Y煙草公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題及措施探討

王虹

摘要：全面預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必不可少的因素，因此，煙草公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，切實(shí)做好全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草公司；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；措施

近些年來(lái)，煙草公司作為專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)體制下的國(guó)有企業(yè)，積極推行全面預(yù)算管理，合理配置各類(lèi)資源，維護(hù)經(jīng)營(yíng)秩序，保障經(jīng)營(yíng)安全，但在落實(shí)全面預(yù)算管理工作中仍然存在一定的問(wèn)題，例如，對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位、預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理、預(yù)算管理過(guò)程控制比較薄弱、考核體制不完善等，不利于煙草公司的健康發(fā)展。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，制定相關(guān)的改進(jìn)策略，充分發(fā)揮預(yù)算管理預(yù)防監(jiān)督的作用，提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、Y煙草公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題分析

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位

全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法之一，是企業(yè)優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)非常重要的管理手段。它在規(guī)范企業(yè)行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制等方面具有十分重要的意義。然而，從Y煙草公司實(shí)際發(fā)展情況分析，其對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不到位。近些年隨著全面預(yù)算管理的普及，全面預(yù)算管理受到大部分人員的重視，但對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平卻主要停留在表面，甚至僅是將其作為預(yù)算而預(yù)算。

（二）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理

編制預(yù)算的方法多種多樣，不同的方法具有不同的適用范圍，可以達(dá)到不同的實(shí)施效果。Y煙草公司預(yù)算編制方法較粗放，不夠科學(xué)合理。因歷史數(shù)據(jù)容易取得以及各預(yù)算責(zé)任主體追求自身利益最大化的原因，費(fèi)用預(yù)算編制主要采用增量預(yù)算法，未充分考慮第二年實(shí)際情況，如修理費(fèi)未考慮第二年維修計(jì)劃，物業(yè)管理費(fèi)未考慮物業(yè)管理合同簽訂情況，企業(yè)研發(fā)費(fèi)未考慮研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況。資本性支出算編制沒(méi)有結(jié)合項(xiàng)目合同內(nèi)容及付款進(jìn)度，僅根據(jù)計(jì)劃部門(mén)分配的額度編制預(yù)算。導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，執(zhí)行偏差率較大，預(yù)算管理效率低下。

（三）預(yù)算管理過(guò)程控制比較薄弱

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)主要是在執(zhí)行完成后開(kāi)展，缺乏執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)警機(jī)制，尚未對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程做到實(shí)時(shí)控制，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異率較大的預(yù)算指標(biāo)，未能及時(shí)查找原因，采取糾偏措施。預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，其它業(yè)務(wù)部門(mén)只是配合作用，平常溝通很少，具體的業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)很難監(jiān)控，業(yè)務(wù)部門(mén)也不主動(dòng)通報(bào)；公司領(lǐng)導(dǎo)層只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的變換，對(duì)指標(biāo)變化的因素分析比較缺乏。好的預(yù)算控制機(jī)制需要順暢的信息溝通平臺(tái)，其它業(yè)務(wù)部門(mén)不注重預(yù)算信息的傳導(dǎo)，也就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問(wèn)題，造成發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，解決問(wèn)題也就失去了時(shí)效性。

（四）考核體制不完善

在實(shí)施全面預(yù)算管理的工作中，所配套的考核體制不完善也是Y煙草公司全面預(yù)算管理面臨的主要問(wèn)題。例如，預(yù)算考核指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單，僅進(jìn)行年度綜合考核，缺少對(duì)預(yù)算管控和分析的動(dòng)態(tài)考核，而且更側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，導(dǎo)致各預(yù)算責(zé)任主體“重編制，輕分析”，預(yù)算考核只能起到事后監(jiān)督的作用，不能充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用。

二、Y煙草公司全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)措施

（一）不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

在全面預(yù)算管理工作中，因全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作很難深入到實(shí)際工作中，進(jìn)而影響到Y(jié)煙草公司的健康發(fā)展。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)，真正將全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)Y煙草公司的全面發(fā)展[3]。首先，Y煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)層以及各部門(mén)人員應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到，全面預(yù)算管理并非是財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成的，需要各個(gè)部門(mén)之間的配合，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。因此，從領(lǐng)導(dǎo)層面，應(yīng)全面落實(shí)全面預(yù)算管理體制，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。從員工層面，需要所有人員深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與自身的崗位工作和切身利益息息相關(guān)，促使其積極配合公司的全面預(yù)算管理工作。其次，可通過(guò)建立企業(yè)文化的方式宣貫全面預(yù)算管理理念，并將其滲透到各個(gè)部門(mén)，引起各個(gè)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，并督促各部門(mén)的員工嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理工作，為Y煙草公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更全面的預(yù)算數(shù)據(jù)。

