探討醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理

陳錦嫦

摘 要：時傳統(tǒng)的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部制度不完善、醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)沒有達到標準、醫(yī)院的財務(wù)部門沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機制和評價機制都是目前各醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部普遍存在的問題，醫(yī)院需要加大力度宣傳并提高員工對財務(wù)內(nèi)部控制的基本意識、積極強化醫(yī)院內(nèi)部審計和財務(wù)會計人員的監(jiān)督質(zhì)量并積極建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。本文就醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理展開論述，分析現(xiàn)階段內(nèi)部控制的不足和相關(guān)應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù);內(nèi)部控制;風險管理;醫(yī)療事業(yè)

目前我國的醫(yī)療水平顯著提升，但隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，資金流動頻繁，醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜，醫(yī)院必須關(guān)注與重視財務(wù)管理和相關(guān)問題，積極開展對策，使醫(yī)院健康長遠發(fā)展。

一、概述醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制

1.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的概念

所謂財務(wù)內(nèi)部控制，就是單位為了避免出現(xiàn)違法行為，通過制定合理的可行性措施，保障財務(wù)部門做出的賬目資料必須真實有憑證，使整個部門健康發(fā)展。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制則是在此基礎(chǔ)上，主要通過財務(wù)部門對會計信息的處理來控制預(yù)算執(zhí)行情況，避免預(yù)算偏差較大以及保證會計資料的真實合法。針對于此，醫(yī)院財務(wù)部門要改變陳舊的思想，重新規(guī)范相關(guān)制度，對財務(wù)內(nèi)部各項流程進行優(yōu)化改良，對賬務(wù)明細及時核實，這樣財務(wù)部門的內(nèi)部管理水平才能在日常的微小事項中不斷提升，和醫(yī)院其他部門肩并肩，一起為醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻。

2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容

在互聯(lián)網(wǎng)影響下，大部分事物已信息化、數(shù)據(jù)化、公開化，醫(yī)院要加強自身內(nèi)部控制的建設(shè)，確保信息數(shù)據(jù)的準確性與安全性。醫(yī)院需要從財務(wù)制度、資金管理入手，加強對信息的控制，以及確認流動資金的真實性。醫(yī)院是由多個部門結(jié)合起來的，是一個龐大的活動體，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是環(huán)環(huán)相扣，牽一發(fā)而動全身的，醫(yī)院要立足，除了過硬的技術(shù)水平與良好的社會口碑外，還需要足夠的資金來保證日常工作的運轉(zhuǎn)。和上市的企業(yè)一樣，醫(yī)院也會籌資，通過舉借貸款來緩解龐大的資金壓力，這就需要學會在投資、籌資時如何判斷風險、規(guī)避風險。同時醫(yī)院也要加強對資金的管理，資金對醫(yī)院今后的發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用，所以在管理資金這一方面，醫(yī)院必須要用心對待。筆者認為，醫(yī)院的內(nèi)部控制，首先要做好收入的控制，如果一間醫(yī)院的現(xiàn)金流入與收入不能做到分分入賬，嚴密監(jiān)控，日清月結(jié)，那么即使成本控制得再好，也是徒勞無功。在日常工作中，我們必須確認醫(yī)院的收入與支出是否達到平衡，若是支出過多，醫(yī)院必須做出相應(yīng)決策解決;若是收入可觀，那就可以通過許可，合理有效地利用資金規(guī)避虧損。醫(yī)院還要重視財務(wù)部門的預(yù)算工作，這也是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，醫(yī)院預(yù)算管理精細化，執(zhí)行力度強，可以防止出現(xiàn)赤字的情況。選擇并提拔有能力的會計，在進行財務(wù)預(yù)算時要仔細，不可弄虛作假，在管理方面也要科學合理，這對醫(yī)院的財務(wù)控制起著很大的作用。

3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重大意義

（1）保障醫(yī)院財務(wù)決策的科學合理性。在互聯(lián)網(wǎng)時代，醫(yī)院可以借助信息化優(yōu)勢，通過構(gòu)建內(nèi)部控制管理系統(tǒng)或者在原有內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上進行優(yōu)化，從體系上開始改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，期望通過系統(tǒng)的運用改善財務(wù)上可能出現(xiàn)的各種問題，合理有效的規(guī)避部分因為人員問題導(dǎo)致的工作失誤以及失誤所帶來的風險，避免出現(xiàn)財務(wù)漏洞的可能性，并使醫(yī)院的財務(wù)流程更明理、科學，財務(wù)內(nèi)控管理也更精細、合理，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層提供可靠的財務(wù)決策意見，推動醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

（2）有利于進一步規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部管理。在科學發(fā)展的今天，醫(yī)療事業(yè)對人類做出了不小的貢獻，隨著醫(yī)療需求的日益增長，醫(yī)院通過技術(shù)革新與改革，經(jīng)濟效益隨之增長。面對愈發(fā)龐大的流動資金，有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠解決一些因資金而起的矛盾，從而避免觸碰違法邊緣的風險。財務(wù)制度也需要跟隨時代的發(fā)展而發(fā)展，積極加強對財務(wù)內(nèi)部的控制還可以改變傳統(tǒng)的財務(wù)制度，加速改革，制定更加規(guī)范的財務(wù)流程，通過優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部管理，能夠有效地將風險的嫩苗扼殺在搖籃里，避免出現(xiàn)違法行為。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題

