企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

劉智

摘 要：當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展水平的提升，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)效果增強(qiáng)帶來了保障作用。實(shí)踐中為了保持企業(yè)會(huì)計(jì)良好的內(nèi)部控制狀況，細(xì)化與之相關(guān)的研究?jī)?nèi)容，則需要了解這方面存在的問題，找出切實(shí)有效的對(duì)策予以處理，避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果、應(yīng)用質(zhì)量等受到不利影響，更好地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，拓寬其可持續(xù)發(fā)展思路，有效應(yīng)對(duì)新時(shí)期的形勢(shì)變化，并達(dá)到內(nèi)部控制利用價(jià)值最大化及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高的目的。基于此，本文將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行系統(tǒng)闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策;可持續(xù)發(fā)展

根據(jù)企業(yè)的自身情況及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)相應(yīng)的存在問題分析，合理運(yùn)用切實(shí)有效的對(duì)策予以處理，可使內(nèi)部控制更加高效、科學(xué)，保持企業(yè)會(huì)計(jì)工作良好的落實(shí)狀況，避免影響資金利用效率。因此，在細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究?jī)?nèi)容過程中，需要對(duì)其中的存在問題進(jìn)行科學(xué)分析，積極探索針對(duì)性強(qiáng)的對(duì)策并加以使用，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性，為現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展注入活力，更好地體現(xiàn)出內(nèi)部控制的利用價(jià)值，高效率、高質(zhì)量地完成好會(huì)計(jì)工作。有利于豐富企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，滿足與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展要求。

一、內(nèi)部控制概述及其在企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值探討

1.內(nèi)部控制概述

所謂的內(nèi)部控制，是指在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲取和利用各種資源，并達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在自身內(nèi)部所實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序及方法，應(yīng)用過程中取得了良好的成效，在現(xiàn)代企業(yè)管理方面占據(jù)著重要的地位。實(shí)踐中為了增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)工作高效開展要求，則需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)強(qiáng)化、信息及溝通等方面的充分考慮予以應(yīng)對(duì)，避免影響內(nèi)部控制應(yīng)用質(zhì)量，全面提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值探討

在企業(yè)發(fā)展過程中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)應(yīng)用，則需要了解其應(yīng)用價(jià)值。具體表現(xiàn)為：（1）通過對(duì)內(nèi)部控制引入及高效利用的綜合考慮，可使企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展更具合理性，滿足其科學(xué)管理要求，保持經(jīng)營活動(dòng)開展中資金良好的利用狀況，豐富企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中所需的參考信息;（2）內(nèi)部控制實(shí)際作用的充分發(fā)揮，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，增加其管理工作開展中的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，全面提升企業(yè)在未來實(shí)踐中的效益及發(fā)展水平，更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)變化;（3）在內(nèi)部控制的作用下，可使企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作思路更加清晰，給予其管理效果增強(qiáng)更多的技術(shù)保障，促使企業(yè)能夠處于良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，最大限度地降低其經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，實(shí)現(xiàn)其效益最大化的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

在加快企業(yè)發(fā)展速度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究的過程中，為了得到參考利用價(jià)值大的研究成果，需要提高對(duì)相關(guān)存在問題的關(guān)注度。具體包括以下方面：

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一些企業(yè)在實(shí)踐中由于對(duì)內(nèi)部控制的功能特性缺乏了解，未能給予形勢(shì)變化科學(xué)分析足夠的重視，導(dǎo)致經(jīng)營過程中未能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而對(duì)其控制效果、利用價(jià)值等造成了不同程度的影響，間接地加大了內(nèi)部控制問題發(fā)生率，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生了潛在威脅，制約著其工作水平的提升。同時(shí)，在內(nèi)部控制環(huán)境狀況不佳的影響下，會(huì)使會(huì)計(jì)工作落實(shí)效果、應(yīng)用質(zhì)量等缺乏科學(xué)保障，阻礙著企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展，引發(fā)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，可能會(huì)減少企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中的經(jīng)營效益，面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，由于其控制機(jī)制并不完善，使得相應(yīng)的工作計(jì)劃實(shí)施中缺乏科學(xué)指導(dǎo)，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的發(fā)生。具體表現(xiàn)為：（1）由于對(duì)創(chuàng)新理念運(yùn)用重視程度不夠，未能充分考慮與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展要求，使得內(nèi)部控制機(jī)制缺乏良好的適用性，難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中會(huì)計(jì)工作高效開展要求，內(nèi)部控制的實(shí)際作用發(fā)揮不充分;（2）受到內(nèi)部控制機(jī)制不完善的影響，使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展中的控制思路不清晰，內(nèi)部控制應(yīng)用中缺乏良好的制度保障，無形之中降低了其應(yīng)用水平，影響著企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率、發(fā)展中的穩(wěn)定性等。

