財務(wù)共享模式下財務(wù)轉(zhuǎn)型與財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變

秦小艷

摘要：近年來，管理變革、科技創(chuàng)新、內(nèi)外商業(yè)環(huán)境變幻莫測，對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式構(gòu)成挑戰(zhàn)。財務(wù)共享服務(wù)模式在標準化、制度化、流程化和IT技術(shù)基礎(chǔ)上，促進、支持了價值創(chuàng)造的新型財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型，對財務(wù)人員角色形成挑戰(zhàn)。本文首先探討了財務(wù)共享對財務(wù)轉(zhuǎn)型的促進作用，然后分析了包含戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)、專家團隊的價值創(chuàng)造型財務(wù)管理模式，以及財務(wù)轉(zhuǎn)型對財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)換形成的沖擊，提出了財務(wù)人員應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享 財務(wù)轉(zhuǎn)型 財務(wù)人員

財務(wù)的目標是企業(yè)價值最大化，對各業(yè)務(wù)信息分析形成財務(wù)管理報告，為管理層提供資金、預(yù)算、投資、風險、合規(guī)、稅務(wù)等方面的決策支持，創(chuàng)造價值。近年來，管理變革、科技創(chuàng)新、內(nèi)外商業(yè)環(huán)境變幻莫測，在“大智移云”的時代，財務(wù)部門不能只是提供報表，而是要從各個維度進行經(jīng)營績效分析。面臨新環(huán)境和新挑戰(zhàn)，越來越多的企業(yè)開始探索財務(wù)管理模式的創(chuàng)新。財務(wù)共享服務(wù)模式，作為一個新的獨立運營的業(yè)務(wù)單元，以顧客需求為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為依托，整合并集中處理企業(yè)重復(fù)性、易標準化、流程化的業(yè)務(wù)，將高素質(zhì)財務(wù)人員釋放到業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)，降低成本提質(zhì)增效，業(yè)財融合，提供強有力的業(yè)務(wù)支持、戰(zhàn)略決策支持，提升財務(wù)管理水平。財務(wù)共享服務(wù)模式開啟了財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造。財務(wù)共享模式促進財務(wù)工作從傳統(tǒng)的核算財務(wù)轉(zhuǎn)向管理財務(wù)，由價值守護轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造，這也是財政部《管理會計基本指引》的要求。產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級促使財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員轉(zhuǎn)換角色。

一、財務(wù)共享模式促進財務(wù)轉(zhuǎn)型

在 “大智移云”等新型信息技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，企業(yè)管理在流程、制度、組織上創(chuàng)新，催生了企業(yè)流程再造、打造學習型組織。變幻莫測的商業(yè)環(huán)境、企業(yè)的變革要求財務(wù)提供價值支持，財務(wù)不再是被動地執(zhí)行，而是要主動參與業(yè)務(wù)價值鏈。企業(yè)開始探索財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，整合財務(wù)資源，提質(zhì)增效，提供業(yè)務(wù)支持、決策支撐。

財務(wù)共享模式建立了統(tǒng)一的會計科目、會計政策、核算流程、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)標準，將會計核算予以標準化、流程化、集中化處理。越來越多的企業(yè)在創(chuàng)新業(yè)務(wù)時開始探索財務(wù)共享模式，在此基礎(chǔ)上形成了價值創(chuàng)造的新型財務(wù)管理模式，向事前預(yù)測、事中建議、事后分析轉(zhuǎn)變。這種新型財務(wù)管理模式包含戰(zhàn)略財務(wù)即公司層面的控制和管理、業(yè)務(wù)財務(wù)即深入業(yè)務(wù)前端的全價值鏈業(yè)務(wù)支持、共享財務(wù)即交易處理和分析、專家團隊即擁有財務(wù)核心能力的技術(shù)和專業(yè)團隊。

（一）戰(zhàn)略財務(wù)

戰(zhàn)略財務(wù)是從公司層面進行控制和管理，屬于財務(wù)職能的指導(dǎo)層。以頂層視角設(shè)計全面的財務(wù)政策，對整體財務(wù)管理起引領(lǐng)作用;為高級管理層提供戰(zhàn)略決策支持;建立全面的風險管理體系，適應(yīng)監(jiān)管層的管理要求，穩(wěn)健發(fā)展。戰(zhàn)略財務(wù)的職能圍繞財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制開展，涉及財務(wù)體系架構(gòu)與維護、資本運營、決策支持、價值管理等多方面。

（二）業(yè)務(wù)財務(wù)

