私營軟件公司稅務(wù)籌劃與管理問題的探討

曾賢花

摘要：現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)在理解稅收籌劃過程中仍舊存在一定誤區(qū)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃整個方案設(shè)計(jì)不夠全面，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作也存在認(rèn)識性錯誤。本文通過分析公司稅務(wù)籌劃管理中存在的誤區(qū)，著重探究完善私營軟件公司稅務(wù)籌劃與管理問題的措施。

關(guān)鍵詞：私營軟件公司；稅務(wù)籌劃；管理；問題

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的完善化發(fā)展，稅收開始成為企業(yè)投資者、管理者關(guān)心的重要問題，稅收籌劃也開始受到企業(yè)的重視與關(guān)注。在稅務(wù)籌劃工作方面，軟件公司具有市場或行業(yè)壟斷傾向性。在進(jìn)行軟件公司增值稅稅收籌劃過程中，其主要點(diǎn)在于一定條件下含增值稅的銷售收入可以盡可能多多退回，而增值稅的金額按照相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，在一定條件下是免征企業(yè)所得稅的，因此，企業(yè)只有提高稅務(wù)籌劃與管理效率，才能最大可能獲得退稅金額，提高企業(yè)稅后利潤效率，才能為其創(chuàng)設(shè)可持續(xù)發(fā)展環(huán)境。

一、公司稅務(wù)籌劃管理中存在的誤區(qū)

（一）概念中存在的誤區(qū)

自20世紀(jì)90年代初我國引入稅收籌劃的概念之后，當(dāng)下我國仍舊處于稅收籌劃應(yīng)用的起步階段。部分企業(yè)對稅收籌劃的概念存在誤解，將稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅行為混淆；抑或是對稅收籌劃的目的不了解，企業(yè)直接利用我國稅法中存在的漏洞與缺陷，從而達(dá)到減少交稅或免除交稅的行為時有發(fā)生。所謂納稅籌劃即合理避稅，必須在我國稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。這仍然是私營軟件公司財(cái)務(wù)人員以及管理層需要厘清的概念，更好地指導(dǎo)企業(yè)依法納稅和正常經(jīng)營。

（二）信息中存在的誤區(qū)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，未能全面了解自身實(shí)際情況，未能掌握完整準(zhǔn)確有效的信息資料，導(dǎo)致企業(yè)管理者無法精準(zhǔn)察覺企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的動蕩，這些因素都會直接影響企業(yè)收集相關(guān)信息，而信息缺失問題將會導(dǎo)致企業(yè)無法有效完成稅收籌劃工作，這便是認(rèn)識誤區(qū)以及其可能帶來的問題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)中存在的誤區(qū)

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理過程中，不應(yīng)當(dāng)將減少賦稅作為發(fā)展的主要目標(biāo)，更多的應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為基礎(chǔ)、合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證其行為的科學(xué)性與規(guī)范性，避免為企業(yè)帶來損失，這便是風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識中存在的誤區(qū)。

（四）目標(biāo)中存在的誤區(qū)

部分企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營與發(fā)展過程中，過于重視短期利益的收益，導(dǎo)致其忽視了長遠(yuǎn)的發(fā)展效益，單純從自身的利益考慮整個稅收籌劃，致使合作者的利益被忽略或侵害，無法為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供健康穩(wěn)定的環(huán)境，這種問題便是目標(biāo)誤區(qū)。

二、完善私營軟件公司稅務(wù)籌劃與管理問題的措施

（一）應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃與管理工作

目前我國政府已經(jīng)出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，以便于全面促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使其核心競爭力不斷提升，拉動各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平。以某企業(yè)某年稅務(wù)籌劃為例，就包括銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、員工個人所得稅、醫(yī)保、失業(yè)保險(xiǎn)等。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理過程中，應(yīng)該正確認(rèn)識到稅收優(yōu)惠政策的重要性，發(fā)揮其優(yōu)惠政策的作用與價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)帶來更多利潤收益，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

1.減免稅法

在面對那些需要鼓勵的發(fā)展行業(yè)或納稅人時，國家出臺了一些法律法規(guī)政策，規(guī)定這些行業(yè)企業(yè)或納稅人可以享有一定減稅免稅優(yōu)惠，以此為基礎(chǔ)減輕該行業(yè)之內(nèi)企業(yè)或納稅人應(yīng)當(dāng)承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。減免稅法在應(yīng)用過程中都有一定的前提條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)前提條件為基礎(chǔ)，嚴(yán)格審視自身的實(shí)際情況，以便于事先安排籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，獲得減免稅政策優(yōu)惠。例如當(dāng)下發(fā)展較為熱門的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可以按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅，若企業(yè)能夠及時安置殘疾人在內(nèi)部工作，在支付工資時可以與企業(yè)所得稅前加計(jì)100%之后扣除同時企業(yè)本身的增值稅也有一定的優(yōu)惠，企業(yè)在運(yùn)營過程中的主要生產(chǎn)材料是三廢的話，那么在5年之內(nèi)企業(yè)可以減征或免征所得稅。減免稅優(yōu)惠政策是國家政府專門出臺的政策，為鼓勵納稅人和某些行業(yè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行積極發(fā)展，為企業(yè)競爭力的提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對優(yōu)惠政策的研究，吃透優(yōu)惠政策的相關(guān)應(yīng)用條件，以便于最大程度發(fā)揮政策需求，提升企業(yè)綜合實(shí)力。

