新時(shí)代下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型探析

孫菲

摘 要：新的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入，使得企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生了許多新的變化，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也出現(xiàn)了全新的定義，即增值型內(nèi)部審計(jì)，借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)增加企業(yè)價(jià)值，在推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督制度體系完善的同時(shí)，從服務(wù)化和促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值的角度，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的角色，創(chuàng)新審計(jì)思路，以此來(lái)保證審計(jì)工作的實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);轉(zhuǎn)型發(fā)展

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著新的形勢(shì)和新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)必須順應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，通過(guò)對(duì)方法和手段的改進(jìn)與創(chuàng)新，把握好企業(yè)改革發(fā)展的具體方向，拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)，確保國(guó)有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，從而推動(dòng)審計(jì)增值。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般都是以財(cái)務(wù)報(bào)表作為核心，面向已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施相應(yīng)的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)所能夠體現(xiàn)的，僅僅是審計(jì)確認(rèn)和監(jiān)督職能。新時(shí)期，伴隨著國(guó)企改革的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不斷完善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也在不斷提升。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合國(guó)有企業(yè)改革的形勢(shì)，推動(dòng)職能定位轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)以防范為主，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的前瞻性，實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊到內(nèi)控評(píng)價(jià)、從事后監(jiān)督到全過(guò)程監(jiān)督、從強(qiáng)調(diào)結(jié)果到注重過(guò)程、從治標(biāo)到治本、從手工操作和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)到基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的轉(zhuǎn)變，通過(guò)這樣的方式，能夠保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋，從而提升審計(jì)效果。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型思路

新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)的覆蓋度，重視開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)工作，做好審計(jì)工作中各種問(wèn)題的整改，確保黨的路線方針政策能夠被有效的落實(shí)到國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，以加快國(guó)有企業(yè)改革步伐。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法很好地滿足企業(yè)發(fā)展需求，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。從審計(jì)機(jī)構(gòu)的角度，應(yīng)該推動(dòng)黨的十九大精神的貫徹落實(shí)，以新時(shí)期中國(guó)特色社會(huì)主義思想作為指導(dǎo)，對(duì)基本理論、基本方略進(jìn)行全面貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，從而提高國(guó)有企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)審計(jì)理念和審計(jì)方法的創(chuàng)新。

三、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略

（一）革新審計(jì)理念

國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)審計(jì)理念信息革新，確保其能夠很好的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的“審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重”，將“增加企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)”作為核心理念。在開(kāi)展審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)控制、強(qiáng)化治理能力，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建起全新的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)價(jià)值的增值。需要注意的是，新審計(jì)模式的構(gòu)建并非全盤(pán)否定以往的合規(guī)性審計(jì)，而是以其為基礎(chǔ)進(jìn)行的延伸和升級(jí)，通過(guò)對(duì)效益審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等的綜合應(yīng)用，將內(nèi)部審計(jì)的職能作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（二）改進(jìn)審計(jì)手段

一是應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，形成相應(yīng)的監(jiān)督合力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)事會(huì)，做好監(jiān)督工作，對(duì)比審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理等方面的審計(jì)職能，監(jiān)事會(huì)更加側(cè)重于對(duì)董事會(huì)、管理層等企業(yè)治理機(jī)構(gòu)宏觀層面的監(jiān)督。另外，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)能夠借助信息、目標(biāo)、問(wèn)責(zé)機(jī)制等，實(shí)現(xiàn)彼此協(xié)同，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，可以將發(fā)現(xiàn)的指向性或者苗頭性問(wèn)題告知紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，為其相關(guān)工作的開(kāi)展提供參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于廉潔風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。紀(jì)檢監(jiān)察人員可以利用內(nèi)部審計(jì)取得的證據(jù)，縮短自身取證時(shí)間，提高監(jiān)督的實(shí)際效果，也可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效管理，確保審計(jì)決定的順利執(zhí)行;二是應(yīng)該建立起縱向協(xié)同工作機(jī)制。國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該借助主審負(fù)責(zé)制、交叉審計(jì)等方式，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)各專(zhuān)業(yè)審計(jì)的彼此融合，通過(guò)設(shè)置審計(jì)問(wèn)題清單等方式，構(gòu)建起審計(jì)全過(guò)程聯(lián)席討論機(jī)制;三是應(yīng)該創(chuàng)新審計(jì)手段，將關(guān)注的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)資料如會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等拓展到規(guī)章制度、合同協(xié)議以及會(huì)議記錄等，尤其需要關(guān)注企業(yè)是否存在閑置、低效資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的漏洞進(jìn)行揭示，完善自我約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn)

審計(jì)人員需要結(jié)合年度內(nèi)控評(píng)價(jià)，協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，立足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，針對(duì)一些存在較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，重視審計(jì)前的充分調(diào)查，確保審計(jì)人員能夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，認(rèn)真做好評(píng)價(jià)工作，將存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列出，使得審計(jì)方案的制定能夠做到有的放矢，依照審計(jì)環(huán)境的變化趨勢(shì)，就審計(jì)思路進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，采用的是以事論事、查錯(cuò)糾錯(cuò)的原則，而新時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)從原本的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督拓展到了管理層面，在強(qiáng)調(diào)企業(yè)組織管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，也增加了風(fēng)險(xiǎn)管理、黨建工作等全新內(nèi)涵，以酒店餐飲企業(yè)為例，在服務(wù)消費(fèi)者的過(guò)程中，需要進(jìn)行大量的食材采購(gòu)，必須做好采購(gòu)工作的審計(jì)，明確采購(gòu)的數(shù)量和成本，規(guī)避可能存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)從“查已病”到“防未病”模式的轉(zhuǎn)變。

（四）完善規(guī)章制度

通過(guò)對(duì)規(guī)章制度的鞏固和完善，能夠切實(shí)提高約束力。國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)，通過(guò)日常檢查、階段督查以及年終考核等措施的相互配合，對(duì)違規(guī)操作或者有令不行的現(xiàn)象進(jìn)行解決，提高制度執(zhí)行力，確保制度能夠成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要手段。應(yīng)該高度重視國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況和相關(guān)制度的健全情況，推動(dòng)“三重一大”決策機(jī)制的貫徹落實(shí)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)問(wèn)責(zé)機(jī)制進(jìn)行健全和完善，確保審計(jì)結(jié)果和整改情況能夠被納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核及年度工作報(bào)告中，推動(dòng)問(wèn)責(zé)結(jié)果與考核評(píng)價(jià)的相互結(jié)合，將考核的結(jié)果與審計(jì)人員的薪資待遇以及崗位晉升等掛鉤，提升考核激勵(lì)的有效性。

（五）加快隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員是推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新的動(dòng)力所在，也是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)面臨著越發(fā)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型更是對(duì)審計(jì)人員的能力和素養(yǎng)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅需要具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，還應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，積極學(xué)習(xí)最新的審計(jì)知識(shí)，提升自身的審計(jì)執(zhí)業(yè)水平。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要重視對(duì)于審計(jì)人員定期培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注薪資水平、福利待遇等的合理設(shè)置，這樣才能真正吸引人才、留住人才，逐步構(gòu)建起一支高素質(zhì)、多元化、復(fù)合型的審計(jì)人才隊(duì)伍，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)工作的定位，立足自身的戰(zhàn)略規(guī)劃以及管理需求，確定好內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和方向，提高企業(yè)的內(nèi)部控制和治理水平，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防控和化解能力，切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

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