業(yè)務(wù)財務(wù)處于業(yè)務(wù)價值鏈中，支持和助推業(yè)務(wù)單位的管理需求，屬于財務(wù)職能的控制層。業(yè)務(wù)財務(wù)的職能包括深入各業(yè)務(wù)條線，以財務(wù)的視角探索業(yè)務(wù)條線的需求，切入價值鏈各環(huán)節(jié)，將財務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)合，提供財務(wù)支持;采集、分析、加工共享服務(wù)中心數(shù)據(jù)，輸出有效的預(yù)算、績效、稅務(wù)、風險合規(guī)等管理會計信息，為相關(guān)決策者提供有力支持;計劃、預(yù)測、分析、項目績效管理，推動企業(yè)價值最大化;協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)單位的財務(wù)運營。業(yè)務(wù)財務(wù)可以說是“業(yè)務(wù)中的財務(wù)專家，財務(wù)中的業(yè)務(wù)專家”，促進業(yè)財融合。

（三）共享財務(wù)

共享財務(wù)處理交易和分析，處于財務(wù)職能的執(zhí)行層。用統(tǒng)一的標準、流程、信息系統(tǒng)，集中完成同質(zhì)性業(yè)務(wù)處理，對財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)進行加工分析，提煉有效的管理會計信息。做到物流、資金流、信息流統(tǒng)一，集中化、規(guī)?；⒘鞒袒?，規(guī)模效應(yīng)明顯。對于在發(fā)展中規(guī)模不斷擴大，分支機構(gòu)數(shù)量多，業(yè)務(wù)具有同質(zhì)性、分散化、重復(fù)性特點的企業(yè)，采用共享模式有助于提升整體管控效率，創(chuàng)造價值。

（四）專家團隊

專家團隊由戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)中的專家組成，對創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式、會計政策、核算、風險合規(guī)、稅務(wù)、資金、匯率集中研究提供專業(yè)指導(dǎo);對重點項目、重大事項提供財務(wù)支持。作為財務(wù)的專業(yè)技術(shù)中心，提供技術(shù)和專業(yè)指導(dǎo)。由戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)和專家團隊共同組成的新型財務(wù)管理模式，形成了數(shù)據(jù)、信息、知識、智慧的集合體，成為企業(yè)的核心競爭力。

二、財務(wù)轉(zhuǎn)型促進財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變

財務(wù)共享推動了價值創(chuàng)造的新型財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，對財務(wù)人員的傳統(tǒng)工作模式也形成了沖擊，財務(wù)人員價值轉(zhuǎn)型迫在眉睫，需要向共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)、專家團隊轉(zhuǎn)型。

（一）從被動執(zhí)行者到主動參與者轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的財務(wù)工作是按照既有政策被動地執(zhí)行、記錄業(yè)務(wù)事項、按照傳統(tǒng)的會計報表被動地進行事后財務(wù)分析。財務(wù)共享模式改變了財務(wù)人員被動執(zhí)行的模式，促使財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)信息提供者、戰(zhàn)略支持者、業(yè)務(wù)合作伙伴。財務(wù)信息提供者為戰(zhàn)略決策者提供財務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息，負責體系構(gòu)建與維護，利用互聯(lián)網(wǎng)打造職能財務(wù)，提供高質(zhì)量的會計服務(wù)。戰(zhàn)略支持者，參與到全價值鏈研究、行業(yè)研究、戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略風險研究、盈利模式、財務(wù)資源優(yōu)化、風險管控等方面。業(yè)務(wù)合作伙伴，需要深入業(yè)務(wù)前端，業(yè)財融合，將會計關(guān)注的重點由核算轉(zhuǎn)向管理，切入市場、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售價值鏈各個環(huán)節(jié)，將財務(wù)信息轉(zhuǎn)化為可視化的業(yè)務(wù)管理價值信息。利用系統(tǒng)或流程管理方面的專業(yè)知識幫業(yè)務(wù)部門梳理哪些活動可以通過標準化、自動化遷移到共享服務(wù)環(huán)境，實現(xiàn)高標準、高效率、低風險的處理，讓業(yè)務(wù)部門將自身資源集中到具有更高價值的活動上。財務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)采集、分析、加工處理能力提升，對財務(wù)風險、業(yè)務(wù)風險、經(jīng)營風險、合規(guī)風險，做出一定的預(yù)判預(yù)警，財務(wù)人員從幕后走向臺前，從被動執(zhí)行到主動參與，由事后的財務(wù)分析轉(zhuǎn)向事中甚至事前，做好事前的預(yù)算管控、事中的財務(wù)管理控制，防范企業(yè)風險，為管理層提供及時的決策支撐。

