關(guān)于S國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考

梁力 王然

摘要：科學(xué)有效的預(yù)算管理具有控制成本、優(yōu)化資源配置、提供績(jī)效考評(píng)依據(jù)等作用。面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩的現(xiàn)狀，S國(guó)有林場(chǎng)近年來(lái)繼續(xù)擴(kuò)大利潤(rùn)空間的難度較大，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在一些問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)分析和探索，找到有效的解決措施，提高預(yù)算管理質(zhì)量，從而降低林場(chǎng)的成本，提升利潤(rùn)水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)有林場(chǎng)；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算管理

國(guó)有林場(chǎng)是事業(yè)性單位，負(fù)責(zé)管理國(guó)家的森林資源，幫助改善森林生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對(duì)森林資源的合理分配和高效使用等?，F(xiàn)如今國(guó)家森林資源存在供求問(wèn)題，財(cái)政部為此制定措施，增加對(duì)國(guó)有林場(chǎng)的資金投入，使其獲得資金保障。而國(guó)有林場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有系統(tǒng)性，反映相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)S國(guó)有林場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有重要意義。

一、S國(guó)有林場(chǎng)簡(jiǎn)介

S國(guó)有林場(chǎng)始建于1951年，屬于自治區(qū)林業(yè)局直屬大一型國(guó)有林場(chǎng)，是公益二類事業(yè)單位，財(cái)政撥款類型是差額。S國(guó)有林場(chǎng)承擔(dān)著培育國(guó)家森林、儲(chǔ)備木材的雙重職能，使用市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)和企業(yè)化管理的運(yùn)作模式，主要負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)商品木材、土地開發(fā)、花卉苗木、森林旅游以及餐飲服務(wù)等。隨著林場(chǎng)改革越來(lái)越深入、調(diào)整林種結(jié)構(gòu)的步伐越來(lái)越快，S國(guó)有林場(chǎng)逐步從單一的經(jīng)營(yíng)模式向多種經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，現(xiàn)有1450名職工，下設(shè)機(jī)關(guān)科室10個(gè)、二層機(jī)構(gòu)19個(gè)，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在柳州市、賀州市和北流市等地，林業(yè)局直接任命高層領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部競(jìng)聘產(chǎn)生中層管理人員。為規(guī)范S國(guó)有林場(chǎng)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，減少成本支出，提高使用資金的效率，完善財(cái)務(wù)控制體系，林場(chǎng)積極加強(qiáng)預(yù)算管理，各單位都參與編制預(yù)算，體現(xiàn)預(yù)算管理的全面性，在取得顯著成效的同時(shí)也逐漸暴露出一些問(wèn)題，必須妥善解決。

二、S國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理

編制預(yù)算是控制成本的前提，對(duì)S國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全過(guò)程有重要影響。合理編制預(yù)算對(duì)林場(chǎng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有重要作用，如果預(yù)算編制不合理，就會(huì)給林場(chǎng)的成本控制和經(jīng)營(yíng)管理等產(chǎn)生消極影響，不利于林場(chǎng)的發(fā)展，編制好預(yù)算勢(shì)在必行[1]。S國(guó)有林場(chǎng)在編制預(yù)算時(shí)存在目標(biāo)不明、依據(jù)不合理的問(wèn)題，即長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃不夠明確，編制年度預(yù)算時(shí)沒有將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作目標(biāo)作為依據(jù)，只按照生產(chǎn)任務(wù)及上一年度的會(huì)計(jì)報(bào)表編制年度預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算和林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貼合度不大。并且預(yù)算執(zhí)行人員參與編制預(yù)算的程度偏低，造成預(yù)算的編制和執(zhí)行結(jié)果之間有偏差。

（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不科學(xué)