3.內(nèi)部控制方式有待優(yōu)化

某些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制計(jì)劃實(shí)施中，由于其控制方式缺乏有效性，需要進(jìn)一步優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制中的技術(shù)含量不足，相應(yīng)的控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中得到的技術(shù)支持有所減少。具體表現(xiàn)為：（1）由于對(duì)信息化控制方式高效利用缺乏思考，導(dǎo)致豐富信息資源在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的整合利用效率有所降低，從而降低了其信息化控制水平，內(nèi)部控制應(yīng)用效果缺乏有效的技術(shù)保障，加大了企業(yè)會(huì)計(jì)問題發(fā)生的概率;（2）因?qū)θ^程控制方式引入及科學(xué)應(yīng)用考慮少，從而減少了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，影響著企業(yè)經(jīng)營成本控制效果、內(nèi)部控制應(yīng)用質(zhì)量等，會(huì)計(jì)工作水平也會(huì)有所下降。

4.內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的過程中，因既有的內(nèi)部控制體系不健全，使得其應(yīng)用狀況不佳，難以滿足會(huì)計(jì)管理要求，內(nèi)部控制問題發(fā)生率有所加大。具體表現(xiàn)為：（1）在內(nèi)部控制機(jī)制不完善、控制方式有待優(yōu)化的影響下，導(dǎo)致會(huì)計(jì)方面缺乏良好的內(nèi)部控制體系，與之相關(guān)的控制計(jì)劃實(shí)施效果不顯著，會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)管理問題，加大企業(yè)經(jīng)營過程中的資金利用風(fēng)險(xiǎn);（2）在內(nèi)部控制體系不健全的影響下，使得會(huì)計(jì)管理目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制應(yīng)用中的作用效果不顯著，從而降低了其科學(xué)應(yīng)用水平，影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.其他方面的存在問題