（二）從價值守護到價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型

財務(wù)轉(zhuǎn)型正在從成本費用的核算轉(zhuǎn)向如何讓財務(wù)創(chuàng)造更多價值。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，財務(wù)人員的主要角色是成本費用核算、資金結(jié)算、報表編制、會計檔案管理、稅務(wù)核算等基礎(chǔ)工作，作用主要是價值維護，為股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶等利益相關(guān)者守護公司的價值。在共享財務(wù)、智能財務(wù)等外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下，傳統(tǒng)的財務(wù)職能需要轉(zhuǎn)型升華，需要向管理會計轉(zhuǎn)型。

戰(zhàn)略財務(wù)參與戰(zhàn)略的制定并推進實施落地，進行全面預(yù)算管理和績效管控，為決策層提供全面的經(jīng)營管理信息。業(yè)務(wù)財務(wù)深入到業(yè)務(wù)前端，參與全價值鏈的價值創(chuàng)造。共享財務(wù)利用信息化系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)支持，真正地從企業(yè)價值的“守護者”轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價值的“創(chuàng)造者”。

在“大智移云”時代，隨著機器人流程自動化（RPA）在財務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，將一部分高素質(zhì)的財務(wù)人員從重復(fù)、繁瑣、低價值創(chuàng)造的工作中釋放，將更多的時間和精力投入到更有價值的創(chuàng)造型、管理型、戰(zhàn)略型工作中，將工作聚焦在創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式、新研發(fā)的產(chǎn)品、新開發(fā)的客戶群及應(yīng)用上。

（三）從會計核算到經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的財務(wù)模式下，財務(wù)人員主要是從事成本費用的核算等基礎(chǔ)性財務(wù)工作，重復(fù)度高、技術(shù)含量低、可替代性強、低價值創(chuàng)造。財務(wù)與業(yè)務(wù)相分離，業(yè)務(wù)人員主要從事采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等價值鏈環(huán)節(jié)，財務(wù)人員局限于業(yè)務(wù)循環(huán)中單據(jù)的賬務(wù)處理、報表提供，并不會深度挖掘其中的財務(wù)信息轉(zhuǎn)換為管理需要的業(yè)務(wù)信息，傳遞給業(yè)務(wù)部門，與業(yè)務(wù)部門溝通。但是在財務(wù)轉(zhuǎn)型業(yè)財融合的大趨勢下，業(yè)務(wù)與財務(wù)是相輔相成的，財務(wù)主動參與到企業(yè)經(jīng)營管理，提供事前預(yù)測、事中管控、事后監(jiān)督。

利用財務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)，加強參與財務(wù)預(yù)測、決策、計劃與風險控制，為管理層決策層提供及時的管理會計信息，決策支持。促進“業(yè)財融合”，由核算記錄型向管理分析型轉(zhuǎn)型。深入市場、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售每個價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)中，參與企業(yè)全過程的資金流、信息流和實物流的管理，提升財務(wù)運營效率，提供深入價值鏈的業(yè)務(wù)支持和決策支持，提供集團層面的決策支持、業(yè)務(wù)部門的決策支持、績效管理。

三、財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變應(yīng)對策略

在價值創(chuàng)造的新型財務(wù)管理模式下，隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，機器人流程自動化（RPA）的財務(wù)應(yīng)用，財務(wù)越來越智能化。傳統(tǒng)的財務(wù)人員在一定程度上會被人工智能取代，財務(wù)人員角色勢必要轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)。新型的財務(wù)職能架構(gòu)對財務(wù)人員提出了挑戰(zhàn)，財務(wù)人員可以從思維、專業(yè)知識、技能、素養(yǎng)等方面突破瓶頸，培養(yǎng)新的職業(yè)能力，提升核心競爭力，應(yīng)對挑戰(zhàn)。

（一）利用互聯(lián)網(wǎng)思維，樹立大會計概念，向管理會計發(fā)展

人工智能、大數(shù)據(jù)信息化時代飛速發(fā)展，財務(wù)工作逐漸智能化，財務(wù)工作更加便捷高效，信息傳遞加工方式都發(fā)了翻天覆地地變化。財務(wù)工作流程優(yōu)化，先進信息系統(tǒng)的應(yīng)用，都需要財務(wù)人員順應(yīng)其變，利用用戶思維、平臺思維、跨界思維、大數(shù)據(jù)思維等互聯(lián)網(wǎng)思維方式，樹立大會計概念，大局意識、服務(wù)意識，走向管理會計。樹立以客戶為中心的思維，為客戶創(chuàng)造價值;用平臺化的思維促進業(yè)財融合，打造員工個人平臺;樹立跨界思維，打破財務(wù)封閉的邊界，深入全價值鏈業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);利用大數(shù)據(jù)思維，將財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為管理信息。

