淺談供熱企業(yè)內(nèi)部控制

高建云

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，供熱企業(yè)也在給自身謀求更大的發(fā)展。對(duì)于供熱企業(yè)而言，內(nèi)部控制的有效實(shí)施不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。目前，雖然很多供熱企業(yè)都開展了內(nèi)部控制工作，但其實(shí)際效果并不理想，本文在對(duì)其重要性進(jìn)行簡(jiǎn)述的基礎(chǔ)上對(duì)其中所存在的些許問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的建議，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：供熱企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題及建議

一、供熱企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要性

通過(guò)內(nèi)部控制工作，供熱企業(yè)內(nèi)各部門之間的溝通和交流更加有效，信息的流通速度也會(huì)有所提升。在此種情況下，企業(yè)可以對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行更加科學(xué)合理的配置，資源利用率的提高可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率加快，這不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制，還可以擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間。與此同時(shí)，供熱企業(yè)還可以通過(guò)內(nèi)部控制工作對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，提高了企業(yè)整體的管理水平，有利于企業(yè)獲得更好的發(fā)展和進(jìn)步。

二、供熱企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度存在缺陷

雖然有些熱力企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是其實(shí)施效果并不好，這與企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和完善性具有較為直接的關(guān)系。在此過(guò)程中，有些內(nèi)部控制企業(yè)沒(méi)有做好針對(duì)內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督工作，企業(yè)各部門在內(nèi)部控制工作中各自為營(yíng)，沒(méi)有做好相應(yīng)的協(xié)作和配合工作，各部門在內(nèi)部控制工作中的聯(lián)系和溝通并不緊密。另外，有的供熱企業(yè)在內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作不夠到位，企業(yè)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制工作的獎(jiǎng)懲責(zé)任制度也未進(jìn)行改進(jìn)和完善，員工參與內(nèi)部控制工作的主動(dòng)性和積極性不高。

（二）內(nèi)部控制工作缺乏重點(diǎn)

目前，內(nèi)部控制工作缺乏重點(diǎn)也是供熱企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中存在的顯著問(wèn)題之一。其一，內(nèi)部控制工作所涵蓋的內(nèi)容較多，且其作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，在實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到更多因素的影響。其二，相對(duì)其他企業(yè)而言，供熱企業(yè)所擁有的內(nèi)部控制資源比較有限，在單位時(shí)間內(nèi)，企業(yè)難以兼顧各個(gè)層面上的內(nèi)部控制工作。很多供熱企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，其在思想意識(shí)方面并未對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，整個(gè)內(nèi)部控制工作具有較大的盲目性。在內(nèi)部控制資源比較有限的情況下，這種盲目性會(huì)使企業(yè)所用的內(nèi)部控制資源處于限制或浪費(fèi)的狀態(tài)，長(zhǎng)此以往，供熱企業(yè)的內(nèi)部控制水平得不到進(jìn)步和提升，內(nèi)部控制工作的實(shí)施失去了自身該有的意義，對(duì)企業(yè)發(fā)展是比較不利的。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較弱

與其它企業(yè)相比，供熱企業(yè)內(nèi)部控制工作開始的時(shí)間較短，其中大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)都比較表面，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)也只是將其作為內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行和管理，甚至有的供熱企業(yè)還會(huì)將內(nèi)部控制制度作為普通的規(guī)章制度，對(duì)其重視程度并不高，這會(huì)在一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制政策和制度的有效落實(shí)。在這種情況下，內(nèi)部控制工作所發(fā)揮的作用實(shí)在有限。另外，還有一些供熱企業(yè)雖然加大了內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，但是并沒(méi)有加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督工作，很多內(nèi)部控制制度都得不到較為有效的落實(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制工作在很大程度上是流于表面的。

