石油企業(yè)稅收籌劃可行性及應(yīng)用途徑探討

田芳園

摘要：作為現(xiàn)代財務(wù)制度下的稅收籌劃既是企業(yè)減少稅負的一種合法手段，同時也是企業(yè)完善自身財務(wù)管理制度的必要途徑。作為市場主體中的一員，石油企業(yè)在追求利潤最大化的同時也可以通過稅收籌劃來達到合法減稅的目的，從而滿足企業(yè)利益最大的終極目標。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè);稅收籌劃;應(yīng)用途徑

引言：

稅收籌劃是現(xiàn)代財務(wù)稅收制度下，納稅人通過對自身的投資理財和經(jīng)營活動等市場行為進行實現(xiàn)籌劃與安排，最終取得節(jié)約稅收成本目的的一種市場行為，其前提是在稅法許可范圍內(nèi)[1]。稅收籌劃與避稅有本質(zhì)上的不同，雖然避稅也有合理避稅的情況，但像欺詐性避稅則客觀上帶有打稅法“擦邊球”的嫌疑，受到國家的嚴厲打擊。與之相反，合法的稅收籌劃則受到國家的鼓勵。

稅收是國家用來進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要經(jīng)濟手段，國家通過對稅收籌劃等合法避稅行為的鼓勵來引導(dǎo)企業(yè)這類納稅群體的經(jīng)營與投資活動;企業(yè)則通過稅收籌劃獲得政策上的節(jié)稅利益，兩者都符合當前我國稅法的立法宗旨，這也是企業(yè)的稅收籌劃行為被認為具有合法避稅特征的主要原因。

一、稅收籌劃在石油企業(yè)中推廣的可行性分析

石油企業(yè)是集合了勘探、技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)品銷售以及售后服務(wù)等多種經(jīng)營活動內(nèi)容為一體的多元化企業(yè)，由于經(jīng)營范圍廣，其進行稅收籌劃的空間更大，因此稅收籌劃對石油企業(yè)來講是降低稅負、實現(xiàn)自身利益最大化的重要手段。

（一）稅法的完善為稅收籌劃提供了條件

隨著我國稅收制度和稅法的建立健全，稅收優(yōu)惠政策的不斷規(guī)范化，以前的各種不合法的越權(quán)減免稅、任意減免稅等現(xiàn)象也得到了遏制，稅收制度逐漸趨于穩(wěn)定。這不僅為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，也使得越來越多的企業(yè)在納稅過程中更配合、更主動。石油企業(yè)作為我國國有企業(yè)的重要組成部分，隨著國企改革的不斷深入，石油企業(yè)獲得了前所未有的獨立發(fā)展空間，其稅收籌劃行為也得到了相關(guān)部門的認可和鼓勵，石油企業(yè)的稅收籌劃行為因此更具可行性。

（二）不同的稅收差異為石油企業(yè)的稅收籌劃提供了可操作空間

政府出臺的不同稅收政策為企業(yè)制定不同的納稅方案創(chuàng)造了前提。納稅方案不同，企業(yè)的稅負自然也會有差異，因此稅收政策的差異性越顯著，企業(yè)所承擔的納稅額差距也越大，企業(yè)完全可以針對不同稅收政策以及相應(yīng)納稅方案的對比，選擇出最符合自身利益的方案[2]。另外，由于石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營事關(guān)國家能源命脈，國家為穩(wěn)定能源市場會大力扶持石油企業(yè)的發(fā)展，同時根據(jù)市場的具體情況施行新的稅收政策，在這樣的形勢下，石油企業(yè)外部的稅收環(huán)境與市場變化密切相關(guān)，這也使得石油企業(yè)開展稅收籌劃具備了可能。

