基于內(nèi)部控制的民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理研究

鞏明

摘要：對于民辦高校而言，在其運作過程中無論是盈利還是虧損均由自身承擔，這導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險問題十分突出。基于此，本文通過調(diào)查財務(wù)風(fēng)險管理對民辦高校的重要性以及民辦高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并探究民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，重點研究在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上加強民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理的有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 民辦高校 財務(wù)風(fēng)險管理

一、引言

隨著社會的不斷發(fā)展，我國教育水平也得到了一定的提高，民辦高校取得了較大的發(fā)展成果。但從現(xiàn)狀來看，民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理方面存在的一些問題影響其進一步發(fā)展。因此，為保證民辦高校健康發(fā)展，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上研究民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理工作是十分必要的。

二、分析財務(wù)風(fēng)險管理對民辦高校的重要性

由于民辦高校辦學(xué)性質(zhì)的原因，在日常辦學(xué)工作中需要接受國家教育部門的監(jiān)管，且難以得到國家的財政支持，所以此類型高校的經(jīng)濟來源主要是學(xué)生的學(xué)費或是其他的一些教育費用。這意味著，若是高校內(nèi)部財務(wù)管理質(zhì)量較低，則極易導(dǎo)致高校面臨嚴重的財務(wù)風(fēng)險。另外，在民辦高校辦學(xué)過程中需要持續(xù)性的投入資金，若是未對資金進行內(nèi)部控制或是預(yù)算編制極易導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響民辦高校的日常運作。因此，對于民辦高校而言，財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量具有極強的現(xiàn)實意義。其重要性具體體現(xiàn)在以下幾方面：第一方面，高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險管理能夠為民辦高校的長遠發(fā)展提供保障。高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險管理能夠有效強化高校的資產(chǎn)管理。無論是民辦高校還是公立高校，其資產(chǎn)往往涉及很多方面，例如信息資源、教學(xué)建筑、學(xué)術(shù)成果以及辦學(xué)設(shè)備等。只有開展統(tǒng)一、高質(zhì)量的資產(chǎn)管理才能夠保證高校對相關(guān)資源以及資產(chǎn)進行動態(tài)監(jiān)管和實時共享，而實現(xiàn)這一目標的基礎(chǔ)就是高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險管理。第二方面，財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠有效對民辦高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管理進行規(guī)范。對于民辦高校而言，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所投入的資金成本占總成本的大部分，可以說，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金是民辦高校在辦學(xué)投資中最主要的經(jīng)濟行為之一。但由于民辦高校自身性質(zhì)，難以獨自承擔全部的基礎(chǔ)建設(shè)費用，所以一般會通過社會贊助或是貸款等方式籌集足夠的建設(shè)資金。在此過程中，若是沒有開展系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理，會導(dǎo)致高校盲目開展經(jīng)濟活動，極有可能超出自身能夠承擔的經(jīng)濟壓力，進而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，不僅無法建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，還影響高校的進一步發(fā)展。

三、研究民辦高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著我國對高等教育重視程度的提升，民辦高校迎來了新的發(fā)展機遇。在當前時代背景下，民辦高校的教學(xué)質(zhì)量逐年提升，為實現(xiàn)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展，需要具有充足的辦學(xué)資金。但從民辦高校發(fā)展現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部控制力度不足且相關(guān)體制不完善，這對其發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。經(jīng)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果表明，民辦高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀可總結(jié)為以下幾方面：

（一）民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境較差

一般情況下，內(nèi)部控制環(huán)境主要指的是對企業(yè)或單位內(nèi)部控制工作造成影響的內(nèi)部原因和外部原因。從現(xiàn)狀來看，民辦高校的內(nèi)部原因是高校領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員對內(nèi)部控制不夠重視，認為該工作僅僅是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，沒有意識到內(nèi)部控制與其他部門之間密切的聯(lián)系，進而導(dǎo)致無法開展有效的內(nèi)部控制工作。而民辦高校的外部原因主要是外界在關(guān)注高校時，往往更加注重辦學(xué)條件、校園建設(shè)情況以及師資力量，并沒有對民辦高校的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。由此可見，在內(nèi)部原因和外部原因的雙重作用下，民辦高校內(nèi)部控制的環(huán)境較差，無法促進高校的進一步發(fā)展[1]。

