減稅降費(fèi)背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略分析

楊飛飛 濟(jì)陽(yáng)迎賓黃河大橋有限公司

2018 年起我國(guó)開(kāi)始了一輪規(guī)模相當(dāng)?shù)臏p稅降費(fèi)工作，配合我國(guó)正在穩(wěn)步進(jìn)行的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其目的是在于為我國(guó)企業(yè)發(fā)展降低成本，助力完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加速推進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。這些減稅降費(fèi)政策在給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)惠和便利的同時(shí)，也隨之給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一些新的問(wèn)題。對(duì)此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)。

一、從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度，分析減稅降費(fèi)的必要性

（1）企業(yè)稅負(fù)過(guò)重：營(yíng)改增之前，政府要求企業(yè)即繳納增值稅，又繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)重復(fù)納稅，稅負(fù)壓力非常大，不利于企業(yè)的良好發(fā)展，營(yíng)改增是對(duì)企業(yè)減稅的一項(xiàng)政策，從企業(yè)角度看，簡(jiǎn)化了企業(yè)的稅務(wù)管理；而且從稅制建設(shè)的角度看，簡(jiǎn)化了稅種，統(tǒng)一了稅制。（2）企業(yè)生產(chǎn)成本高：企業(yè)運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)需要支付大量的材料成本和人力成本。降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)成本是企業(yè)健康成長(zhǎng)的前提，但是稅率高、企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金費(fèi)用高，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下。實(shí)施“減稅降費(fèi)”政策是降低企業(yè)生產(chǎn)成本效用最佳、時(shí)效最長(zhǎng)的措施。

二、我國(guó)減稅政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響

目前，成本問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展的最大羈絆。通過(guò)推行“減稅降費(fèi)”政策，就能明顯地降低企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，出于為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展考慮，企業(yè)擁有充足的資金有助于素質(zhì)過(guò)硬的綜合性人才的引進(jìn)，從而推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型工作順利開(kāi)展。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)中現(xiàn)存比例較大的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)成本的降低很大程度上可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高他們生存的能力，有更多的能力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，有利于中小型企業(yè)發(fā)展?！皽p稅降費(fèi)”政策的推行有利于解決企業(yè)資金問(wèn)題。利用國(guó)家“減稅降費(fèi)”的政策，企業(yè)在稅收方面的成本能夠降低，企業(yè)的成本支出更低，用于支持企業(yè)的生產(chǎn)以及投資的資金則會(huì)更為充足，這樣就可以更好地發(fā)展企業(yè)。通過(guò)成本的降低，還可以用盈余的資本進(jìn)行銀行貸款，充盈企業(yè)的可支配資金，提升企業(yè)支付的能力，因資金不足導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)概率大大降低?；蚩梢岳霉?jié)約的資金清償部分的債務(wù)，提高在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的償債能力，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)可以增加債務(wù)人對(duì)其的信任程度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)間的長(zhǎng)期合作，對(duì)企業(yè)未來(lái)更好的發(fā)展十分有利?！皽p稅降費(fèi)”政策的推行有利于激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新.隨著“減稅降費(fèi)”政策效果的逐漸顯現(xiàn)，一定程度上激發(fā)了市場(chǎng)活力并提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而減輕企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大消費(fèi)內(nèi)需的雙重激勵(lì)作用得以實(shí)現(xiàn)。在國(guó)際市場(chǎng)上，中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，而其他國(guó)家的同類企業(yè)的成本若基本不變，那么我國(guó)產(chǎn)品就可以在價(jià)格方面占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、減稅降費(fèi)背景下企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的建議