（三）石油企業(yè)多元化的經(jīng)營方式為稅收籌劃提供了可行性

作為能源支柱產(chǎn)業(yè)，石油企業(yè)一般規(guī)模都比較龐大，經(jīng)營范圍涉及能源開發(fā)、勘探、煉制、銷售等多領(lǐng)域，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式也具有多元化、規(guī)?；攸c，這從客觀上要求石油企業(yè)必須進行稅收籌劃。另外，石油企業(yè)多為國企，有條件也有能力與國家相關(guān)部門對話，可以從國家那里爭取到更多支持來實現(xiàn)自身的稅收籌劃目標。

二、石油企業(yè)稅收籌劃工作的具體對策

（一）強化企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員對國家稅收政策的學(xué)習

企業(yè)財務(wù)人員可通過對國家稅收政策的學(xué)習來幫助企業(yè)合理規(guī)避由于稅收政策的不確定性為企業(yè)帶來的潛在稅收風險，這也是企業(yè)在進行稅收籌劃是必須要考慮的問題。由于稅收籌劃具有超前性，石油企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員通過對國家稅收政策的學(xué)習與研判，可以對國家稅務(wù)的變化趨勢有一定的認識，從而有助于幫助企業(yè)在稅收籌劃中做出更合理的安排。

（二）加強對企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

稅收籌劃融合了法律、財務(wù)和金融、會計等多領(lǐng)域的知識，作為企業(yè)的稅收籌劃人員必須要具備能夠熟練掌握這些知識，同時還能將這些知識融為一體、靈活運用到稅收籌劃安排中的綜合能力。不僅如此，企業(yè)的稅收籌劃人員還需要對國家稅收政策熟諳于心，并對相關(guān)政策的發(fā)展變化形成自己的判斷、預(yù)測能力，能夠在進行稅收籌劃安排過程中協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門通力合作完成稅收籌劃項目的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，這種高要求迫使石油企業(yè)不斷加強對稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)。值得注意的是，企業(yè)的稅收籌劃方案最終還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認定才能落實到位，因此領(lǐng)導(dǎo)的決策對石油企業(yè)稅收籌劃起著關(guān)鍵作用。鑒于此，石油企業(yè)更需要重視對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在稅收籌劃方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以免因領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤給企業(yè)的稅收利益帶來損失。

（三）在稅收籌劃階段重視方案的靈活性

石油企業(yè)關(guān)聯(lián)的國際能源市場受影響的因素復(fù)雜多變，同時國家的稅收政策、稅法、稅制也會隨著經(jīng)濟發(fā)展而有所調(diào)整，因此石油企業(yè)在這個持續(xù)動態(tài)的經(jīng)濟環(huán)境下更需要具備審時度勢的靈活性。企業(yè)稅收籌劃人員在制定稅收籌劃方案時尤其要格外重視方案的靈活性，既要考慮到企業(yè)自身的情況，也要看到國際能源市場、國家經(jīng)濟形勢和國家相關(guān)的稅務(wù)政策等多方面，從而為后續(xù)調(diào)整方案留足余地，以規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁風險，確保企業(yè)利益最大化。

（四）在企業(yè)經(jīng)營活動中合理利用稅法、稅務(wù)政策節(jié)約稅收成本

第二，企業(yè)在制定財務(wù)政策時通常具有一定的前瞻性，石油企業(yè)可以結(jié)合自身的行業(yè)特點，比如通過對企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)進行折舊來計算稅負，從而延遲納稅時間，為企業(yè)減輕稅負，再如利用國家對技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策來節(jié)約稅收上的成本。

三、結(jié)束語

我國稅法、稅收政策的日益完善、石油企業(yè)自身所具備的特點等都為企業(yè)稅收籌劃提供了可能，合理利用稅收籌劃既可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，同時也有利于企業(yè)規(guī)避發(fā)展過程中的潛在風險。

參考文獻

[1]梁敏. 石油企業(yè)稅收籌劃可行性分析及應(yīng)用途徑[J]. 環(huán)球市場， 2018， 000（009）：P.96-96.

[2]劉漢森. 石油企業(yè)納稅籌劃研究[J]. 時代金融， 2018， 000（005）：285-285.