數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行會計管理工作探究

尚遠超

摘要：數(shù)據(jù)集中實現(xiàn)了銀行會計核算業(yè)務處理和數(shù)據(jù)管理的全國集中，是我國商業(yè)銀行會計管理工作的又一次重大變革。本文就數(shù)據(jù)集中對銀行會計管理工作帶來的變革和挑戰(zhàn)進行分析，并提出了相應的銀行會計管理模式的改善措施。

關鍵詞：數(shù)據(jù)集中；銀行會計管理；改進

一、數(shù)據(jù)集中的概念

數(shù)據(jù)集中，也就是采用計算機網(wǎng)絡技術，把每個銀行網(wǎng)點的數(shù)據(jù)信息集中到比較大的處理中心，實現(xiàn)對所有銀行網(wǎng)點的集中聯(lián)網(wǎng)，從而對全部會計賬務進行集中處理，并對銀行客戶信息實現(xiàn)集中管理，建立起上面與總處理中心聯(lián)系，下面與銀行營業(yè)網(wǎng)點終端數(shù)據(jù)連接，在地理和物理層面上實現(xiàn)獨立，在邏輯上建立起統(tǒng)一的全國性計算機網(wǎng)構架，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、管理集中和流程集中。數(shù)據(jù)的集中主要為銀行的客戶和提供的金融服務負責，提供更為便捷的銀行金融服務。管理集中是為了更好地應對各種風險，進行有效的風險控制，保證銀行系統(tǒng)的安全。流程集中主要針對銀行的底層業(yè)務，提高其工作效率，對銀行服務進行規(guī)范性管理。因此，集中數(shù)據(jù)的處理模式，給銀行業(yè)務分布流程進行了革新，有效地擴展了銀行服務范圍，使其不會受到服務時間和空間上的限制。針對銀行會計來講，數(shù)據(jù)集中的管理方式，可以讓銀行總部建立起一本賬，轉變原來分行自成一體的管理模式，使銀行會計網(wǎng)點不再受到約束，給銀行會計管理模式帶來深刻變革。

二、數(shù)據(jù)集中對銀行會計管理工作帶來的變革

會計管理模式也就是開展會計工作的方式，是系統(tǒng)描述會計活動的多種要素及會計具備的基本特點，主要包括會計組織機構設置、會計人員的崗位職責、人事管理工作、機構的隸屬關系、會計事務的運行機制等。會計管理方式會對銀行經(jīng)營管理產生影響，由于銀行機構的貨幣資金具有較大的流動性，需要建立起完善的監(jiān)督管理機制，并制定出相應的會計管理制度。銀行機構原來開展的會計管理工作，主要把銀行業(yè)務運行全過程進行管理，以會計對賬務的處理角度來看，就是把賬與錢進行分別管理。業(yè)務賬本、表以及憑證交付給不同的會計人員進行復核審查。進行賬折見面，每天的記賬和結賬工作，銀行現(xiàn)金方面的收入需要先進行記付，再進行記收，代收款的銀行票據(jù)需要先收妥之后再進賬管理。進行銀行總部和分行的會計核對以及內外對賬工作，對賬據(jù)、賬款等進行嚴格管理，實質上是一種會計管理方面控制。

采用數(shù)據(jù)集中模式后，銀行的所有業(yè)務數(shù)據(jù)和信息都會實現(xiàn)高度的集中管理，銀行總部和一級的地區(qū)分行可以通過計算機會計管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡平臺，把銀行內的所有客戶資料數(shù)據(jù)和會計賬務進行及時處理，并進行單據(jù)審查，從而實現(xiàn)對銀行業(yè)務后臺的集中管理，讓銀行建立起總行、部門和分行的經(jīng)營管理模式，實現(xiàn)銀行機構管理的扁平化，可以把一些高端的金融服務、大型企業(yè)單位的服務等集中到銀行總部相關部門來辦理。而二級銀行分行下屬的規(guī)模較小的經(jīng)營機構，需要分布到每個區(qū)域當中來擴展柜臺服務，主要針對營銷客戶進行服務，從而柜臺服務的會計管理工作得到了弱化。

三、數(shù)據(jù)集中背景下對傳統(tǒng)銀行會計管理工作提出的挑戰(zhàn)

采用數(shù)據(jù)集中的方式，可以對銀行機構的業(yè)務、會計流程實現(xiàn)全面的整合，提高了銀行機構會計數(shù)據(jù)信息的利用率，給會計管理工作帶來便利的同時，也給其帶來了較大的挑戰(zhàn)。

