新個(gè)稅改革視角下電力企業(yè)的納稅籌劃策略分析

孔騁濤

摘要：現(xiàn)代人的生產(chǎn)和生活與電息息相關(guān)，國家在稅制改革方面的任何一項(xiàng)措施的出臺(tái)都會(huì)對(duì)電力企業(yè)帶來巨大的沖擊。2019年1月1日我國新個(gè)稅法正式實(shí)施，這項(xiàng)稅制改革在有效降低企業(yè)職工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也為企業(yè)進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃提供了更為廣闊的空間。因此，本文將針對(duì)我國新個(gè)稅改革實(shí)施后電力企業(yè)員工個(gè)稅納稅籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行剖析，以期能夠找到有效的、合理合法的降低電力企業(yè)員工個(gè)稅稅負(fù)的有效策略，為保證電力企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；個(gè)稅改革；問題；納稅籌劃策略

一、引言

新個(gè)稅改革與電力企業(yè)員工的稅后收入密切相關(guān)，改革的亮點(diǎn)極為鮮明。電力企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，不論是企業(yè)的管理者還是普通員工不應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)每一名員工的收入進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算、匯總清算、綜合判斷，最后結(jié)合實(shí)際狀況確定最佳的納稅籌劃方案，最終保證每一名員工的稅后收入最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。新個(gè)稅的實(shí)施使得大部分中低收入者的壓力減小，特別是對(duì)于月收入在2萬元以下的納稅人減稅的額度已經(jīng)超過了50%。因此，企業(yè)必須充分研究新個(gè)稅中規(guī)定的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，科學(xué)的完成納稅籌劃。

二、新個(gè)稅改革的基本內(nèi)容

（一）基本扣除費(fèi)用的變化

新個(gè)稅改革中將基本的減除費(fèi)用從原來的3500元提升至每年6萬元，也就是每年5000元。對(duì)基本費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用以年為單位、以月進(jìn)行累積扣除的方式進(jìn)行扣除，這也是我國這次個(gè)稅改革中的一大創(chuàng)新點(diǎn)和亮點(diǎn)。因此，電力企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注員工當(dāng)年的累計(jì)應(yīng)繳稅額、當(dāng)年的已繳納稅額，二者相減后才是員工本月應(yīng)繳納的稅額。很明顯，這一亮點(diǎn)要求電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真研讀新個(gè)稅的相關(guān)規(guī)定，盡快提升個(gè)人綜合素養(yǎng)，準(zhǔn)確而科學(xué)地計(jì)算出每名員工的應(yīng)繳稅額。另外，在次年度的3月1日至6月30日將會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行年度匯算清繳，也就是實(shí)現(xiàn)了對(duì)個(gè)人所得稅的多退少補(bǔ)。

（二）個(gè)稅稅率的優(yōu)化調(diào)整

個(gè)稅改革后稅率進(jìn)行了優(yōu)化，分別設(shè)置了三檔低稅率：3%、10%、20%，另外三檔較高的稅率與舊的個(gè)稅法相一致，即：30%、35%、45%。這次個(gè)稅改革中，通過對(duì)中低稅率級(jí)距的調(diào)整檢測效果較為明顯，個(gè)稅改革更偏向于低收入人群，充分發(fā)揮了對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用。

（三）專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的增加

新個(gè)稅改革中增加了專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用，這一變化主要是在充分考慮五險(xiǎn)一金、基本生活費(fèi)的基礎(chǔ)上，首次對(duì)廣大居民的綜合支出進(jìn)行了考慮。我國國稅總局專門就保證專項(xiàng)附加扣除政策的真正落實(shí)做出了明確規(guī)定，通過累計(jì)預(yù)計(jì)扣除的方式進(jìn)行個(gè)稅的申報(bào)，每年年度終了還要對(duì)綜合所得稅匯算清繳進(jìn)行申報(bào)，最后對(duì)稅款進(jìn)行調(diào)整。這種計(jì)稅方式是廣大低收入人群切實(shí)體會(huì)到新個(gè)稅改革帶來的實(shí)惠。

三、電力企業(yè)個(gè)人所得稅中納稅籌劃的基本原則與特征

（一）電力企業(yè)納稅籌劃的基本原則

新個(gè)稅改革的實(shí)施引起了社會(huì)各界人士的密切關(guān)注，在此情形下，電力企業(yè)在進(jìn)行個(gè)稅納稅籌劃時(shí)必須建立在合法的基礎(chǔ)上，有效節(jié)約企業(yè)的稅收成本。據(jù)此，電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須嚴(yán)格遵循：合法性、綜合效益性、事先籌劃性、專業(yè)性的基本原則。在這四項(xiàng)基本原則的保障下，電力企業(yè)的個(gè)稅納稅籌劃方案才能落到實(shí)處，達(dá)到理想的效果。

（二）電力企業(yè)個(gè)稅的納稅籌劃特征

電力企業(yè)基于個(gè)人所得稅納稅籌劃的特征主要包括：風(fēng)險(xiǎn)性、專業(yè)性、針對(duì)性、合法性和目的性。電力企業(yè)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃的基礎(chǔ)是合法性。

