淺談國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響及對策

蔡穎君

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作也逐漸由集中報賬制向國庫集中支付制度改革轉(zhuǎn)變，隨著預(yù)算結(jié)余計入財政應(yīng)返額度、固定資產(chǎn)計提折舊等改革明確，有效改善了財政資金利用狀況，但也暴露了現(xiàn)階段財政管理中存在的問題。本文即從國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的積極影響出發(fā)，分析實(shí)際財務(wù)管理中存在的問題，制定相應(yīng)解決對策，促進(jìn)行政單位財務(wù)管理工作進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國庫集中支付制度；財務(wù)管理

國庫集中支付制度為我國財政制度建立基礎(chǔ)，是公共財政體系重要組成部分。隨著改革開放深入發(fā)展，現(xiàn)代世界性貿(mào)易型經(jīng)濟(jì)對財政管理模式要求愈來愈高[1]。國庫集中支付制度即借助現(xiàn)代電子信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過管理國庫單一賬戶系統(tǒng)，加強(qiáng)財政預(yù)算及資金流動控制力度，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要作用。但在國庫集中支付制度實(shí)行過程中，在事業(yè)單位管理、資金審、信息網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面還存在眾多問題，需進(jìn)一步制定對應(yīng)解決對策，以貫徹、落實(shí)國庫集中支付制度實(shí)施。

一、國庫集中支付制度的現(xiàn)狀分析

（一）在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，影響了制度執(zhí)行的積極性

在實(shí)施國庫集中支付制度后，預(yù)算單位必須實(shí)施專款專用，資金支配受限較大，因為賬戶要進(jìn)行分立核算，年底核算時不能再用事業(yè)經(jīng)費(fèi)去沖抵財政經(jīng)費(fèi)的虧缺，原有的資金使用不規(guī)范行為受到了嚴(yán)格管控。銀行要花費(fèi)大量的人力、物力、財力來處理比以往更為復(fù)雜但手續(xù)費(fèi)卻變少的業(yè)務(wù)，加上各種資金墊付、資金缺損等風(fēng)險，這些都會造成主體利益的損害，因此，國庫集中支付制度實(shí)施的難度較大。

（二）支付流程繁瑣難以做到依法理財

基于國庫集中支付制度的影響，從項目開始到供應(yīng)商受到資金這個過程足足有二十多道工序，無論哪個工序出現(xiàn)了問題，都會對整個工作流程效率降低。財政資金具有復(fù)雜的性質(zhì)，涉及的范圍很廣，牽連到很多部門和業(yè)務(wù)，這樣不僅增加了本部門的工作量，而且影響支付效率。再來，由于年度預(yù)算批復(fù)時間定在每年的3-4月，在此前經(jīng)常會因為資金遲遲不到位而挪用其它預(yù)算項目的經(jīng)費(fèi)，項目之間經(jīng)費(fèi)的混用決定了該項支付制度難以滿足依法理財?shù)囊蟆?/p>

（三）業(yè)務(wù)模式存在缺陷

依據(jù)國庫集中支付制度的現(xiàn)有實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定下年的經(jīng)費(fèi)撥付需參照本年的資金使用額度，這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算單位在年終時，大量支取零余額賬戶資金，把本不該用于財政用款的資金也用作財政經(jīng)費(fèi)支付，對大額定期存單進(jìn)行轉(zhuǎn)儲，還有在單位內(nèi)進(jìn)行不同賬戶之間的資金劃撥，這樣就使得年終時零余額賬戶不出現(xiàn)結(jié)余現(xiàn)象，避免了因為本年度資金未使用完而影響到下一年經(jīng)費(fèi)的減少[2]。

二、國庫集中支付制度對財務(wù)管理積極影響

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理及監(jiān)督

預(yù)算管理為各企業(yè)/單位財務(wù)管理重要組成部分，而國庫集中支付制度將從技術(shù)、制度明確規(guī)范預(yù)算內(nèi)容，嚴(yán)格限制資金使用時限，提升財務(wù)管理力度；且 預(yù)算支付額度是根據(jù)部門預(yù)算履行制定，而部門預(yù)算則需各級人大及全國人大審核、批復(fù)，因此，在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位任何部門/個人都需嚴(yán)格依據(jù)程序執(zhí)行預(yù)算管理工作，從而進(jìn)一步完善預(yù)算管理系統(tǒng)，明確其工作地位，提升預(yù)算管理系統(tǒng)功能[3]。

（二）促進(jìn)財務(wù)管理信息化建設(shè)

在傳統(tǒng)支付模式下，事業(yè)單位對全面資金預(yù)算余額認(rèn)知不足，難以明確實(shí)時余額；而在國庫集中支付制度下，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位、國庫支付中心、代理銀行等多方聯(lián)網(wǎng)，事業(yè)單位可通過系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申請用款計劃，核查相關(guān)支付信息，且清算、支付等信息可第一時間傳送至財政國庫中心，實(shí)現(xiàn)信息共享，可顯著提升事業(yè)單位財務(wù)信息化水平。

（三）無紙化支付的便利性

以廣東佛山的國庫支付系統(tǒng)為例。目前，廣東佛山的國庫支付系統(tǒng)目前是無紙化支付。各單位如需申請直接支付，只需要把支付材料掃描上傳到系統(tǒng)，財政局就能在互聯(lián)網(wǎng)上直接審批，這體現(xiàn)了無紙化支付的便捷。

