新個稅改革視角下電力企業(yè)的納稅籌劃策略分析

陳國強

摘 要：文章以新個稅改革視角下電力企業(yè)納稅籌劃策略為研究對象，首先對新個稅改革下電力企業(yè)納稅籌劃基本原則進行了簡單地的介紹與分析，隨后探討了電力企業(yè)個稅籌劃現(xiàn)狀，最后從新個稅改革視角入手，提出了一些電力企業(yè)納稅籌劃策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：新個稅改革;電力企業(yè);納稅籌劃

2019年1月1日起，新個人所得稅改革政策正式生效實施，通過采用將員工工資薪金、勞務(wù)報酬等納入綜合征稅范圍，實行按月或按次分項預(yù)繳、多退少補的征管模式，能夠有效提高我國納稅合理性，減輕國民收稅壓力。在這一背景下，需要電力企業(yè)在納稅籌劃方面提高認識，加強對新個稅改革優(yōu)惠政策的應(yīng)用，在減輕企業(yè)自身納稅負擔的同時，為員工謀求更多利益，最終能夠更好地推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、新個稅改革下電力企業(yè)納稅籌劃基本原則

新個稅改革的實施，意味著社會收入分配的一次重大轉(zhuǎn)變，在這一背景下，需要電力企業(yè)在納稅籌劃方面，積極做出相應(yīng)的改變，全面保證納稅籌劃的合理合法性。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)借著新個稅改革的“東風”，進一步降低企業(yè)稅收成本。為達到上述目的，電力企業(yè)在實際進行納稅籌劃時，需要遵循以下幾點原則，一是合法性原則，這是最為基本的原則，要求電力企業(yè)在稅收籌劃時需要嚴格遵循企業(yè)法律法規(guī)，禁止漏稅、逃稅;二是籌劃性原則，即企業(yè)稅收籌劃需要做好事先規(guī)劃設(shè)計，保證后續(xù)籌劃工作順利開展;三是兼顧性原則，在實際進行電力企業(yè)稅收籌劃時，需要做好企業(yè)整體經(jīng)營穩(wěn)定與企業(yè)整體效益，在上述原則的指導(dǎo)下，促使納稅籌劃得到有效落實，降低電力企業(yè)人力資源成本，推動電力企業(yè)實現(xiàn)更多和發(fā)展。

二、電力企業(yè)個稅籌劃現(xiàn)狀

從電力企業(yè)個稅籌劃現(xiàn)狀來看，伴隨著新個稅法的實施，對于電力企業(yè)納稅籌劃提出更高要求，比如社保部分管理更加嚴格，這會對企業(yè)經(jīng)營成本提升帶來一定的影響。但整體而言，電力企業(yè)在個稅籌劃方面也取得了良好的效果。在相應(yīng)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)財務(wù)部門針對個人所得稅工作進行了合理籌劃，一方面，納稅意識得到了有效增強，另一方面，也有效維護了職工的合法權(quán)益。比如某電力企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，通過利用稅收優(yōu)惠政策，針對工作人員獎金，免征個人所得稅，讓員工實實在在地享受到稅收的優(yōu)惠，獲得了電力企業(yè)工作人員一致好評。為進一步提高電力企業(yè)個稅籌劃效果，還需要采取以下策略：

三、新個稅改革視角下電力企業(yè)納稅籌劃策略

（一）利用納稅所得開展納稅籌劃

對企業(yè)員工而言，在計算個人納稅稅額時，需要從每年綜合收入中，扣除一些基本費用，這些費用內(nèi)容主要包括五險一金等?；诖?，電力企業(yè)在實際進行納稅籌劃時，需要對這些因素進行充分考慮，比如若員工的住房公積金、年金等按照最高標準進行繳納，一方面能夠增加員工的收入，另一方面，還能夠提高員工的專項扣除額度。在專項扣除項目中，還包括重病醫(yī)療、住房租賃等，這都有效增加了企業(yè)納稅籌劃的空間。若夫妻二人均在電力企業(yè)任職，雙方收入差距相對明顯，在納稅籌劃時，在專項附加扣除規(guī)定應(yīng)用方面，可注重收入較高一方，能夠有效降低二人個稅，需要電力企業(yè)基于實際，做好稅收籌劃的平衡調(diào)整。

（二）考慮個稅稅率對稅后收入影響

在新個稅改革實施背景下，針對個人應(yīng)納稅稅額，共分為了7個檔次。在當下很多電力企業(yè)中，為激發(fā)員工工作積極性，均引入了績效薪資，并且在這個員工薪資體系中，績效薪資有著較大比例。由于在不同時間段員工績效受種種因素影響，實際變化比較大，那么將會導(dǎo)致員工實際收入所得變化也比較大。比如當某個員工近期收入較高，已經(jīng)完成了個稅繳納，但全年累計下來，該員工納稅所得額在0以內(nèi)。這需要電力企業(yè)在來年進行納稅籌劃時，需要將該員工個稅退回，該項工作整體工作量較大，實際開展需要考慮諸多因素，實際效率低下。為有效解決這一問題，電力企業(yè)可以選擇采用年平均總工資發(fā)放方式，做好各種因素考量，提高納稅籌劃的效率。

（三）做好全年一次性獎金政策的應(yīng)用

電力企業(yè)在實際進行稅收籌劃時，若采用工資薪酬+ 年終獎常規(guī)方式，需要結(jié)合不同的情況，選擇不同的納稅籌劃方式，在這一過程中，需要相關(guān)工作人員對年終獎單獨計稅進行詳細的比對，做好合計計稅的核對，從而有效減輕企業(yè)的納稅負擔。除此之外，電力企業(yè)在實際進行稅收籌劃時，還可以從人員構(gòu)成方面入手，新稅法規(guī)定，企業(yè)若選擇一些殘疾職工，可以按照實際支付給殘疾職工薪資的100%加計扣除，因此電力企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營實際，安排一些殘疾職工就業(yè)，一方面幫助殘疾人更好生活，另一方面也有利于減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。

四、總結(jié)

綜上所述，伴隨著新個人所得稅改革政策的實施，不僅有效完善了我國現(xiàn)行的稅收制度，同時還有效減輕了廣大人民群眾的稅務(wù)負擔，實現(xiàn)了社會收入再分配，進一步彰顯了我國稅收的公平公正合理性。因此需要電力企業(yè)在個人所得稅改革背景下，提高認識，做好相應(yīng)優(yōu)惠政策的應(yīng)用，在為員工帶來更大權(quán)益的同時，減輕企業(yè)的稅收負擔，推動電力企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

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