（二）民辦高校內(nèi)部組織機構(gòu)不合理

民辦高校在設(shè)立內(nèi)部組織機構(gòu)時，設(shè)立原則往往是工作職責(zé)。雖然通過該方式對其進行劃分，能夠有效使各個組織和機構(gòu)明確自身職責(zé)，使其在日常工作中各司其職，保證各項工作開展的質(zhì)量以及問題處理的效果，但卻無法實現(xiàn)各個組織之間的互相制衡，在此環(huán)境下，無法開展高質(zhì)量的內(nèi)部控制。經(jīng)調(diào)查，部分民辦高校存在院系私自將本院的固定資產(chǎn)向外出租獲取日常開銷所需經(jīng)費的情況，這意味著民辦高校在監(jiān)督管理方面較欠缺。除此之外，不合理的內(nèi)部組織機構(gòu)阻礙了內(nèi)部管理控制工作的落實和推進，進而導(dǎo)致民辦高校極易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（三）民辦高校缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系

該體系主要指的是相關(guān)監(jiān)督管理部門對民辦高校的內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督和審核工作。但從民辦高校運營現(xiàn)狀來看，大部分民辦高校的內(nèi)部監(jiān)督體系流于表面，沒有發(fā)揮出原本的價值和作用，甚至存在部分民辦高校沒有健全的內(nèi)部監(jiān)督體系，導(dǎo)致監(jiān)督管理方面的缺失，進而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作形式化，無法貫徹落實下去。因此，存在部分民辦高校直接不設(shè)立審計部門，或是建立臨時的審計部門滿足日常工作，沒有開展全面、深層次的內(nèi)部控制工作，也無法對日常工作進行審核。所以在民辦高校的財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題或是漏洞，會隨著時間的推移形成財務(wù)風(fēng)險，進而影響高校的長遠發(fā)展。

（四）民辦高校內(nèi)部控制機制不完善

對于內(nèi)部控制而言，健全的內(nèi)部控制機制能夠有效提升內(nèi)部控制的開展效率和開展質(zhì)量。但是，在大部分民辦高校辦學(xué)過程中，基本上都缺少健全的、有效的內(nèi)部控制機制。這意味著在民辦高校辦學(xué)過程中，沒有對各個部門和組織的職責(zé)進行合理劃分，缺乏規(guī)范、科學(xué)的工作流程。其中，最為重要的就是財務(wù)管理中的資金審批工作，審批流程的缺失意味著資金審批的不規(guī)范，造成資金缺乏可追溯性，相關(guān)人員無法把控每筆資金的具體走向，一旦出現(xiàn)相關(guān)問題也無法追究細則，導(dǎo)致高校財務(wù)管理工作混亂。另外，部分民辦高校缺乏相關(guān)的績效考核評價制度，進而缺乏對教職人員以及會計人員的激勵行為，進而影響民辦高校在教育領(lǐng)域的發(fā)展[2]。

四、在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上探究民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理不到位

由于我國民辦高校仍處于發(fā)展階段，所以，財務(wù)風(fēng)險管理以及其他管理落實不到位，且缺乏相關(guān)管理經(jīng)驗。另外，大部分民辦高校是由企業(yè)建成的，再通過企業(yè)的管理層向外聘請專業(yè)人員對高校進行管理。雖然企業(yè)能夠從民辦高校獲取一定的經(jīng)濟利益，但教育事業(yè)不同于其他行業(yè)，不僅投資周期較長，經(jīng)濟收益也沒有那么明顯。因此，該類型的高校往往在運營以及管理過程中存在較多問題，這是因為企業(yè)的運營模式和管理方式不適用于民辦高校。如上所述，對于民辦高校而言，其最主要的經(jīng)濟來源就是學(xué)生學(xué)費以及其他教育費用，這意味著招生計劃、招生人數(shù)以及該學(xué)校的就業(yè)率決定著該院校的資金收入，影響著院校的可持續(xù)發(fā)展。但隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的生活水平得到了極大地提升，對高等教育的需求也出現(xiàn)一定程度的增長，這在一定程度上加劇了教育事業(yè)內(nèi)部的競爭激烈程度。在該環(huán)境下，造成民辦高校更加注重招生工作，忽視了財務(wù)預(yù)算管理工作，進而造成較為嚴重的虧損，導(dǎo)致高校只能通過增加投資維持日常運作所需。不僅如此，不到位的財務(wù)預(yù)算管理工作導(dǎo)致民辦高校在應(yīng)用資金時較為盲目，且資金利用率較低，不利于民辦高校的發(fā)展。另外，大部分民辦高校在編制財務(wù)預(yù)算時，往往沒有從實際出發(fā)，忽視了高校的具體發(fā)展狀況，導(dǎo)致預(yù)算計劃失去其原本的作用，預(yù)算管理工作難以有效落實。

