對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建問題的思考

一、事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

（一）提升資金使用效率的重要途徑。在近幾年的發(fā)展中，從財(cái)政部到地方性政府財(cái)政管理部門對事業(yè)單位資金管理工作內(nèi)容重視程度加深，很多事業(yè)單位資金的主要來源就是國家財(cái)政撥款，這種情況下，資金如何使用不能只靠單純的數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量，事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠強(qiáng)化對資金使用情況的監(jiān)督和管理，提升資金的使用效率。

（二）深化事業(yè)單位改革的重要措施。事業(yè)單位深化改革的內(nèi)容包括提供對公服務(wù)范圍邊廣，改革之后很多一部分事業(yè)單位的性質(zhì)將變成非公共權(quán)力機(jī)構(gòu)，自身的組織內(nèi)容也呈現(xiàn)向密集型組織過度的狀態(tài)，甚至涉及到的經(jīng)費(fèi)來源內(nèi)容也逐漸的國產(chǎn)化，這些變化之后，事業(yè)單位的編制將直接出現(xiàn)變化，相應(yīng)的工資和管理模式也會進(jìn)行修改，為了保證更好的為民服務(wù)，在深化改革措施施行之后進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠更好的促進(jìn)各項(xiàng)工作規(guī)范化、科學(xué)化，更好的識別自身工作中的風(fēng)險，弱化風(fēng)險帶來的不必要損失，可以說內(nèi)部控制體系構(gòu)建是事業(yè)單位深化改革過程中一項(xiàng)重要的舉措。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏內(nèi)在動因。根據(jù)我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善的現(xiàn)狀來看，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部體系建設(shè)缺乏內(nèi)在動因是造成內(nèi)部體系建設(shè)不完善的根本原因。很多學(xué)者認(rèn)為事業(yè)單位對內(nèi)部控制概念及重要性認(rèn)識存在誤區(qū)，筆者對這種意見則不完全贊同，我國很多事業(yè)單位的“一把手”都是經(jīng)過層層選拔最終確定的，領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)識和覺悟都處于較高水平，如果領(lǐng)導(dǎo)想要對內(nèi)部控制概念及重要性進(jìn)行掌握，是一件輕而易舉的事情，那么，為什么領(lǐng)導(dǎo)者在實(shí)際推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中缺乏內(nèi)在動因呢？很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者較為注重的就是政績建設(shè)，那么內(nèi)部控制體系的建設(shè)一方面能夠更好的約束人員的行為規(guī)范，是工作管理過程中重要手段，同時，內(nèi)部控制體系建設(shè)完善了勢必會影響自身權(quán)利的使用，這種情況下，“一把手”的權(quán)利將會變成以章執(zhí)行，依法執(zhí)行，這種情況下領(lǐng)導(dǎo)既想完善體系建設(shè)又怕完善內(nèi)控體系建設(shè)，導(dǎo)致一直在這種思想之間徘徊，直接減弱了全面內(nèi)控體系推進(jìn)的動力。

（二）自行建設(shè)內(nèi)部控制體系難以突破難點(diǎn)。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布，很多事業(yè)單位由于資金、人員等限制條件，在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的過程中采取了自行建設(shè)內(nèi)部控制體系的手段。但是各個部門對本部門的流程和工作內(nèi)容最為了解，如果在這個過程中各個部門遇見困難，不會第一時間解決而是會視而不見，甚至很多時候自行建設(shè)內(nèi)控體系的過程中不能全面的甄別自身的利弊，不是因?yàn)楦鱾€部門存在思想、技術(shù)、人才方面的困難，而是內(nèi)部控制體系建設(shè)是限制權(quán)力，平衡利弊的有效措施，從本質(zhì)上開看，內(nèi)部控制體系的建設(shè)是利益的一種調(diào)整，本部門自然清楚本部門獲利點(diǎn)在哪，如果在制定內(nèi)控體系的過程中將這些利益點(diǎn)合理化，那么不僅僅是內(nèi)控體系建設(shè)內(nèi)容沒有從根本上得到完善，甚至是將內(nèi)控體系建設(shè)變成了其合理獲利的工具，這對于事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)而言又是一個巨大隱患。

（三）制度流程化缺乏崗位職責(zé)分工的支撐。我國事業(yè)單位在施行內(nèi)控體系建設(shè)的過程中往往存在這樣一種普遍現(xiàn)象，內(nèi)控制度和流程化管理被混為一談，兩者雖然有責(zé)密切的聯(lián)系，內(nèi)部體系建設(shè)制度是流程施行的重要保障，流程管理是實(shí)務(wù)對內(nèi)控實(shí)施程度的具體反饋，但是本質(zhì)上還有著較大的區(qū)別，流程可以說的具體的操作，制度只是全局的把控，例如，在報(bào)銷中流程管理是規(guī)定人員具體報(bào)銷的步驟，細(xì)則，但是內(nèi)控制度則是要求報(bào)銷人員的規(guī)范性。由于缺乏流程化缺乏崗位職責(zé)分工，導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，崗位職責(zé)和崗位流程基本上都是紙上談兵，尤其是涉及到本部門工作室，這些內(nèi)容更是流于形式，隨意性大，崗位職責(zé)分工混亂，出現(xiàn)問題各個部門狐仙推諉，內(nèi)部控制體系建設(shè)責(zé)任不能追責(zé)到個人，內(nèi)部控制體系建設(shè)找不到合理的支撐。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建的建議