三、國庫集中支付制度下事業(yè)單位財務(wù)管理問題

（一）國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)不完善

事業(yè)單位財務(wù)工作人員在向國庫支付中心申請用款中，需進(jìn)入“國庫集中支付系統(tǒng)”，填寫資金申請金額、收款單位信息等資料，提交申請計劃等，最后再由事業(yè)單位人員登錄“事業(yè)單位財務(wù)處理系統(tǒng)”，將各合同、發(fā)票交至結(jié)算中心，審核入賬；工作流程較為繁瑣，復(fù)雜，財務(wù)支出、報賬工作量較大，極易因流程環(huán)節(jié)出錯，造成資金風(fēng)險[4]。

（二）財務(wù)人員專業(yè)水平低下

國庫集中支付改革前，各地方事業(yè)單位主觀認(rèn)為單位財務(wù)管理工作僅由結(jié)算中心負(fù)責(zé)，報賬員負(fù)責(zé)單位出納，負(fù)責(zé)財務(wù)報賬工作，因此，事業(yè)單位對報賬員專業(yè)水平要求較低，其上崗門檻較低，部分單位報賬員甚至為兼職人員，在處理單位財務(wù)工作中表現(xiàn)極其隨意；加之，某些單位管理者對財務(wù)工作重視程度不高，使得國庫集中支付制度落實(shí)程度不足，嚴(yán)重影響改革進(jìn)程。

（三）財政資金活動透明度不足

就現(xiàn)階段而言，各地方單位大部分已形成各自支付系統(tǒng)，預(yù)算資金需根據(jù)期限下?lián)苤粮鞯貑挝唬趩挝毁Y金開銷中仍存在“未批先用”需求，如市政建設(shè)支付、單位員工工資支付等，此情況下注定將導(dǎo)致大量資金沉淀，造成資金滯留；同時，各行政事業(yè)單位在年終時支付額度較為集中，但受預(yù)算能力限制，資金難以被切實(shí)、細(xì)化應(yīng)用于各項目預(yù)算中，降低資金利用率。

（四）手工記賬的效率低下

以廣東佛山的國庫支付系統(tǒng)為例。目前，國庫支付系統(tǒng)并未與行政單位財務(wù)記賬系統(tǒng)對接，財務(wù)人員錄入國庫支付后，需要逐筆記賬，耗費(fèi)大量的人力物力資源，并且增大了財務(wù)成本，也增加了報賬程序，效率低下。

四、事業(yè)單位財務(wù)管理對策

（一）加強(qiáng)工作者技能培訓(xùn)，提高專業(yè)能力水平

財務(wù)管理人員為國庫集中支付業(yè)務(wù)直接實(shí)施者，各行政事業(yè)單位需定期對內(nèi)部財務(wù)管理工作人員進(jìn)行“對崗”專業(yè)技能及職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)，并增強(qiáng)財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)能力及創(chuàng)新意識；此外，事業(yè)單位也可制定獎懲機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力考核，以充分調(diào)動財務(wù)人員工作積極主動性，提高財管理人員綜合素質(zhì)[5]。

（二）完善信息化建設(shè)，提升財務(wù)管理效率

隨著國庫集中支付制度改革逐漸完善，參與改革單位逐漸增多，國庫集中支付系統(tǒng)資金面也相應(yīng)擴(kuò)大，為保證財政資金可安全、高效支付，則需各級政府配置先進(jìn)計算機(jī)設(shè)備，進(jìn)一步提高信息化建設(shè)，充分整合財務(wù)管理系統(tǒng)資源，搭建數(shù)據(jù)共享庫，逐漸由電子資料取代紙質(zhì)憑證，優(yōu)化業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)緩解，推行無紙化辦公模式，以提高財政財務(wù)管理效率。

（三）國庫系統(tǒng)中增加自主開發(fā)功能

支持各行政單位在國庫系統(tǒng)中增加自主開發(fā)功能，各行政單位可以在國庫系統(tǒng)中按原模版根據(jù)單位實(shí)際情況增加模塊嵌入國庫系統(tǒng)中。例如國庫系統(tǒng)中只有大專項信息，各單位可以按內(nèi)控從大專項下設(shè)二級專項（任務(wù)清單），三級專項（各單位申請經(jīng)費(fèi)的資金請示報告）。實(shí)際工作中，設(shè)置三級專項能夠有利于精細(xì)化管理，提高財政績效。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財政國庫管理深化建設(shè)，制度規(guī)章逐漸完善，各級工作業(yè)務(wù)流程也更加規(guī)范、科學(xué)，國庫集中支付制度改革也處于循序漸進(jìn)的過程，我們作為國庫系統(tǒng)的應(yīng)用者，經(jīng)過幾年的實(shí)際應(yīng)用遇到諸多問題，建議財政局開發(fā)的國庫管理支付系統(tǒng)可以更加優(yōu)化，更加開放，暨有利于財政局的管理，也有利于行政單位的財務(wù)管理，從而提升財政資金的績效，實(shí)現(xiàn)雙贏。本文希望以上建議能為財政局領(lǐng)導(dǎo)提供新思路，各事業(yè)單位管理者轉(zhuǎn)變財務(wù)管理新思想，不斷提升財務(wù)人員技能水平，加強(qiáng)信息化建設(shè)，以推動國庫集中支付制度的改革完善。財

參考文獻(xiàn)：

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