降本增效下通信企業(yè)全面預(yù)算管理探討

黃宗梅 中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司日照分公司

引言

通信行業(yè)提供基礎(chǔ)信息化設(shè)施與通信服務(wù)，是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性行業(yè)?！笆奈濉币?guī)劃中提出，至2025年通信行業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，每萬(wàn)人擁有5G基站26個(gè)，5G普及率達(dá)到56%，建成全球最大規(guī)模的5G獨(dú)立組網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市的全面覆蓋。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，轉(zhuǎn)變發(fā)展經(jīng)濟(jì)方式為通信行業(yè)提供了新的發(fā)展機(jī)遇，也對(duì)通信行業(yè)發(fā)展管理提出更高要求，粗放式管理無(wú)法滿足不斷提高企業(yè)價(jià)值與效益的需求，需創(chuàng)新內(nèi)部管理機(jī)制，通過(guò)全面預(yù)算管理的管理工具和方式，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實(shí)現(xiàn)降本增效，不斷提高盈利能力。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理能夠反映企業(yè)未來(lái)某階段（通常不超過(guò)1個(gè)經(jīng)營(yíng)周期或一年的財(cái)務(wù)計(jì)劃），以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以預(yù)測(cè)銷(xiāo)售為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)、現(xiàn)金收支、成本等進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的管理活動(dòng)，需要企業(yè)全員全過(guò)程參與其中。全過(guò)程是指企業(yè)改革經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均納入預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的管理，做到過(guò)程與結(jié)果均衡性控制；全員參與是指企業(yè)非管理者、管理者積極參與預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是全體人員的責(zé)任，不能僅簡(jiǎn)單歸屬于財(cái)務(wù)人員和管理人員；全周期是指企業(yè)整體生命周期采取全面預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)預(yù)算持續(xù)性，包含研發(fā)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力、銷(xiāo)售、質(zhì)量控制等；全智能是指依賴于信息技術(shù)，利用信息系統(tǒng)做到動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，保證各部門(mén)及時(shí)溝通，各個(gè)環(huán)節(jié)管理連貫不脫節(jié)。以此可知，全面預(yù)算是合理分配企業(yè)財(cái)力、物力、人力等資源，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制費(fèi)用支出、監(jiān)控實(shí)施進(jìn)度的系統(tǒng)性方法。通信企業(yè)全面預(yù)算管理重要性如下：

（一）達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理目標(biāo)是立足于管理體系，引導(dǎo)通信企業(yè)各部門(mén)樹(shù)立預(yù)算觀念及成本控制意識(shí)，使得人員能夠自覺(jué)遵循預(yù)算體系要求，合理配置企業(yè)資源，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，將其細(xì)分為業(yè)務(wù)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)逐層分解的方式，保證各單位落實(shí)戰(zhàn)略要求，完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）合理配置資源

全面預(yù)算管理能夠促使各部門(mén)全程參與和協(xié)調(diào)溝通，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，逐步分解通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)在投資、市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、資金等方面預(yù)算能夠相互匹配，提前規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資源。

（三）提升成本效益

全面預(yù)算管理不僅能夠靈活配置企業(yè)資源，還能提高企業(yè)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益，協(xié)調(diào)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證人員擁有成本控制意識(shí)及經(jīng)濟(jì)效益理念，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

二、降本增效視角下通信企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算目標(biāo)不合理

企業(yè)是否認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略對(duì)自身發(fā)展的意義對(duì)目標(biāo)制定具有重要影響，部分通信企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略認(rèn)知仍有不足，使得制定戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式，預(yù)算目標(biāo)也無(wú)法和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)真正對(duì)接，確定預(yù)算目標(biāo)多以短期利益為主。例如，企業(yè)各部門(mén)由于考核指標(biāo)壓力，確立預(yù)算目標(biāo)僅追求可能實(shí)現(xiàn)的成績(jī)，未能將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)融入其中，造成預(yù)算和戰(zhàn)略脫節(jié)，甚至產(chǎn)生沖突，無(wú)法達(dá)到應(yīng)用的預(yù)算管理效果，制約了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。并且，通信預(yù)算目標(biāo)缺乏對(duì)基層的關(guān)注，盡管遵循“分級(jí)編制、上下結(jié)合、逐級(jí)匯總”的預(yù)算原則，實(shí)際上卻對(duì)下級(jí)部門(mén)分析不夠深入，難以發(fā)揮各部門(mén)集成效用，人員主觀性不強(qiáng)，多是根據(jù)上級(jí)硬性安排執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