三、供熱企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度

供熱企業(yè)要想更加有效的實(shí)施內(nèi)部控制工作，就需要有較為科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，這不僅可以給予企業(yè)內(nèi)部控制工作較為有效的指導(dǎo)，還可以提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和有效性。第一，供熱企業(yè)要將自身實(shí)際情況和內(nèi)部控制需求結(jié)合起來(lái)，對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，提高內(nèi)部控制制度的實(shí)際可行性和科學(xué)性，這在一定程度上可以使企業(yè)更加清楚的認(rèn)識(shí)到行業(yè)和自身發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行更加科學(xué)合理的調(diào)整，以便為企業(yè)相關(guān)決策工作的開展提供更全面的信息支持。第二，供熱企業(yè)可以將內(nèi)部控制制度打印成專門的小冊(cè)子分發(fā)到員工手中，并在其中對(duì)各部門和崗位在內(nèi)部控制的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，以便其對(duì)內(nèi)部控制工作及其制度有一個(gè)較為全面準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。第三，供熱企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)示，并集合相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行探討和分析，以優(yōu)化和完善現(xiàn)行的內(nèi)部控制流程，同時(shí)還要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以保證內(nèi)部控制工作的有效性。第四，供熱企業(yè)要以內(nèi)部控制工作為中心，對(duì)現(xiàn)有的責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，以便將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到具體的部門及工作人員身上，更加有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于一些工作不合格的員工進(jìn)行懲處，這可以培養(yǎng)員工的憂患意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，提高了內(nèi)部控制工作的規(guī)范性。

（二）以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為中心完善內(nèi)部控制體系

供熱企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要明確內(nèi)部控制工作重點(diǎn)，將內(nèi)部控制資源集中起來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，這在一定程度上可以提高內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)確性和高效性。比如，某熱力企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為了內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，借助全面預(yù)算管理工作構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)煤炭采購(gòu)成本和人力成本的有效控制。就其實(shí)際效果看，近幾年其預(yù)算情況同實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異率都被控制在了3.4%左右，成效還是比較明顯的。其他熱力企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，可以以此作為參照，并將其與自身實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，并結(jié)合成本管理和預(yù)算管理工作，不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和完善。這種以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制工作的實(shí)施，可以有效減少因熱力企業(yè)內(nèi)部控制資源有限而給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響。在此種情況下，熱力企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)也可以占據(jù)更加主動(dòng)有利的位置。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建

對(duì)于內(nèi)部控制工作而言，與其相適應(yīng)的、完善的監(jiān)督機(jī)制也是十分重要的，監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制制度落實(shí)效果的重要基礎(chǔ)和前提。供熱企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)，可以從以下三個(gè)方面入手，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制：第一，對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善。在此過(guò)程中，企業(yè)要將內(nèi)部控制工作落實(shí)到具體部門和人員，對(duì)于在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)比較好的員工，按照相關(guān)規(guī)定給予合理的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于一些沒(méi)有在規(guī)定期間內(nèi)完成工作或工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的，按照規(guī)定進(jìn)行合理的懲罰，這種獎(jiǎng)懲分明的方式在一定程度上可以提高員工參與內(nèi)部控制工作的積極性和主動(dòng)性，有利于內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。第二，設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)制。有一部分供熱企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施與推進(jìn)是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，但是財(cái)務(wù)部門日常工作也比較繁重，其精力也是有限的，很難深入到部門內(nèi)部對(duì)員工的內(nèi)部控制工作執(zhí)行效率進(jìn)行考核，因此供熱企業(yè)要從自身實(shí)際情況和內(nèi)部控制實(shí)際需求出發(fā)，構(gòu)建專門圍繞內(nèi)部控制工作的監(jiān)督機(jī)制，并賦予其相應(yīng)的權(quán)利，以便對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制政策和制度的有效落實(shí)。第三，合理賦予企業(yè)各部門相互監(jiān)督的權(quán)利。供熱企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)，要加強(qiáng)各部門之間的溝通和交流工作，以便內(nèi)部控制信息可以得到及時(shí)的傳遞，為相關(guān)工作的開展提供更多的信息支持。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以供熱企業(yè)內(nèi)部控制工作為中心，首先簡(jiǎn)要敘述了供熱企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的重要性，然后對(duì)其在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，最后根據(jù)問(wèn)題提出了相應(yīng)的建議，希望可以給予供熱企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展一定的參考，提升其內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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