（二）缺乏科學(xué)的績效評價

一般情況下，民辦高校會根據(jù)實際發(fā)展狀況制定內(nèi)部資金審批機制，但在落實機制過程中，存在未經(jīng)審批就進行資金支出的情況。如上所述，大部分民辦高校一般是企業(yè)建設(shè)的，所以在支出高校資金時，需要向該企業(yè)的董事會進行申請，由董事長審批通過后方可使用資金。但是，經(jīng)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果表明，部分民辦高校在支出資金時，并未嚴格按照制定的內(nèi)部資金審批機制支出資金，往往是私自做出資金決策，導(dǎo)致內(nèi)部資金審批機制流于表面，無法發(fā)揮出原本的作用。不僅如此，若是擔保人無法及時還款則會導(dǎo)致民辦高校出現(xiàn)較為嚴重的財務(wù)風(fēng)險，進而影響民辦高校的日常運作。另外，部分民辦高校還缺乏對成本資金的管理，當民辦高校需要建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施或是添加教學(xué)設(shè)備時，由于缺乏資金管理，導(dǎo)致無法對績效進行準確、科學(xué)的評價，影響民辦高校的長久發(fā)展。

（三）資產(chǎn)管理不規(guī)范

對于民辦高校的財務(wù)風(fēng)險管理工作，不僅要對各項資金進行預(yù)算編制和管理，還要對各類資產(chǎn)進行技術(shù)估值，從而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的完整性和科學(xué)性。對于公立高校而言，該類型高校的資產(chǎn)均是歸國家所有，所以有專門的部門和人員對其進行管理和估值，確保所編制的資金預(yù)算計劃能夠有效開展。但民辦高校沒有專門的資產(chǎn)管理部門對院校資金進行管理、對固定資產(chǎn)進行估值，且民辦高校在開展資產(chǎn)管理時不需要通過政府的審計，大部分預(yù)算計劃表均是由民辦高校自己編制的，在通過相關(guān)企業(yè)的董事會審核后就可直接落實[3]。

因此，在當前社會形勢下，民辦高校在資產(chǎn)管理方面主要存在兩個問題，分別是固定資產(chǎn)投入過多以及收支匯總不及時。固定資產(chǎn)投入過多主要指的是大部分民辦高校在辦學(xué)過程中，過于重視基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)以及相關(guān)設(shè)備的配備。由于民辦高校的資金來源主要是學(xué)生學(xué)費以及其他教育費用，導(dǎo)致民辦高校過于注重招生工作，因此，為提升招生數(shù)量，往往通過完善基礎(chǔ)設(shè)施、更新教學(xué)設(shè)備等方式吸引學(xué)生的關(guān)注。但這些固定資產(chǎn)存在增值或折扣等較為復(fù)雜的情況，同時缺乏相關(guān)的賠償機制，一旦出現(xiàn)問題或是故障就需要進行修理，這在一定程度上增加了民辦高校的成本投入，導(dǎo)致民辦高校財務(wù)預(yù)算計劃無法有效落實。對于民辦高校無法及時進行收支匯總這一情況，主要是財務(wù)管理工作不到位，導(dǎo)致無法及時調(diào)整財務(wù)計劃，外加民辦高校缺乏專業(yè)的會計人員和管理人員，進而影響資產(chǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。

五、在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上研究加強民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