國(guó)有林場(chǎng)在使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)必須以科學(xué)的、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ)，避免發(fā)生浪費(fèi)現(xiàn)象。然而S國(guó)有林場(chǎng)在年底往往有較多的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余，降低使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的效率。其影響因素較多，如S國(guó)有林場(chǎng)使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的時(shí)間的跨度較大，導(dǎo)致無(wú)法在短期內(nèi)有效利用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；或者支出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)缺少計(jì)劃性，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余或短缺，都不利于提高林場(chǎng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用率，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行考核不到位

S國(guó)有林場(chǎng)雖然積極實(shí)行全面預(yù)算管理，建立完善的預(yù)算管理制度，但有時(shí)并未嚴(yán)格遵守制度，降低預(yù)算執(zhí)行效果，未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)有的作用。目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，如果S國(guó)有林場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能跟上時(shí)代步伐，就難逃厄運(yùn)。如預(yù)算管理有時(shí)還停留在簡(jiǎn)單的成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算上，沒有深入研究財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問(wèn)題和執(zhí)行結(jié)果的合理性，沒有及時(shí)解決問(wèn)題，阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算管理的變革和優(yōu)化。

三、加強(qiáng)S國(guó)有林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）確定林場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃，合理編制預(yù)算

S國(guó)有林場(chǎng)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃是其有效整合現(xiàn)有資源、優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本和提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也必須符合發(fā)展規(guī)劃，在選擇財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和編制預(yù)算時(shí)都要圍繞該發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行，明確林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，有機(jī)整合預(yù)算目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，保證編制預(yù)算不偏離林場(chǎng)的發(fā)展。第一，分析經(jīng)濟(jì)計(jì)劃報(bào)表，明確需要增加內(nèi)容的報(bào)表，發(fā)揮預(yù)算的管理作用；第二，充分討論生產(chǎn)成本、銷售價(jià)格、銷售量和目標(biāo)利潤(rùn)等關(guān)鍵性參考指標(biāo)，達(dá)成一致意見，合理制定預(yù)算控制定額；第三，促進(jìn)林場(chǎng)管理崗位職工之間的交流，督促其學(xué)習(xí)管理知識(shí)、積累管理經(jīng)驗(yàn)，保證編制準(zhǔn)確的預(yù)算報(bào)表。

具體可基于主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制組建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)制定、審批、實(shí)施、調(diào)整、考核和監(jiān)督等財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，讓各單位充分參與預(yù)算的編制，在最大范圍內(nèi)促進(jìn)信息流動(dòng)，讓編制預(yù)算的溝通更細(xì)致，提升預(yù)算的合理性和可操作性。與此同時(shí)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)調(diào)各單位共享信息，促使各單位在預(yù)算基礎(chǔ)假設(shè)上保持一致，科學(xué)選用預(yù)算編制方法[2]。如當(dāng)S國(guó)有林場(chǎng)無(wú)法確定自己的市場(chǎng)份額時(shí)，就可編制彈性預(yù)算；如果能確定市場(chǎng)份額，就可編制固定預(yù)算。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督以及核算，用好專項(xiàng)資金

合格的林場(chǎng)專項(xiàng)資金應(yīng)擁有合理有效的可行性研究報(bào)告和認(rèn)真討論后通過(guò)的初步設(shè)計(jì)方案，如果S國(guó)有林場(chǎng)的項(xiàng)目獲得國(guó)債專項(xiàng)資金的支持，就要專門開設(shè)銀行戶頭，管理該項(xiàng)資金，和其他資金有所區(qū)別。在管理專項(xiàng)資金時(shí)要按照不同內(nèi)容將其放入不同會(huì)計(jì)科目，仔細(xì)認(rèn)真地統(tǒng)計(jì)核算明細(xì)；報(bào)銷時(shí)要確保準(zhǔn)確真實(shí)、審核嚴(yán)格，把專項(xiàng)資金用到實(shí)處。在使用S國(guó)有林場(chǎng)的專項(xiàng)資金之前要認(rèn)真規(guī)劃和分配，發(fā)揮預(yù)算的價(jià)值；使用時(shí)要按照各單位的不同需求和各部門的不同職責(zé)，派專人定期核實(shí)并監(jiān)管專項(xiàng)資金使用情況，記錄其動(dòng)向。