通信企業(yè)部分預(yù)算人員由于考慮片面性、思維方式滯后、認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致編制預(yù)算方法缺乏科學(xué)性，未能重視全面預(yù)算管理。編制預(yù)算中，多采取增量計(jì)算法，以本年度完成數(shù)據(jù)為依據(jù)，加上增量數(shù)值，成為下年度預(yù)算數(shù)據(jù)，該編制方法隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致編制預(yù)算工作缺乏指導(dǎo)價(jià)值，脫離實(shí)際企業(yè)情況，未能評(píng)估企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，削弱了全面預(yù)算監(jiān)控職能。此種預(yù)算是上年度指標(biāo)完成度的“翻版”，和實(shí)際企業(yè)指標(biāo)無(wú)關(guān)，無(wú)實(shí)際參考價(jià)值，各部門(mén)執(zhí)行中可能出現(xiàn)消極應(yīng)對(duì)情況，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的落實(shí)。

（三）經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)相分離

通信企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算中缺乏完整、有效的組織體系，制定預(yù)算過(guò)程中，各部門(mén)單獨(dú)制定預(yù)算，和總體財(cái)務(wù)預(yù)算分離，后期執(zhí)行預(yù)算中不利于開(kāi)展工作。企業(yè)層面預(yù)算管理仍以增長(zhǎng)利益為目標(biāo)，上階段收支水平為依據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)測(cè)算后核定下屬部門(mén)利潤(rùn)指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)人員認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，制定、控制預(yù)算需由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)未充分參與到預(yù)算編制中，也未能做好各部門(mén)銜接，降低了預(yù)算權(quán)威性與科學(xué)性，執(zhí)行中也會(huì)遇到較大阻力，增加預(yù)算管理難度，難以達(dá)成降本增效目標(biāo)。業(yè)務(wù)部門(mén)了解預(yù)算目標(biāo)后，以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)壓縮成本或提高收入，只能被動(dòng)執(zhí)行預(yù)算跟蹤，需建立科學(xué)編制、執(zhí)行預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）指標(biāo)體系不完善

通信企業(yè)全面預(yù)算考核中，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，部分費(fèi)用加大支出無(wú)法帶來(lái)短期利益項(xiàng)目，可能會(huì)就此擱淺。例如，員工培訓(xùn)無(wú)法在短期內(nèi)看到成效，投入資金卻較多，導(dǎo)致部分企業(yè)將員工培訓(xùn)資金劃分至業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。但是，員工作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行者，自身素質(zhì)和執(zhí)行效果息息相關(guān)，素質(zhì)不足將會(huì)影響企業(yè)發(fā)展。此外，預(yù)算考核指標(biāo)多是收入指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，在整體考核中占比較大，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)有所忽視，應(yīng)當(dāng)將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入其中，且將指標(biāo)量化，便于員工和管理者理解、接受。

三、降本增效視角下通信企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展策略

（一）確定預(yù)算目標(biāo)

通信企業(yè)確定預(yù)算目標(biāo)中，可使用平衡計(jì)分卡方式，通過(guò)平衡計(jì)分卡四個(gè)維度，連接企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算目標(biāo)。此過(guò)程中，人員需先利用SWOT模型，確定通信企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。以Z企業(yè)為例，見(jiàn)表1。

表1 SWOT戰(zhàn)略矩陣圖

通信企業(yè)確定自身戰(zhàn)略后，細(xì)分戰(zhàn)略目標(biāo)可衡量，以反向或正向推理具體指標(biāo)，制定戰(zhàn)略地圖，再制定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最后確定預(yù)算方案。

近期兩大通信公司均在A股上市，其中，移動(dòng)募集資金主要用于5G精品網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目、云資源新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、千兆智家建設(shè)項(xiàng)目、智慧中臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目、新一代信息技術(shù)研發(fā)及數(shù)智生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目。中國(guó)移動(dòng)提出創(chuàng)世界一流通信企業(yè)目標(biāo)，制定了力量大廈企業(yè)戰(zhàn)略，在優(yōu)先維持上述市場(chǎng)藍(lán)海的前提下，個(gè)人市場(chǎng)、家庭市場(chǎng)及政企市場(chǎng)、新興市場(chǎng)共同發(fā)力，不斷提高公司的盈利能力。

在制定預(yù)算方案時(shí)，以降本增效為目標(biāo)，逐步細(xì)化分解目標(biāo)值各個(gè)部門(mén)，保證各個(gè)管理層、基層人員能夠加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的重視，保證預(yù)算權(quán)威性。每年確定預(yù)算目標(biāo)及編制前，均開(kāi)展全面預(yù)算動(dòng)員會(huì)，促使管理層理解預(yù)算是管理重要職能，是達(dá)成目標(biāo)的重要工具，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算重視度，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的有效結(jié)合，為有序開(kāi)展全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