基于企業(yè)內(nèi)部控制的研究，也需要了解這些方面的存在問題：（1）由于內(nèi)部監(jiān)督狀況不佳，相應(yīng)的監(jiān)督工作開展不及時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部問題處理效率有所降低，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了不利影響，影響著企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、戰(zhàn)略部署實(shí)施效果等;（2）因部分管理人員的專業(yè)能力不足，基本素質(zhì)有待提高，加上他們風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)較為薄弱的影響，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面缺乏專業(yè)支持，會(huì)使經(jīng)營過程中的效益水平有所下降。同時(shí)，存在控制活動(dòng)開展不及時(shí)、信息與溝通效果不顯著的影響，也會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中面臨著一定的問題，需要在切實(shí)有效的對(duì)策配合作用下進(jìn)行科學(xué)應(yīng)對(duì)。其次，因?yàn)椴糠制髽I(yè)內(nèi)部控制力度不足，未嚴(yán)格審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，所以在很大程度上導(dǎo)致報(bào)表舞弊現(xiàn)象屢見不鮮。從微觀層次來看，當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊動(dòng)機(jī)主要有三種：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了應(yīng)對(duì)考核。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)是財(cái)務(wù)指標(biāo)，具體財(cái)務(wù)指標(biāo)包括企業(yè)凈利潤、財(cái)務(wù)目標(biāo)完成狀況、投資回報(bào)率是否達(dá)標(biāo)、企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)品銷售收入和資產(chǎn)保值與增值率。財(cái)務(wù)考核是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效與財(cái)務(wù)人員個(gè)人績(jī)效的雙重考核，如果企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效不達(dá)標(biāo)，就會(huì)影響財(cái)務(wù)人員個(gè)人業(yè)績(jī)，同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員獎(jiǎng)金和福利均有影響。這就在一定程度上導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人業(yè)績(jī)與福利待遇而在報(bào)表編制工作中徇私舞弊，謊報(bào)績(jī)效。第二，滿足融資需求。各融資機(jī)構(gòu)對(duì)融資標(biāo)準(zhǔn)要求非常嚴(yán)格，通常經(jīng)營業(yè)績(jī)良好、負(fù)債低、擁有較強(qiáng)償債能力和盈利能力的企業(yè)組織更容易獲取融資資格，不少中小企業(yè)融資極為困難。為了減輕資金周轉(zhuǎn)壓力、緩解融資困難，部分企業(yè)會(huì)制作假報(bào)表，虛報(bào)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績(jī)，對(duì)現(xiàn)金流量實(shí)施包裝。第三，隱瞞違法犯罪行為。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員為了滿足一己之私而設(shè)置小金庫、挪用公款、貪污受賄，為了隱瞞自己這些違法犯罪行為，他們會(huì)制作假報(bào)表。也有部分企業(yè)為了隱瞞逃稅漏稅的罪證而在編撰報(bào)表的過程中徇私舞弊。據(jù)調(diào)查了解，大多數(shù)企業(yè)所使用的報(bào)表舞弊方法主要有三種：第一，虛構(gòu)利潤。部分財(cái)務(wù)人員為了應(yīng)付財(cái)務(wù)考核或者企業(yè)為了減輕融資困難，會(huì)虛增企業(yè)銷售業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)收入和利潤進(jìn)行虛構(gòu)，在年末虛開銷售業(yè)務(wù)發(fā)票。第二，虛增收入。部分財(cái)務(wù)人員及其企業(yè)組織會(huì)將虛擬資產(chǎn)、未收賬款、售后租回與收購回購以及各種非營業(yè)收入記入企業(yè)財(cái)務(wù)收入中，從而虛增收入。第三，虛增成本。部分企業(yè)為了逃稅漏稅，或者部分財(cái)務(wù)人員為了隱瞞自己私設(shè)小金庫和挪用公款與貪污的罪證，就會(huì)虛增成本，故意減少利潤收入，虛報(bào)發(fā)票和領(lǐng)料單。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題處理的對(duì)策研究

在了解內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，為了避免它們影響范圍的擴(kuò)大，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行要求，則需要考慮相關(guān)的使用對(duì)策。具體包括以下方面：

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在實(shí)踐中應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的戰(zhàn)略意識(shí)，給予良好的內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建更多考慮，促使會(huì)計(jì)工作開展過程能夠處于可控狀態(tài)，避免加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：（1）企業(yè)應(yīng)在思想上加深對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的重視程度，對(duì)與之相關(guān)的制度、方法、內(nèi)容等要素整合利用進(jìn)行深入思考，確保內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建狀況良好性，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提升及思路拓寬等提供專業(yè)支持;（2）當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中逐漸形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境后，可使內(nèi)部控制處于良好的應(yīng)用狀態(tài)，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提高、經(jīng)營效益增加等提供科學(xué)保障。

2.完善內(nèi)部控制機(jī)制

為了使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果更加明顯，則需要從制度層面入手予以應(yīng)對(duì)。在此期間，應(yīng)做到：（1）充分考慮與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展要求，將創(chuàng)新理念滲透到內(nèi)部控制機(jī)制形成過程中，不斷完善這類制度，給予企業(yè)會(huì)計(jì)工作高效開展、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等更多保障，增強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的適用性;（2）將逐漸完善后的內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行到位，為具體的控制計(jì)劃實(shí)施提供科學(xué)指導(dǎo)，從而降低企業(yè)會(huì)計(jì)問題發(fā)生率，不斷增加其在未來發(fā)展中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，獲取更多的經(jīng)營利潤。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制方式