四、電力企業(yè)個(gè)稅籌劃的現(xiàn)狀

新個(gè)稅法的實(shí)施對(duì)電力企業(yè)帶來了重要影響，新個(gè)稅改革中的社保部分與社保從嚴(yán)管理密切結(jié)合在一起，這在無形中加大了電力企業(yè)的經(jīng)營成本，如不能及時(shí)解決必將影響電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。電力企業(yè)在準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的基本前提下，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了有效的個(gè)人所得稅納稅籌劃工作，一方面在提升納稅意識(shí)、為國家財(cái)政收入做貢獻(xiàn)的同時(shí)，另一方面也盡最大的能力維護(hù)廣大電力企業(yè)職工的合法權(quán)益。例如：某電力企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)充分利用稅收優(yōu)惠政策，在代扣代繳過程中充分考慮到員工的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅這項(xiàng)優(yōu)惠政策，使部分員工充分享受了稅收優(yōu)惠，從根本上維護(hù)了廣大職工的合法權(quán)益。在例如：某電力企業(yè)科學(xué)的使用年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定，使員工不同級(jí)別的全年一次性獎(jiǎng)金不會(huì)出現(xiàn)實(shí)際收入反而減少的狀況；通過制度彌補(bǔ)爭議，充分實(shí)現(xiàn)了差旅補(bǔ)助免費(fèi)，一直以來不論是電力企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)員工出差獲得的差旅補(bǔ)助，是否繳納個(gè)人所得稅存在一定的爭議。某電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員在深入研讀國家稅務(wù)總局的解釋背景、廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上與上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了交涉，嚴(yán)格按照差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)助，對(duì)部分員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助并未扣繳個(gè)人所得稅。

五、新個(gè)稅改革視角下電力企業(yè)納稅籌劃的有效策略

（一）通過應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅籌劃

員工的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額主要是：每個(gè)人每年的綜合所得收入扣除6萬元的費(fèi)用、扣除專項(xiàng)扣除、扣除專項(xiàng)附加扣除后的余額。因此，電力企業(yè)應(yīng)將這些影響因素充分考慮其中，例如：員工的五險(xiǎn)或者六險(xiǎn)都是根據(jù)國家的標(biāo)準(zhǔn)予以繳納的，員工的住房公積金、企業(yè)年金如果均按照最高的繳納標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不僅能夠大大提升員工的專項(xiàng)扣除額度，還能夠保證企業(yè)員工應(yīng)有的福利，從而保證員工的收入。再如：購房的貸款利息、贍養(yǎng)老人、住房租賃、大病醫(yī)療、子女的教育等這些方面是專項(xiàng)扣除附加扣除的項(xiàng)目，這為電力企業(yè)員工實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的納稅籌劃提供了更為廣闊的空間范疇。如果夫妻二人均是電力企業(yè)的員工，并且在收入上混在明顯的差距，就可以利用專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定傾向于收入較高的一方。這樣能夠使二人的個(gè)稅合計(jì)降低。因此，電力企業(yè)要綜合考量和衡量納稅籌劃方案。

（二）充分考慮個(gè)稅稅率對(duì)稅后收入的影響而進(jìn)行的納稅籌劃

新個(gè)稅改革中個(gè)人應(yīng)納稅所得額的適用稅率一共劃分了7個(gè)檔次，從3%-45%。目前大部分電力企業(yè)在薪酬體系中引入了績效工資，并且績效工資所占的比重較大。電力企業(yè)引入績效工資的主要目的是為了對(duì)員工進(jìn)行很好的激勵(lì)，從而全面提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。在發(fā)放薪酬時(shí)，電力企業(yè)采取了績效工資與基本工資相結(jié)合的方式，這很容易出現(xiàn)電力企業(yè)員工全年的某一個(gè)月中的薪酬波動(dòng)較大的現(xiàn)象，簡單而言即：一部分員工某月已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅，但是全年累計(jì)的應(yīng)納稅所得額≤0，這就需要電力企業(yè)在下一年度進(jìn)行匯算清繳時(shí)申請(qǐng)個(gè)人所得稅退回，這項(xiàng)工作比較費(fèi)力、費(fèi)時(shí)。為了解決這一問題，電力企業(yè)可以通過年平均總工資發(fā)放的方式綜合考慮各種因素來進(jìn)行納稅籌劃。

（三）綜合運(yùn)用全年一次性獎(jiǎng)金的政策而進(jìn)行的納稅籌劃

電力企業(yè)在使用工資薪酬+年終獎(jiǎng)的綜合所得所得稅納稅籌劃中，必須針對(duì)不同的情況采取不同的納稅籌劃方式。這就需要財(cái)務(wù)人員詳細(xì)比對(duì)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅、合計(jì)計(jì)稅的結(jié)果，然后從中選擇最優(yōu)的個(gè)稅籌劃方案。

六、結(jié)語

綜上所述，新個(gè)稅改革不僅是對(duì)現(xiàn)行稅制的完善，使分類稅制轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合稅制，同時(shí)也在很大程度上對(duì)民生進(jìn)行了改革、對(duì)收入分配進(jìn)行了調(diào)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)了國家通過稅收政策體現(xiàn)出社會(huì)公平的目的。因此，新個(gè)稅改革使更多的人享受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的福利，真正順應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展變化，為推進(jìn)我國實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)奠定了基礎(chǔ)。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

[1]定敏.稅制改革后個(gè)人所得稅納稅籌劃問題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （5）.

[2]趙洪利.新個(gè)人所得稅法下工資薪金和年終獎(jiǎng)納稅籌劃的研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2019 （2）.

[3]姚港霞.基于新個(gè)稅下的員工個(gè)人所得稅籌劃分析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019 （4）.