（二）落實(shí)預(yù)算編制

通信企業(yè)編制預(yù)算中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算特點(diǎn)及降本增效目標(biāo)，采取不同的編制方法，以此提高編制預(yù)算效率，保證編制指標(biāo)科學(xué)性與準(zhǔn)確性，實(shí)施多種預(yù)算編制方式，根據(jù)每項(xiàng)費(fèi)用的成本動(dòng)因及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，將固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算各種預(yù)算編制方法靈活運(yùn)用。例如，針對(duì)不受上期預(yù)算收支及項(xiàng)目情況影響的費(fèi)用，即可采取零基礎(chǔ)方式，包含辦公類(lèi)費(fèi)用、人事費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)等；不隨業(yè)務(wù)量增減產(chǎn)生變化的費(fèi)用，即可采取固定預(yù)算法，如專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的產(chǎn)品宣傳費(fèi)預(yù)算、辦公費(fèi)預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、折舊費(fèi)預(yù)算等。對(duì)于特定預(yù)算項(xiàng)目采用作業(yè)成本預(yù)算法，如倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的分?jǐn)偅嬲页龀杀緞?dòng)因，按照每個(gè)項(xiàng)目使用的面積及天數(shù)，進(jìn)行準(zhǔn)確的項(xiàng)目成本歸集；收支匹配型的項(xiàng)目就要遵循增量預(yù)算的原則；而為確保對(duì)收入、成本及利潤(rùn)的整體統(tǒng)籌和把控，滾動(dòng)預(yù)算是一種很好的工具，通過(guò)季度或者月度定長(zhǎng)滾動(dòng)預(yù)算，及時(shí)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題。整體預(yù)算編制中，通過(guò)“總分結(jié)合”編制預(yù)算流程，將企業(yè)全員主觀能動(dòng)性發(fā)揮出來(lái)，提高員工參與熱情，還可讓員工結(jié)合實(shí)際、自身經(jīng)驗(yàn)提出建議，保證預(yù)算指標(biāo)貼合實(shí)際，使員工以主人翁身份參與，自覺(jué)將部門(mén)、企業(yè)預(yù)算看作個(gè)人預(yù)算指標(biāo)，承擔(dān)工作責(zé)任。

（三）改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

通信企業(yè)全面預(yù)算管理中，應(yīng)當(dāng)做好經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)算管理相結(jié)合，并根據(jù)預(yù)算反饋及時(shí)調(diào)整，采取滾動(dòng)調(diào)整法，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行、反饋流程。一是優(yōu)化反饋流程。每月月初開(kāi)展月度預(yù)算會(huì)議，進(jìn)行差異分析，確定改進(jìn)重點(diǎn)，制定落實(shí)方案。財(cái)務(wù)部門(mén)通報(bào)執(zhí)行預(yù)算反饋流程問(wèn)題，結(jié)束月度預(yù)算會(huì)議后，預(yù)算小組召開(kāi)總結(jié)會(huì)議，對(duì)各個(gè)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算情況加以總結(jié)分析，提出改進(jìn)計(jì)劃，形成預(yù)算反饋表，上報(bào)至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員根據(jù)預(yù)算反饋表，確定各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的問(wèn)題，了解實(shí)際預(yù)算情況，部門(mén)執(zhí)行預(yù)算產(chǎn)生偏差后則進(jìn)行積極溝通，做好各部門(mén)矛盾協(xié)調(diào)工作，尋找企業(yè)預(yù)算問(wèn)題，由財(cái)務(wù)部人員總結(jié)，制定分析預(yù)算報(bào)告。在預(yù)算反饋后，還要跟蹤反饋完成情況，確定各部門(mén)預(yù)算措施合理性及其效果，形成封閉反饋系統(tǒng)。二是實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)營(yíng)情況對(duì)預(yù)算不斷補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)逐期滾動(dòng)，能夠?qū)?zhí)行預(yù)算的問(wèn)題加以修正，保證各部門(mén)能夠結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整資源，把控最佳調(diào)整預(yù)算時(shí)期，保證預(yù)算內(nèi)連續(xù)性。執(zhí)行過(guò)程中，每月月初各部門(mén)人員總結(jié)上月預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)比預(yù)算目標(biāo)及實(shí)際完成情況，調(diào)整本月預(yù)算，提交預(yù)算反饋表至預(yù)算小組，小組人員匯總預(yù)算反饋后進(jìn)行總結(jié)審核，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)反饋內(nèi)容，調(diào)整本月執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，確認(rèn)上月各部門(mén)完成預(yù)算情況進(jìn)行審批，如果不通過(guò)審批則反饋預(yù)算小組重新修改，通過(guò)審批則移交預(yù)算至各部門(mén)執(zhí)行，至少每半年召開(kāi)一次預(yù)算管理會(huì)議，總結(jié)完成預(yù)算情況，協(xié)調(diào)下半年預(yù)算。