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及水平提升的過程中，為了增加其中的技術(shù)優(yōu)勢(shì)及含量，則需要對(duì)內(nèi)部控制方式的不斷優(yōu)化進(jìn)行深入思考。在此期間，應(yīng)做到：（1）重視信息化控制方式的引入及作用發(fā)揮，提高豐富信息資源在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的整合利用效率，為內(nèi)部控制方式的優(yōu)化提供技術(shù)支持，全面提升這方面的信息化控制水平，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理狀況良好性。與此同時(shí)，企業(yè)組織要將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落實(shí)到各項(xiàng)管理工作與各部門，發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化建設(shè)平臺(tái)的協(xié)調(diào)作用，綜合發(fā)揮財(cái)務(wù)部門、職能部門、業(yè)務(wù)部門與其他分支機(jī)構(gòu)的管理職能，制定財(cái)務(wù)信息管理框架，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，同時(shí)通過信息溝通、內(nèi)外財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、制定財(cái)務(wù)目標(biāo)、識(shí)別事項(xiàng)、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、了解風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與采取控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，輔助本企業(yè)及時(shí)獲取有價(jià)值的信息，不斷提高財(cái)務(wù)管理效益。（2）加強(qiáng)全過程控制方式使用，合理設(shè)置內(nèi)部控制工作流程，豐富其控制中的技術(shù)內(nèi)涵，給予企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量可靠性增加更多保障，逐漸提升內(nèi)部控制應(yīng)用中的技術(shù)水平。

4.健全內(nèi)部控制體系

通過對(duì)企業(yè)自身情況及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題科學(xué)處理要求的綜合考慮，應(yīng)重視對(duì)完善的控制機(jī)制及多樣化控制方式的整合利用，不斷健全內(nèi)部控制體系，將其實(shí)施到位，促使具體的控制工作開展更具科學(xué)性，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平提升、內(nèi)部控制應(yīng)用效果增強(qiáng)等打下基礎(chǔ)，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)組織應(yīng)注意充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。在信息時(shí)代與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)具備風(fēng)險(xiǎn)管理職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能和服務(wù)職能。在競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要核心，審計(jì)工作是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可缺的環(huán)節(jié)。審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員在審計(jì)過程中，必須將風(fēng)險(xiǎn)作為核心，對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行全面調(diào)查和了解，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，根據(jù)評(píng)估結(jié)果提出有效的改進(jìn)建議，不斷改善風(fēng)險(xiǎn)管理模式。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，在具體評(píng)價(jià)工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)全面核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)制度是否健全、有效，根據(jù)制度執(zhí)行效果制定改善方案。在具體評(píng)價(jià)中，應(yīng)認(rèn)真審核利潤表和現(xiàn)金流量表，查看是否存在入不敷出問題和報(bào)表造假問題，注意識(shí)別提高經(jīng)濟(jì)效益的有效策略，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到具體部門與個(gè)人。其次，應(yīng)注意處理好審計(jì)與內(nèi)控的關(guān)系。從辯證視角來看，審計(jì)和企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)系體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，審計(jì)有助于健全內(nèi)控制度。從動(dòng)態(tài)視角來看，企業(yè)內(nèi)控工作是構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度的過程，該過程所涉及的工作內(nèi)容較為復(fù)雜，耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)。通常在制定內(nèi)控制度的過程中主要是以本組織發(fā)展動(dòng)向和綜合實(shí)力為基準(zhǔn)，涉及到的審核工作較少，因此，部分企業(yè)所制定的內(nèi)控制度時(shí)常會(huì)缺乏可行性與健全性。發(fā)揮審計(jì)職能則有助于細(xì)化和健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)該制度的可行性。第二，內(nèi)控制度有助于提高企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作的同步發(fā)展。第三，審計(jì)工作有助于客觀評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督力度。處理好審計(jì)與內(nèi)控的關(guān)系則必須促進(jìn)審計(jì)制度和內(nèi)控制度的有機(jī)融合，細(xì)化制度內(nèi)容，正確運(yùn)用審計(jì)工作方法提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，同時(shí)，通過執(zhí)行內(nèi)控制度加強(qiáng)審計(jì)流程管理。再次，須充分利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和人工智能技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理工作中，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)通過引入數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建了自動(dòng)化管理系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營管控日趨自動(dòng)化。優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職能，提升審計(jì)質(zhì)量，則必須順應(yīng)企業(yè)管理自動(dòng)化趨勢(shì)，結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展特征，充分引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)和審計(jì)軟硬件技術(shù)輔助審計(jì)工作，高效處理在線審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)變化問題。另外，應(yīng)著重健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，依法打擊舞弊行為，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合審計(jì)部門著重監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的職業(yè)行為，按規(guī)程操作，定期核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，核對(duì)賬簿，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改。