（一）提高財務(wù)預(yù)算管理力度

相比較于公立高校或是其他普通企業(yè)，民辦高校無論是資金收入還是其他方面均存在很大不同，例如，民辦高校每年的資金收入可以通過學(xué)生的招收數(shù)量以及招收計劃進行計算，所以能夠?qū)Y金進行較為準確地預(yù)估。所以，對于民辦高校而言，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上加強財務(wù)風(fēng)險管理能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率，進而在財務(wù)方面確保民辦高校穩(wěn)定發(fā)展。但是，雖然民辦高校在對資金預(yù)算制定時較為簡單，但仍需要按照相關(guān)標準流程進行。具體而言，為提升民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理工作的質(zhì)量和效率，相關(guān)財務(wù)人員在對高校財務(wù)預(yù)算進行管理時，應(yīng)提前對市場進行科學(xué)調(diào)研，進而為后續(xù)的預(yù)算編制工作奠定良好的基礎(chǔ)，提升對相關(guān)費用預(yù)估的準確性，從而保證預(yù)算結(jié)構(gòu)表的科學(xué)性、準確性和合理性。除此之外，相關(guān)財務(wù)人員在對財務(wù)預(yù)算表進行編制時，還要根據(jù)往年辦學(xué)工作中常出現(xiàn)的問題做好資金預(yù)留工作，一旦發(fā)生突發(fā)狀況能夠有充足的資金進行解決，避免出現(xiàn)民辦高校資金鏈斷裂的情況。與此同時，在編制資金預(yù)算表時，財務(wù)人員還應(yīng)積極推進該方案的實施，盡量保證各項資金活動在預(yù)算范圍內(nèi)開展，促進民辦高校的健康發(fā)展[4]。

（二）建立健全績效評價制度

為加強民辦高校對資金使用的監(jiān)督和管理力度，應(yīng)建立健全資金支出績效評價制度，通過科學(xué)評估資金支出，從而提升資金使用效果，提高資金利用率。由于民辦高校院系較多，所以該制度應(yīng)落實在各個院系的管理工作中，通過加強對各個院系的管理，進而規(guī)范民辦高校資金使用流程，避免出現(xiàn)資金盲目支出的情況，規(guī)避舞弊等不利于財務(wù)管理以及民辦高校發(fā)展的現(xiàn)象。除此之外，還應(yīng)對資金進行合理劃分，提升資金管理力度，為資金績效評價工作提供良好的條件。例如，將民辦高校日常所需資金與教學(xué)資金以及科研資金進行合理劃分，對各項資金進行分別管理，從而更好地編制資金預(yù)算計劃，確保教學(xué)科研經(jīng)費充足。另外，在績效評價制度中，財務(wù)人員還應(yīng)對資金支出賬目進行定期核實，明確每一筆資金的來源和走向，提升財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量和效率，避免出現(xiàn)財務(wù)損失和財務(wù)風(fēng)險等情況。

（三）強化財務(wù)管理內(nèi)部控制，規(guī)范資產(chǎn)管理

對于財務(wù)風(fēng)險管理工作而言，對資產(chǎn)管理進行規(guī)范離不開財務(wù)管理的內(nèi)部控制，所以，民辦高校應(yīng)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制，提升高校資金的利用率，規(guī)范每筆資金的使用，從而從根本上杜絕資金挪用或是其他不良現(xiàn)象。具體而言，可通過建立財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度對資產(chǎn)管理進行規(guī)范。第一，建設(shè)民辦高校財務(wù)人員隊伍，并對其進行明確分工，建立責(zé)任制度，并落實到人，使其明確自身職責(zé)，提高財務(wù)管理工作的認真程度。另外，在分配財務(wù)工作時，應(yīng)考慮到財務(wù)人員之間的制約性，合理分配財務(wù)職責(zé)。第二，規(guī)范民辦高校財務(wù)工作。無論是資金審批文件還是票據(jù)等材料，均應(yīng)收集起來并進行整理，提高財務(wù)工作的規(guī)范性。第三，為提高內(nèi)部控制質(zhì)量，應(yīng)提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。通過定期開展財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)工作，不斷完善、鞏固財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而為財務(wù)管理工作的有效展開奠定人才基礎(chǔ)，從根本上提升財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量[5]。

六、結(jié)論

綜上所述，對于民辦高校而言，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上開展財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠有效提升對高校資金的管理質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。因此，民辦高?？赏ㄟ^規(guī)范資產(chǎn)管理以及健全資金績效評價制度等方式強化財務(wù)風(fēng)險管理，進而促進民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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作者單位：云南省城市建設(shè)投資集團有限公司