任何人都不能藏匿、轉(zhuǎn)移或虛報(bào)專項(xiàng)資金，禁止未經(jīng)上級(jí)同意就改變資金用途等，只要出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)論涉及任何人均要嚴(yán)格追責(zé)，絕不姑息。如果在施行專項(xiàng)資金預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，如私自改變預(yù)算計(jì)劃或克扣、壓縮專項(xiàng)資金、變更項(xiàng)目等，都應(yīng)即刻終止審核專項(xiàng)自您，并調(diào)整資金的發(fā)放。買進(jìn)物資也要遵守規(guī)定的程序，不能存放的物資要由經(jīng)辦人、申領(lǐng)人簽字，記錄好當(dāng)即使用的物資；采購(gòu)的樹木、種子等則要詳細(xì)記錄其使用地點(diǎn)，保證使用情況和預(yù)算、項(xiàng)目計(jì)劃的一致性。如果林場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的地點(diǎn)或規(guī)模發(fā)生變化，應(yīng)負(fù)責(zé)由此產(chǎn)生的花費(fèi)；向職工群眾發(fā)放補(bǔ)貼時(shí)也要遵守程序，完成接收人的簽字與登記工作；發(fā)放勞務(wù)費(fèi)時(shí)要按照人員的工作性質(zhì)、內(nèi)容，計(jì)算驗(yàn)收之后的工作量，發(fā)放之后要登記備份，明確專項(xiàng)資金的使用。

（三）實(shí)行過(guò)程追蹤分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

執(zhí)行預(yù)算是動(dòng)態(tài)過(guò)程，S國(guó)有林場(chǎng)的內(nèi)外部環(huán)境處于變化狀態(tài)，加上人的理性有限、信息時(shí)效性和不對(duì)稱性等的影響，使得財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行復(fù)雜易變。為及時(shí)掌握林場(chǎng)成本信息的情況，合理監(jiān)督并指導(dǎo)預(yù)算的執(zhí)行，就有必要加強(qiáng)追蹤分析[3]。一方面，完善建立配套制度，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行者的行為；另一方面，在執(zhí)行環(huán)節(jié)采取恰當(dāng)措施，從時(shí)間上細(xì)分財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，按月份分析、監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行。

S國(guó)有林場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具備全員性特征，執(zhí)行預(yù)算需要全體職工和各單位、部門的參與、支持，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在第一次下達(dá)預(yù)算目標(biāo)時(shí)就要求責(zé)任部門結(jié)合自身情況向各個(gè)班組、職工細(xì)化預(yù)算目標(biāo)。如針對(duì)可以細(xì)化到職工的成本項(xiàng)目就必須細(xì)分到職工身上，并將其在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的表現(xiàn)納入績(jī)效考核，和績(jī)效工資、職位升遷、年終獎(jiǎng)等掛鉤，提升其預(yù)算管理參與度和預(yù)算責(zé)任意識(shí)；針對(duì)很難細(xì)分到個(gè)人的電費(fèi)、水費(fèi)等成本應(yīng)盡量細(xì)分到班組，把班組表現(xiàn)分配到組內(nèi)職工的考評(píng)中，確保提高預(yù)算執(zhí)行效果。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是國(guó)有林場(chǎng)開展財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵所在，只有搞好預(yù)算工作，才能提高林業(yè)資金使用率，用有限的資金做更多事、造更多林。那么S國(guó)有林場(chǎng)在實(shí)際工作中就應(yīng)確定自身發(fā)展規(guī)劃，合理編制預(yù)算，同時(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督與核算，通過(guò)跟蹤分析強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，不斷深化林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革，全面控制成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和效益最大化，為林場(chǎng)的穩(wěn)定、健康及可持續(xù)發(fā)展提供保障。財(cái)

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