（二）預(yù)算編制中采用零基預(yù)算法

科學(xué)合理地選擇預(yù)算編制方法、對(duì)提高預(yù)算編制水平具有非常重要的意義。預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于部分預(yù)算指標(biāo)，可采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制。如燃油費(fèi)可以按照車(chē)輛型號(hào)、性能指標(biāo)測(cè)算“每車(chē)百公里油耗量”，在此基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)行駛里程測(cè)算燃油費(fèi)總額；修理費(fèi)可分為車(chē)輛一般保養(yǎng)、車(chē)輛大修理及其他項(xiàng)目修理等，分別考慮資產(chǎn)的使用年限、保養(yǎng)周期和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行預(yù)算。對(duì)于資本性支出預(yù)算，可以分別按照項(xiàng)目管理類(lèi)和非項(xiàng)目管理類(lèi)支出進(jìn)行編制，項(xiàng)目管理類(lèi)資本性支出要逐個(gè)項(xiàng)目確定施工進(jìn)度、合同付款計(jì)劃等，并結(jié)合計(jì)劃部門(mén)下達(dá)的年度投資計(jì)劃確定當(dāng)年的現(xiàn)金流預(yù)算金額。此外，還可以開(kāi)展預(yù)算定額管理，采用科學(xué)的方法確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人力、物力、財(cái)力等資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，建立一套全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本及費(fèi)用開(kāi)支、資產(chǎn)占用等方面的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理的管控和分析工作

預(yù)算管控服務(wù)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，是全面預(yù)算管理的靈魂所在。Y煙草公司應(yīng)該通過(guò)改進(jìn)方式方法，保持預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，并使管控更加高效。首先，開(kāi)展月度監(jiān)控建立預(yù)警機(jī)制。預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，不能僅僅關(guān)注于事后執(zhí)行率的考核，而是在事中就要建立監(jiān)控體系，及時(shí)向偏離指標(biāo)發(fā)出預(yù)警。預(yù)算管理的目的是促進(jìn)管理的進(jìn)一步優(yōu)化，而不是為了預(yù)算而預(yù)算，為了考核而預(yù)算，因此在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)與執(zhí)行者溝通，查找原因，制定措施，使預(yù)算回歸到正確軌道。其次，建立定期預(yù)算執(zhí)行分析制度。定期開(kāi)展預(yù)算總結(jié)分析，是預(yù)算管控保持在高水平的必要措施。預(yù)算分析有利于及時(shí)糾正偏差、解決執(zhí)行中的重大問(wèn)題，維持預(yù)算管理的一致性。預(yù)算執(zhí)行分析要全面、有深度，不能就數(shù)字論數(shù)字，要采取定性和定量分析相結(jié)合，重點(diǎn)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)策略、增收節(jié)支對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，企業(yè)外部環(huán)境變化對(duì)預(yù)算的影響，對(duì)全年預(yù)算完成情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并針對(duì)可能出現(xiàn)的偏差，提出有針對(duì)性的措施。

（四）健全全面預(yù)算評(píng)價(jià)體系

健全全面預(yù)算評(píng)價(jià)體系是保證全面預(yù)算管理水平的關(guān)鍵，也是對(duì)比預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)是否契合的重要手段。通過(guò)開(kāi)展預(yù)算評(píng)價(jià)達(dá)到查找管理問(wèn)題、改進(jìn)工作方式方法、提升預(yù)算管理水平、激勵(lì)全員參與的目的。首先，對(duì)預(yù)算管理效果和管理質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。預(yù)算管理效果評(píng)價(jià)以定量指標(biāo)為主，側(cè)重評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任主體重要預(yù)算指標(biāo)的完成情況。預(yù)算管理質(zhì)量評(píng)價(jià)以定性評(píng)價(jià)為主，一般包括預(yù)算運(yùn)行機(jī)制是否有效和預(yù)算操作措施是否科學(xué)等方面的內(nèi)容。預(yù)算評(píng)價(jià)要有助于促進(jìn)預(yù)算工作和業(yè)務(wù)工作的完善與提升，評(píng)價(jià)結(jié)果能夠全面真實(shí)地反映被評(píng)價(jià)部門(mén)預(yù)算工作的優(yōu)勢(shì)和不足，提示改進(jìn)和提升方向。其次，要建立預(yù)算評(píng)價(jià)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。預(yù)算考評(píng)結(jié)果是預(yù)算管理的重要組成部分，是預(yù)算管理權(quán)威性和嚴(yán)肅性的體現(xiàn)。通過(guò)運(yùn)用預(yù)算管理評(píng)價(jià)結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，才能維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性。脫離企業(yè)績(jī)效獎(jiǎng)懲的預(yù)算管理必然成為形式主義。

三、總結(jié)

總而言之，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，可能受到多方面因素的影響，造成Y煙草公司全面預(yù)算管理工作很難落到實(shí)處，進(jìn)而影響到全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性、合理性。在上文的研究中，則主要針對(duì)Y煙草公司實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)也結(jié)合實(shí)際工作情況提出有效的改進(jìn)措施，提高Y煙草公司全面預(yù)算管理的水平，促進(jìn)Y煙草公司的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)

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