2.不予征稅法

作為征稅范圍的一個界定概念，不予征稅是指國家出臺的與稅收相關(guān)的法律法規(guī)或政策內(nèi)容規(guī)定，某一項(xiàng)行為或某一類財(cái)產(chǎn)收入不屬于應(yīng)當(dāng)征稅的范圍之內(nèi)。企業(yè)或個人在取得不予征稅的相關(guān)收入之后，無需辦理納稅申報(bào)。例如甲企業(yè)是本地高新科技園的一家軟件開發(fā)企業(yè)，在2018年度，甲企業(yè)獲得增值稅款70萬元，甲企業(yè)將其應(yīng)用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理過程中應(yīng)當(dāng)將這部分資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)核算，并將其作為不征稅收入進(jìn)行合理有效處理。

（二）應(yīng)用稅率差異開展稅收籌劃與管理工作

國家會根據(jù)行業(yè)差異及生產(chǎn)產(chǎn)品差異確定一些稅種中包含的不同稅率，也有些稅種之中國家規(guī)定的稅率情況是幅度稅率。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理過程中，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，提前完成經(jīng)營活動方案的建設(shè)，保證投資與融資理財(cái)方案的科學(xué)化、合理化，企業(yè)還需要及時完成合同備查工作，使企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理過程中舉辦的活動始終適用較低稅率。例如甲企業(yè)作為一家運(yùn)輸公司，在完成運(yùn)輸工作之后，需要支付運(yùn)費(fèi)稅率和裝卸費(fèi)稅率，此時若未能完成稅務(wù)籌劃工作，可能會全部適用最高稅率進(jìn)行納稅，也就是11%的稅率。因此，如何完成稅務(wù)籌劃與管理工作，成為甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問題。在企業(yè)簽訂業(yè)務(wù)發(fā)生之前的訂單合同時，應(yīng)當(dāng)以里程為基礎(chǔ)約定運(yùn)費(fèi)的數(shù)量，并按照貨物的重量確定裝卸的費(fèi)用。此時，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門及相關(guān)工作人員便可根據(jù)合同上描述的具體內(nèi)容開票核算，此時的運(yùn)費(fèi)稅率為11%，裝卸費(fèi)稅率為6%，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯降低，能有效拉動企業(yè)獲得更高利潤價(jià)值。

（三）應(yīng)用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃與管理工作

應(yīng)用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃與管理工作，主要是從外部層次與內(nèi)部層次兩個方面進(jìn)行考慮。外部層次企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)整體設(shè)計(jì)為公司制企業(yè)與非公司制企業(yè)，而內(nèi)部層次則為分公司、子公司。

1.外部層次

公司制企業(yè)是具有法人資格的企業(yè)，除了需要繳納企業(yè)本身的所得稅以外，投資者個人獲得的經(jīng)營利潤與紅利還需要繳納個人所得稅，因此，公司制企業(yè)在成立及經(jīng)營管理過程中消耗的大量的資金成本。但是企業(yè)所得稅法中有很多優(yōu)惠政策會直接對公司制企業(yè)產(chǎn)生影響，僅為公司制企業(yè)能夠享受的優(yōu)惠政策。

非公司制企業(yè)不會征收企業(yè)所得稅，僅僅對投資者征收個人所得稅，合伙企業(yè)中的每一個合伙開辦企業(yè)的對象都是納稅的對象，所有的合伙人均為自然人，需要及時繳納個人所得稅。

2.內(nèi)部層次

相對于總公司而言，分公司沒有獨(dú)立法人資格，但是在納稅方面，分公司與總公司是一整個納稅的主體，因此，分公司需要將自身的經(jīng)營成本、經(jīng)營過程中存在的損失以及經(jīng)營最終獲得的利潤并入到總公司之中，而后完成共同納稅。分公司的損失可以直接抵消總公司獲得的利益，從而減少公司納稅的具體數(shù)量。利用與總公司合并納稅的方式，比分公司自行納稅的稅收成本較低。

相對于總公司而言，子公司是受到其管理與控制的分支機(jī)構(gòu)，擁有獨(dú)立法人資格，在進(jìn)行納稅過程中也需要承擔(dān)與總公司一樣的納稅義務(wù)，子公司需要獨(dú)立核算自身在經(jīng)營過程中消耗的成本、發(fā)生的損失以及獲得的最終利潤收益，而后完成企業(yè)所得稅及其他稅收的繳納。

（四）應(yīng)用延遲納稅方式開展稅收籌劃與管理工作

為有效完成稅收籌劃與管理工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時采用延期納稅方式，以此為基礎(chǔ)得到資金的時間價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的合理運(yùn)營與發(fā)展。企業(yè)需要以實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，從根本嚴(yán)格管控納稅的時間，促進(jìn)合同的完善化發(fā)展，將某一個納稅的時間段轉(zhuǎn)化成為另一個業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，以此為基礎(chǔ)改變納稅的時間。這種方法在大型工程項(xiàng)目建設(shè)過程中應(yīng)用較多。

三、結(jié)語

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理過程中，需要以自身發(fā)展的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，合理應(yīng)用稅收籌劃方式，全面促進(jìn)稅收管理模式的完善化發(fā)展。因此，應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策、稅率差異、企業(yè)組織形式、延遲納稅等方式，均可有效開展稅收籌劃與管理工作。只有這樣，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)

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