（一）會計核算被弱化，基層會計管理意識降低

在進行數(shù)據(jù)集中之前，銀行的業(yè)務辦理和會計核算是緊密聯(lián)系的，柜面工作人員在辦理業(yè)務時，還需要負責會計核算工作，每項金融業(yè)務的開展和辦理都擺脫不了會計業(yè)務，這就要求工作人員的會計理論知識和實踐能力達到較高的水平。采用數(shù)據(jù)集中方式之后，銀行的前后臺業(yè)務辦理進行了分離，把多項經(jīng)營業(yè)務管理權上交，銀行服務網(wǎng)點功能向著業(yè)務操作方向轉變，工作人員的主要業(yè)務主要是完成金融交易方面的處理工作，日常的會計核算工作由于集中數(shù)據(jù)系統(tǒng)所代替，柜臺工作人員的會計業(yè)務能力下降，再加上會計核算自動化的影響，一些管理人員的會計管理意識也被削弱。除此之外，銀行采用扁平化管理方式，可以實現(xiàn)上級銀行機構對營業(yè)網(wǎng)站的集中監(jiān)控，導致基層管理人員以為會計方面的工作并不重要，沒有對業(yè)務風險進行有效的監(jiān)督和管理，在操作風險情況下可能會存在隱患，如果不提高會計核算方面的重視，工作人員的會計能力則會受到較大影響。

（二）會計核算風險變得更為復雜，會對風險識別及監(jiān)控造成影響

數(shù)據(jù)集中管理模式，有效地減少了會計工作人員的工作量，避免采用人工核算所帶來的錯誤。由于工作人員多依靠管理系統(tǒng)參數(shù)設計和業(yè)務操作，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的金融風險，采用原來的管理辦法和監(jiān)督管理方式已經(jīng)達不到理想的效果。（1）風險前移，數(shù)據(jù)集中管理模式下，會計核算產生錯誤的風險主要是管理系統(tǒng)參數(shù)配置出錯，工作人員業(yè)務操作沒有按著規(guī)范進行，需要對會計風險進行事前防范和有效控制。（2）風險隱蔽性變強。金融交易形成的賬務，對該賬務進行處理的準確性取決于工作人員業(yè)務操作是否準確，管理系統(tǒng)參數(shù)配置是否精準，所以賬務方面的錯誤主要是由于工作人員的失誤，或者管理系統(tǒng)參數(shù)設置的錯誤，尤其是設置參數(shù)存在的錯誤很難被發(fā)現(xiàn)。

（三）前端業(yè)務辦理不準對會計核算產生的影響

會計具備的監(jiān)督職能可以實現(xiàn)對銀行業(yè)務的有效監(jiān)督，采用數(shù)據(jù)集中管理方式，數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)可以按著相應規(guī)則，把銀行業(yè)務信息轉變?yōu)闀嬓畔?。工作人員的操作可以形成相關的業(yè)務信息，經(jīng)過數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)處理后轉變成會計信息，會計核算是否準確與業(yè)務辦理的準確性直接相關。如果業(yè)務辦理前端由于操作產生錯誤，會計核算也會出錯，這就提高了會計核算的產生差錯的可能性。

（四）工作人員業(yè)務素質很難較快滿足崗位需求

采用數(shù)據(jù)集中處理方式之后，銀行業(yè)務的辦理流程也出現(xiàn)了很大的改變，如果銀行機構的會計管理人員沒有掌握新的業(yè)務辦理流程，在較短的時間內無法對業(yè)務辦理進行有效地監(jiān)控。除此之外，會計管理人員沒有對數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的運行機制進行充分地了解，特別對數(shù)據(jù)源、處理過程和業(yè)務信息等轉變成會計信息，把銀行業(yè)務信息有效的體現(xiàn)在財務報表中等方面掌握不夠，就無法有效提高集中數(shù)據(jù)的管理效率。

（五）數(shù)據(jù)信息的獲取和應用存在較大難度

采用數(shù)據(jù)集中處理模式之后，客戶的銀行賬戶和交易等方面的數(shù)據(jù)信息會集中保存在銀行總部的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)當中，下級銀行機構怎樣提取該類信息，并進行差別化的應用，已經(jīng)成為銀行業(yè)大數(shù)據(jù)使用重要研究內容。除此之外，業(yè)務和會計業(yè)務方面產生剝離，兩種信息會分別進行體現(xiàn)，會計人員在使用該類數(shù)據(jù)時會受到業(yè)務辦理方面的監(jiān)督，在進行數(shù)據(jù)分析時會受到一定程度的制約。