（二）豐富知識體系，提升專業(yè)素養(yǎng)，向綜合人才轉(zhuǎn)型

在財務(wù)轉(zhuǎn)型的新環(huán)境下，傳統(tǒng)財務(wù)人員向戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員成為“業(yè)務(wù)中的財務(wù)專家，財務(wù)中的業(yè)務(wù)專家”。這都要求財務(wù)人員豐富知識體系，搭建復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)素養(yǎng)，向綜合人才轉(zhuǎn)型。首先，在掌握財務(wù)專業(yè)知識基礎(chǔ)上，提升自身核心競爭力，掌握多元化信息，需要涉獵經(jīng)營、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、稅務(wù)、法律、工程、信息技術(shù)等學科的知識。其次，提升分析預(yù)測能力和管理能力。財務(wù)人員需要與業(yè)務(wù)模塊建立合作伙伴，主動了解企業(yè)的經(jīng)營過程，利用共享財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，做出預(yù)判分析。

（三）提升信息技能，培養(yǎng)數(shù)據(jù)采集、分析、加工、建模能力

財務(wù)從本質(zhì)上來說就是一個信息系統(tǒng)，承載著大量的業(yè)務(wù)信息和管理規(guī)范，從財務(wù)末端追本溯源到業(yè)務(wù)前端，這一過程促使企業(yè)業(yè)務(wù)流程變革，促使流程規(guī)范化、標準化。當前，大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，使重復(fù)性、易標準化、集中程度高的財務(wù)工作被計算機和財務(wù)機器人取代，財務(wù)越來越智能化。財務(wù)需要“大數(shù)據(jù)”化，通過與業(yè)務(wù)價值鏈的融合，利用信息技術(shù)，對企業(yè)的信息進行采集、加工、處理，形成財務(wù)數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建企業(yè)的數(shù)據(jù)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，利用大數(shù)據(jù)輔助企業(yè)管理、經(jīng)營布局、探索創(chuàng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域、開創(chuàng)新的商業(yè)模式，提供創(chuàng)新決策支撐。因此，財務(wù)人員需要提高數(shù)據(jù)挖掘能力，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的信息，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的規(guī)律性，將數(shù)字轉(zhuǎn)化為價值。如何從繁復(fù)的信息中篩選出適合財務(wù)管理財務(wù)分析的數(shù)據(jù)，管理層需要的信息，這就要求財務(wù)人員提升信息技能，培養(yǎng)數(shù)據(jù)采集、分析、加工、建模能力，轉(zhuǎn)向管理決策，支撐公司的戰(zhàn)略和經(jīng)營。

1.數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)的采集包括生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等活動中的各種憑證。這些憑證需要轉(zhuǎn)換為大數(shù)據(jù)會計系統(tǒng)可以識別的信息。這就需要財務(wù)人員有一定的數(shù)據(jù)庫、編程語言、數(shù)據(jù)處理軟件的學習能力。

2.數(shù)據(jù)分析。財務(wù)人員在搜集基礎(chǔ)信息后，進一步對其分析才能為管理層提供有價值的決策信息?？梢杂脭?shù)理統(tǒng)計的方法，對數(shù)據(jù)進行分析。例如可以用線性回歸的方法，分析影響經(jīng)營、財務(wù)、生產(chǎn)的影響因子和權(quán)重，從而提出相應(yīng)的改善策略。

3.數(shù)據(jù)加工。原始數(shù)據(jù)的真實性存疑，如果不對原始數(shù)據(jù)加工，可能導(dǎo)致進入數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)虛假不可靠，影響管理層的決策信息。這就需要財務(wù)人員具有數(shù)據(jù)分析知識、模式轉(zhuǎn)換知識、數(shù)據(jù)校驗知識。

4.數(shù)據(jù)建模。當原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進入大數(shù)據(jù)平臺后，就需要財務(wù)人員進行財務(wù)建模分析，篩查關(guān)鍵風險點，分析企業(yè)當前存在的主要風險。這就要求財務(wù)人員具有數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，進行建模分析。例如可以借鑒多因素模型、主成分分析法，構(gòu)建影響績效、財務(wù)風險的各種因素和相關(guān)性，從而為決策提供支持?？梢岳镁捣讲罾碚摻?，分析發(fā)現(xiàn)明顯偏離均值的數(shù)據(jù)，重點分析異常原因，從而找到管理突破口。

財務(wù)共享服務(wù)模式開啟了財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造，同時也對財務(wù)人員轉(zhuǎn)變提出了挑戰(zhàn)。在企業(yè)業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，財務(wù)共享模式的構(gòu)建，財務(wù)越來越智能化的背景下，財務(wù)人員必須順應(yīng)其變，提升自身思維、知識、技能，提升核心競爭力，才能讓財務(wù)創(chuàng)造價值，增強企業(yè)整體的價值創(chuàng)造能力。

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作者單位：招商證券股份有限公司