5.其他方面的對(duì)策

在處理企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的過程中，也需要對(duì)這些方面不同對(duì)策的使用加以思考：（1）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加大其監(jiān)督力度，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀況改善及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等提供更多支持，同時(shí)，要定期升級(jí)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)以及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，為加強(qiáng)內(nèi)控提供技術(shù)支持。從整體結(jié)構(gòu)來看，完整的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)主要分為八個(gè)分支系統(tǒng)——會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資金供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、集成應(yīng)用系統(tǒng)、智能應(yīng)用系統(tǒng)和Web應(yīng)用系統(tǒng)。各分支系統(tǒng)在發(fā)揮獨(dú)立功能的同時(shí)互相作用，在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，各分支系統(tǒng)能輔助財(cái)務(wù)部門做好信息整合與分析、憑證管理、賬簿處理、來款處理和出納管理工作。（2）重視企業(yè)管理人員專業(yè)能力及基本素質(zhì)的科學(xué)培養(yǎng)，積極開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，從而為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提升提供專業(yè)支持。同時(shí)，應(yīng)給予控制活動(dòng)開展、信息與溝通等更多的考慮，促使企業(yè)在未來發(fā)展中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平得以不斷提升。其次，必須著重加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)力度。依法打擊企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊現(xiàn)象，審計(jì)部門首先要協(xié)同財(cái)務(wù)部門全面加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)力度，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行嚴(yán)格審核，借助信息技術(shù)核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表通常能夠全面反饋本組織在某一段時(shí)間內(nèi)（像期末或者期初）所擁有的全部經(jīng)濟(jì)資源，明確本企業(yè)應(yīng)依法承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)反映企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部?jī)糍Y產(chǎn)的基本要求。

利潤表具有動(dòng)態(tài)性特征，審核利潤表能對(duì)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行直接考察，準(zhǔn)確了解企業(yè)收益成果和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)，科學(xué)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，制定融資決策方案。

現(xiàn)金流量表是能夠準(zhǔn)確反饋企業(yè)在某一特定時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物及其流出狀況，審核這種財(cái)務(wù)報(bào)表不僅能統(tǒng)計(jì)總現(xiàn)金流量，了解現(xiàn)金流動(dòng)向，而且可以規(guī)范現(xiàn)金調(diào)配工作，避免出現(xiàn)現(xiàn)金挪用與貪污問題。審計(jì)部門在審核現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)注意嚴(yán)格審查各項(xiàng)目累計(jì)數(shù)金額與變動(dòng)額。此外，在審核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程中應(yīng)注意對(duì)報(bào)表進(jìn)行合并以節(jié)省時(shí)間，提高審核效率，嚴(yán)查是否存在舞弊現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

綜上所述，在不同對(duì)策的支持下，有利于降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題發(fā)生的概率，豐富管理方面的技術(shù)內(nèi)涵，全面提高會(huì)計(jì)工作效率及質(zhì)量，為企業(yè)的更好發(fā)展提供科學(xué)保障。因此，未來在提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平、優(yōu)化其控制方式的過程中，應(yīng)加深對(duì)與之相關(guān)存在問題分析及對(duì)策選用的重視程度，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果更加顯著，從而為企業(yè)發(fā)展中帶來更多的促進(jìn)作用，滿足會(huì)計(jì)問題科學(xué)應(yīng)對(duì)要求，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。長(zhǎng)此以往，可使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平保持在更高的層面上，保持會(huì)計(jì)工作計(jì)劃良好的實(shí)施狀況。

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