四、數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行會計管理模式的改善措施

（一）完善銀行內部的制約及監(jiān)控體系

銀行機構需要更好地規(guī)范崗位職責，建立起科學地會計授權制度，結合數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)，采取計算機和人為控制下的多層次權限授予機制，避免銀行會計人員在業(yè)務辦理和操作時產生違規(guī)行為。在業(yè)務管理方面，需要利用嚴格的分極授權模式，并做好事后監(jiān)督工作，從而建立起合理的會計監(jiān)督管理體系。結合數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)，建立起銀行內部審計控制、數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)等，從而形成完善的銀行會計監(jiān)督管理體系。做好風險評估系統(tǒng)的建設，做好銀行會計業(yè)務風險動態(tài)評估，針對風險控制薄弱環(huán)節(jié)，加強內部會計的監(jiān)控工作，進一步改進和優(yōu)化銀行內部控制環(huán)節(jié)，可以更好的應對風險。

（二）建設良好的內控環(huán)境，防范道德風險

國內很多銀行機構都采取了數(shù)據(jù)集中管理的方式，在日常的經(jīng)營管理過程中，銀行還很難對所有的營業(yè)網(wǎng)點具體行為進行有效監(jiān)控。在相同的銀行操作機構中管理關系也比較復雜，管理人員和具體操作人員的觀念也會出現(xiàn)差異，在該種情況下，可能會誘發(fā)較為嚴重的職業(yè)道德風險。一些銀行機構的工作人員，會利用職務辦理方面的便利，采用不法的方式為自身獲取更多的經(jīng)濟利益。通過以往大量案例可以發(fā)現(xiàn)，沒有建立起有效的銀行管理制度，并不是引起風險案件的關鍵原因，而是由于沒有按照制度規(guī)定來進行操作和執(zhí)行。因此，銀行機構需要加強對會計從事人員的職業(yè)素質方面的教育和培訓，讓他們樹立起正確的人生觀和道德觀，使每個銀行工作人員都具備風險防范意識，擁有良好的職業(yè)道德素質，從而建立起氛圍良好的內控環(huán)境，避免出現(xiàn)道德風險，防止銀行機構產生經(jīng)濟損失。

（三）加強會計工作的協(xié)調配合

應該嚴格按著統(tǒng)一部署、分級管理的指導原則，研發(fā)出針對銀行賬務處理方面的管理軟件，需要由銀行總部負責管理軟件開發(fā)，以更好地結合銀行經(jīng)營業(yè)務特點及財務核算方面的特征，再根據(jù)數(shù)據(jù)集中管理生活費統(tǒng)和管轄區(qū)域的具體情況，對銀行總部開發(fā)的賬務處理軟件進行合理的改進和修正，達到總體上的一致性。還應該進一步明確銀行會計檔案管理責任。會計檔案管理需要由會計管理部門負責，相關的業(yè)務部門應該給予有效地協(xié)助和配合，在管理部門中設置專職的會計檔案管理人員，負責會計檔案管理和查閱的管理。做好銀行的會計監(jiān)管工作，建立起內部會計機構，處理好不同銀行間和銀行內部會計工作上的溝通和協(xié)調，做好會計工作的監(jiān)督和制約。

（四）及時全面地進行會計信息披露

采用數(shù)據(jù)集中管理模式，會計信息管理系統(tǒng)及時記錄和處理業(yè)務辦理工作，把會計核算與業(yè)務辦理同時進行，對會計財務進行動態(tài)化管理?？梢愿鼮榉奖銓︺y行經(jīng)營管理和資金合用情況進行動態(tài)反映，財務報告的內容和披露時間等方面也出現(xiàn)了改變，可以根據(jù)管理決策需求隨時調用，使得會計信息披露的更為準確和全面。解決了傳統(tǒng)財務報告的滯后性問題，可以滿足不同管理人員對財務信息的需求。銀行管理部門還可以對各級機構業(yè)務和盈利情況進行了解，有效地拓展了管理范圍，實現(xiàn)對下級銀行機構的管控。

五、結束語

采用數(shù)據(jù)集中管理模式，完全轉變了傳統(tǒng)銀行柜面業(yè)務辦理的方式，實現(xiàn)向銀行總部負責和以客戶為中心的轉變，對銀行的會計管理工作帶來很大的改變，給銀行會計管理工作帶來更多的機遇和挑戰(zhàn)。財

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