為執(zhí)行框架，強(qiáng)調(diào)過程監(jiān)控，隨時(shí)了解推進(jìn)質(zhì)量，定位執(zhí)行缺陷，促進(jìn)管理完善。應(yīng)以目標(biāo)為推進(jìn)方向，階段性目標(biāo)若未達(dá)成，立即分析原因，積極應(yīng)對(duì)處理。經(jīng)評(píng)價(jià)為預(yù)算目標(biāo)設(shè)定問題，則調(diào)整目標(biāo)，體現(xiàn)預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)中的導(dǎo)向意義?？?jī)效評(píng)價(jià)不應(yīng)只強(qiáng)調(diào)結(jié)果，還應(yīng)完善過程控制。在實(shí)施小目標(biāo)完成度評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)從評(píng)價(jià)結(jié)果出發(fā)，分析潛在信息，定位考核缺陷，完善不足，總結(jié)反饋信息，審視預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，明確預(yù)算偏差，了解預(yù)算管理發(fā)生缺陷的誘因。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)也應(yīng)做好反饋，促進(jìn)管理溝通，優(yōu)化工作細(xì)節(jié)，構(gòu)建良性管理循環(huán)，推動(dòng)預(yù)算、考核高質(zhì)高效開展。預(yù)警機(jī)制可防止重大管理偏差，當(dāng)預(yù)算發(fā)生嚴(yán)重偏離，或者績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)用效果較差時(shí)，出現(xiàn)預(yù)警提示，通過分析報(bào)告了解預(yù)警細(xì)節(jié)。企業(yè)應(yīng)立足管理要求，結(jié)合發(fā)展需要，科學(xué)劃分預(yù)警指標(biāo)區(qū)間。預(yù)警觸發(fā)后，根據(jù)內(nèi)容改正，促進(jìn)管理完善。組織結(jié)構(gòu)科學(xué)性對(duì)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施也有影響作用，應(yīng)完善結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)成員綜合素養(yǎng)，保證核心競(jìng)爭(zhēng)力，為預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)執(zhí)行提供優(yōu)質(zhì)環(huán)境，提升人員配合性，加強(qiáng)預(yù)算管理人員與績(jī)效管理人員的培養(yǎng)[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理以促進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)達(dá)成為主要目標(biāo)，是對(duì)特定經(jīng)營(yíng)周期的財(cái)務(wù)規(guī)劃，績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)管理成效的直接反映，強(qiáng)化二者落實(shí)，促進(jìn)科學(xué)實(shí)施，可融合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵性問題，體系化解決問題，加強(qiáng)管理控制，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)升級(jí)。在其實(shí)施中，應(yīng)從激勵(lì)機(jī)制、管理體系、考核設(shè)計(jì)以及目標(biāo)規(guī)劃等角度多維度完善，提升經(jīng)營(yíng)成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]武迎春.績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的影響探討[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2020（15）：58-59.

[2]王妍.企業(yè)全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)探討[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2020（06）：160-161.

[3]李邦奎.企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（16）：66-67.