（一）提升思想認(rèn)識明確內(nèi)控體系建設(shè)是利國、利民、利己的重要舉措。思想是一切行動的總指揮。首先，事業(yè)單位要從上到下，對內(nèi)部控制體系建設(shè)的全面內(nèi)容有著重新的認(rèn)識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，要有著大公無私、為人民服務(wù)的使命感，通過領(lǐng)導(dǎo)者思想上的正確認(rèn)識，才能推進(jìn)實(shí)務(wù)發(fā)展中內(nèi)控體系建設(shè)：第二，通過積極的宣傳和教育，建立內(nèi)控體系的穩(wěn)健環(huán)境。事業(yè)單位在日常的工作中可以對相關(guān)的工作人員進(jìn)行再教育及內(nèi)控重要性宣傳，通過思想上的提升，建立穩(wěn)健的實(shí)施環(huán)境；第三，樹立榜樣標(biāo)桿作用，事業(yè)單位可以針對內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)際情況，對其過程中做出突出貢獻(xiàn)的個人或者是部門給與一定的激勵政策，通過這些手段和措施的施行，達(dá)到提升思想認(rèn)識明確目的，明確內(nèi)控體系建設(shè)是利國、利民、利自己的重要舉措。

（二）統(tǒng)一構(gòu)建內(nèi)控體系，打破部門藩籬。內(nèi)部控制建設(shè)的過程中要在整個事業(yè)單位施行統(tǒng)一構(gòu)建，第一，在費(fèi)用合理的情況下，聘請外界專家團(tuán)隊(duì)，通過對事業(yè)單位走訪、問卷、互聯(lián)網(wǎng)調(diào)查，多種了解手段，了解事業(yè)單位工作中各個崗位、部門具體的情況，從而對事業(yè)單位整個內(nèi)控體系的問題進(jìn)行有效的明確，保證內(nèi)控體系建設(shè)過程中的獨(dú)立性，避免各個部門自行建立內(nèi)部體系過程中的問題出現(xiàn)；第二，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過對財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提升，為構(gòu)建內(nèi)部體系打好基礎(chǔ)的人員基礎(chǔ)。第三，部門之間相互協(xié)同、相互監(jiān)督。通過各個部門之間的相互監(jiān)督，構(gòu)建良好的協(xié)同、監(jiān)督發(fā)展框架網(wǎng)格，這對于制定統(tǒng)一的內(nèi)控體系建設(shè)而言，有著較為積極的推動作用。第四，強(qiáng)化信息化建設(shè)，施行資源共享，通過信息化建設(shè)，事業(yè)單位之間的信息溝通和交流的頻度加強(qiáng)，資源實(shí)現(xiàn)了整合，徹底的打破了信息孤島現(xiàn)象帶來了消極影響，這為構(gòu)建統(tǒng)一內(nèi)控體系，打破部門藩籬提供可能。

（三）強(qiáng)化崗位分工，明確責(zé)任。在構(gòu)建內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，需要從以下幾個方面入手：第一，強(qiáng)化崗位分工，從業(yè)務(wù)部門入手，強(qiáng)化規(guī)范和約束。很多業(yè)務(wù)部門都是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的，甚至很多時候業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)違規(guī)行為，最終逼著財(cái)務(wù)部門想辦法，這種情況下，不僅僅財(cái)務(wù)部門壓力較大，而且工作難度不小。通過施行崗位分工，明確崗位的不同職能，通過規(guī)章制度的建立，規(guī)范業(yè)務(wù)部門的工作流程和內(nèi)容。不僅如此，內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)崗位和職能作用發(fā)揮出來，極大程度上減少這種現(xiàn)象出現(xiàn)；第二，借力打力，規(guī)范各個制度和流程建設(shè)，明確責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)著要充分的認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)之后，事業(yè)單位的規(guī)范和流程制度都能在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上得到大范圍的提升，追責(zé)制和崗位職責(zé)深化落實(shí)到實(shí)處，責(zé)任明確到個人，各自推諉責(zé)任的現(xiàn)象將不復(fù)存在，例如，事業(yè)單位的項(xiàng)目中簽字的人多了，雖然流程看上去繁瑣了，但是知曉的人多了，簽字的人多了，徇私舞弊的人就少了，個人利益主義就會大范圍得到收斂，這對于事業(yè)單位反腐、提升管理，推進(jìn)其更好的為民服務(wù)都有著較為積極的作用。

四、結(jié)語

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布之后，我國很多事業(yè)單位都積極的進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，但是從實(shí)務(wù)的角度來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，不是一朝一夕能夠完成的，在這個過程中無論事業(yè)單位采取何種手段和措施，都要實(shí)事求是、因地制宜，才能最終達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。