（四）健全預(yù)算考核

在通信企業(yè)全面預(yù)算中，為保證全過(guò)程落實(shí)，需要健全預(yù)算考核體系，調(diào)動(dòng)各部門(mén)、員工積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效目標(biāo)。

1.設(shè)置考核指標(biāo)

根據(jù)收支預(yù)算的財(cái)務(wù)類(lèi)結(jié)果型指標(biāo)，建議采用平衡計(jì)分卡來(lái)設(shè)定考核體系，確保公司短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的結(jié)合，要覆蓋學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度、內(nèi)部流程維度、客戶維度、財(cái)務(wù)維度等，同時(shí)結(jié)合目標(biāo)管理法、標(biāo)桿管理法的應(yīng)用，建立各維度的關(guān)鍵性指標(biāo)，將公司的戰(zhàn)略進(jìn)行一步步分解，轉(zhuǎn)化為每個(gè)員工的日常工作。確立好指標(biāo)后，還要進(jìn)一步運(yùn)用專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)判定、加權(quán)平均法等確定好各個(gè)指標(biāo)的目標(biāo)值，并且通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的差異分析不斷優(yōu)化調(diào)整，切實(shí)起到正向激發(fā)員工創(chuàng)造力和積極性的作用。

2.完善獎(jiǎng)懲制度

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，完善獎(jiǎng)懲制度能夠調(diào)動(dòng)員工熱情，減少工作中消極、懶散的態(tài)度，使其自覺(jué)執(zhí)行全面預(yù)算。通信企業(yè)應(yīng)獎(jiǎng)懲并存，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算表現(xiàn)突出的員工，樹(shù)立員工榜樣，明確懲罰不是目的，是對(duì)工作不正確行為的懲戒。因此，企業(yè)可采取多樣化獎(jiǎng)勵(lì)方式，如崗位晉升、職級(jí)調(diào)整、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)等。如果某領(lǐng)域表現(xiàn)優(yōu)秀，可負(fù)責(zé)該領(lǐng)域更多任務(wù)，員工表現(xiàn)不出色則進(jìn)行約談，尋找原因，不適合當(dāng)前崗位可調(diào)整崗位，使其能夠發(fā)揮自身長(zhǎng)處；員工考核出色需予以肯定，采取口頭表?yè)P(yáng)、內(nèi)部公示的方式，增強(qiáng)員工榮譽(yù)感，還可為先進(jìn)部門(mén)或個(gè)人召開(kāi)表彰會(huì)議，予以物質(zhì)支持，兼重物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；制定員工發(fā)展與培訓(xùn)計(jì)劃，員工通過(guò)考核能夠認(rèn)識(shí)到自身優(yōu)缺點(diǎn)，明確哪些需要改進(jìn)，以此作為培訓(xùn)重點(diǎn)，提高員工競(jìng)爭(zhēng)力。

3.構(gòu)建申訴機(jī)制

預(yù)算考核中為保證結(jié)果公正公開(kāi)，需構(gòu)建考核申訴機(jī)制，考核結(jié)果允許員工提出質(zhì)疑，予以申辯。企業(yè)內(nèi)部可成立獨(dú)立仲裁委員會(huì)，由黨委、工會(huì)會(huì)長(zhǎng)及高層管理者組成，完成員工考核后，如果員工對(duì)結(jié)果存有異議，即可在一個(gè)星期內(nèi)向人力資源部提交《績(jī)效考核申訴表》，人力資源部調(diào)查后進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，告知員工處理結(jié)果，仍有異議即可上報(bào)仲裁委員會(huì)。通過(guò)申訴機(jī)制能夠糾正考核偏差，予以考核者一定壓力和約束，使其嚴(yán)謹(jǐn)、公正對(duì)待預(yù)算考核工作，落實(shí)全面預(yù)算管理，為企業(yè)降本增效提供支持。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在數(shù)字化信息時(shí)代，當(dāng)前運(yùn)營(yíng)商面臨復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，行業(yè)邊界愈來(lái)愈模糊，傳統(tǒng)通信產(chǎn)品面臨替代風(fēng)險(xiǎn)，需要尋找新的產(chǎn)品，形成新的產(chǎn)品生命周期，創(chuàng)造企業(yè)的內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力，缺乏運(yùn)營(yíng)管理體系與良性預(yù)算管理，通常會(huì)出現(xiàn)缺乏續(xù)航管理能力的情況。因此，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，通過(guò)確定預(yù)算目標(biāo)、落實(shí)預(yù)算編制、改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行、健全預(yù)算考核的方式，采取全面預(yù)算管理，通過(guò)降本增效實(shí)現(xiàn)盈利能力的不斷攀升，發(fā)揮預(yù)算價(jià)值導(dǎo)向和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，持續(xù)推動(dòng)公司的高質(zhì)量發(fā)展。