1.減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的推進(jìn)作用

根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，充分利用稅收政策隨著減稅降費(fèi)進(jìn)程的逐步推進(jìn)，政策變動(dòng)也將逐漸趨于穩(wěn)定，然而無(wú)論出臺(tái)什么樣的政策，總的方向都是在為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候可以不用再過(guò)度關(guān)注企業(yè)稅負(fù)成本問(wèn)題，能夠更加開(kāi)放地去進(jìn)行考慮宏觀決策，在制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃時(shí)可以更加大膽一些?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的特點(diǎn)，去選擇對(duì)自身有利的優(yōu)惠政策適用。以增值稅中對(duì)納稅人身份的選擇為例，盡管小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步放寬，簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍也有所擴(kuò)大，但并不意味著所有企業(yè)在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下都可以減輕自身稅負(fù)。對(duì)于可以選擇計(jì)稅方法的一般納稅人而言，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后意味著不可以抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法雖然可能短期內(nèi)稅負(fù)較低，但其不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則會(huì)增加企業(yè)的成本、拉低企業(yè)利潤(rùn)額，若企業(yè)處于增值稅鏈條中的初始環(huán)節(jié)，可能無(wú)法取得能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅發(fā)票，不存在大量進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，可以考慮選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。若企業(yè)處于增值稅鏈條的后續(xù)環(huán)節(jié)，能夠取得其大部分成本相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)，這種情況下選擇一般計(jì)稅方法往往是更加合適的選擇。只有當(dāng)按簡(jiǎn)易計(jì)稅征收的應(yīng)納增值稅低于按一般計(jì)稅方法的應(yīng)納增值稅時(shí)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法更為合適。而對(duì)于那些進(jìn)項(xiàng)較少的一般納稅人而言可以選擇轉(zhuǎn)換納稅人身份或者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

2.關(guān)注納稅成本變化，做好財(cái)務(wù)核算

企業(yè)在進(jìn)行專利運(yùn)用的時(shí)候要充分做好成本核算，比較自行研發(fā)或是外購(gòu)專利時(shí)可能發(fā)生的相關(guān)成本，并要權(quán)衡兩種方式的利與弊。選擇外購(gòu)的方式可以取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，降低企業(yè)生產(chǎn)的成本水平，但外購(gòu)的專利針對(duì)性相較于自行研發(fā)的而言可能相對(duì)較弱，且跟隨企業(yè)發(fā)展計(jì)劃變通的靈活性相對(duì)較低。自行研發(fā)的方式可以最大限度地滿足企業(yè)發(fā)展需要，在企業(yè)今后改變發(fā)展方向時(shí)也可及時(shí)完善，但不能忽視研發(fā)時(shí)發(fā)生的相對(duì)高昂的成本并要承擔(dān)可能的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。距離國(guó)家出臺(tái)新的政策來(lái)解決人力成本進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題可能還需要一些時(shí)日，就目前來(lái)講企業(yè)可以通過(guò)降低智力型員工的工資來(lái)降低企業(yè)的成本，來(lái)提升利潤(rùn)收益。

3.重視減稅執(zhí)行程序與要求，做好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員對(duì)一些政策法規(guī)在執(zhí)行中遇到難題和疑惑時(shí)，通常找不到合適的咨詢渠道，導(dǎo)致咨詢過(guò)程受阻。要想解決這個(gè)問(wèn)題，除了依靠相關(guān)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大宣傳力度之外，企業(yè)也應(yīng)盡可能地多組織一些針對(duì)新政策法規(guī)的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平。企業(yè)應(yīng)督促財(cái)務(wù)人員盡快熟悉減稅降費(fèi)政策具體內(nèi)容以及稅法精神，以保證用更加端正科學(xué)的態(tài)度面對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)所需的各項(xiàng)政策加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)有針對(duì)性的學(xué)習(xí)和專業(yè)能力的提高，避免因?yàn)槟芰Σ蛔慊蚪?jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的改革陷入困境的情況發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

基于企業(yè)自身實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)劃考慮，以“減稅降費(fèi)”政策為指引，調(diào)整其投資、融資策略和股利策略等財(cái)務(wù)策略，使得企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升，為企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，從而順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和要求。