1.傳統(tǒng)的內(nèi)控制度不完善

時代在進步，各個領(lǐng)域都在科學發(fā)展，陳舊的規(guī)章制度已越發(fā)不適應(yīng)日新月異的環(huán)境，長久執(zhí)行下去就會顯露出弊端。醫(yī)院采購從前期準備、合同審簽、按合同約定付款、預(yù)算執(zhí)行、驗收等環(huán)節(jié)，都與財務(wù)部門息息相關(guān)，如果采購部門不清楚財務(wù)內(nèi)部制度，雙方缺乏溝通，那么矛盾將日益增加，到付款環(huán)節(jié)可能會受到阻礙。又比如，從資產(chǎn)處置方面來看，對于資產(chǎn)的處置必須要有一套完善的內(nèi)部控制制度，從維修、申請報廢、職能部門落實、財務(wù)部門盤點、按上級部門要求進行審批到最后的賬務(wù)處理，都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，但有些醫(yī)院可能由于制度的不完善，缺少相關(guān)手續(xù)，而導(dǎo)致工作人員無法對財務(wù)狀況展開統(tǒng)計。因此，積極建立完善的內(nèi)部制度就顯得尤為重要，它是讓醫(yī)院在工作中有據(jù)可依的基礎(chǔ)。

2.醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

財務(wù)部門對于醫(yī)院來說是一個不可或缺的部門，相關(guān)的資金收入支出情況都是財務(wù)部門的任務(wù)中心，所以即便醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部管理制度完善，如果財務(wù)人員基本的人為修養(yǎng)不達標，那么也無法做好醫(yī)院的內(nèi)部控制工作。依據(jù)眾多調(diào)查研究顯示，大部分的財務(wù)人員只簡單了解何為內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的制度以及實行要求并不明確。除此之外，我國諸多家醫(yī)院中都存在這樣的現(xiàn)象，相關(guān)主管人員和相關(guān)財務(wù)人員都缺乏專業(yè)素養(yǎng)，在這些缺乏素質(zhì)的主管和財務(wù)人員的影響下，整個會計部門都會松散懈怠，并且對整個內(nèi)部控制制度建立都會產(chǎn)生不好的影響。

3.醫(yī)院的財務(wù)部門缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制和評價機制

當下社會，部分醫(yī)院的財務(wù)部門缺少相應(yīng)的監(jiān)督、評價機制，從大體上來看，國內(nèi)眾多醫(yī)院雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督機制和評價機制，但這些機制沒有行業(yè)標準，鑒于未來的不確定性，這些機制體系能否持續(xù)堅持下去還不好評論，但由于缺乏評判標準，導(dǎo)致整個監(jiān)督機制缺少支持。如果一家醫(yī)院沒有建立相關(guān)的內(nèi)部審計制度，各項嘉獎考核制度也不明晰，這就會影響到醫(yī)院的內(nèi)部管理流程，也會影響員工工作積極性，進而影響醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，因此，監(jiān)督機制和評價機制十分重要，這些都會在極大程度上影響財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

三、積極實施對財務(wù)內(nèi)部控制和風險管理的相關(guān)措施

1.加大力度宣傳并提高財務(wù)內(nèi)部控制的基本意識

在長久的醫(yī)院發(fā)展歷程中，都是以領(lǐng)導(dǎo)人員和會計人員為財務(wù)內(nèi)部控制的主體，這從根本上有利于我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的長遠發(fā)展，并在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的管理、規(guī)避風險方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。主要部門針對這方面組織了醫(yī)院的相關(guān)責任人和領(lǐng)導(dǎo)人學習財務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)管理知識，并著重強調(diào)這部分的知識，以達到醫(yī)院的工作人員都能夠熟悉財務(wù)內(nèi)部控制的目的，并了解到醫(yī)院長久發(fā)展的其中原因之一就是離不開財務(wù)內(nèi)部控制。唯有不斷完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制和不斷加大力度宣傳，才能從本質(zhì)上提高醫(yī)院工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的基本意識。

2.積極建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

從原則上來說，想要提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量，首先就必須要建立一套完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，以此來提升管理水平。需要注意以下兩個方面：

一是明確職責分工。醫(yī)院內(nèi)部各個崗位的職責分工必須明確，各謀其位，各司其職，各行其是。另外，注意排查醫(yī)院內(nèi)部是否出現(xiàn)一人同時身兼多職的情況，如果有，必須馬上采取回避措施，因為這種情況會造成職責不清晰，更有可能出現(xiàn)財務(wù)部門的核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。二是需要積極完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點工作之一，預(yù)算做得好不好，執(zhí)行力度如何，很大程度上反映著一間醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。目前，不少醫(yī)院就是因為缺少統(tǒng)一的預(yù)算管理制度，造成相關(guān)部門在預(yù)算編制與執(zhí)行上困難重重，進而影響著內(nèi)控管理水平。因此，通過完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度，這樣可以讓醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度整體水平有所提升，使醫(yī)院實現(xiàn)長遠發(fā)展。

3.強化醫(yī)院內(nèi)部審計人員的監(jiān)督職能及會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

醫(yī)院經(jīng)過了漫長的發(fā)展歷程，審計部門對于內(nèi)部控制管理制度而言，不僅僅是對其進行評價和修改裁定，更是嚴厲監(jiān)督對各個項目內(nèi)部控制管理制度的實際執(zhí)行情況。為了能夠有效施行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的控制管理制度，從本質(zhì)上完成變革，這就需要醫(yī)院員工擁有積極行動起來的意識，在日常工作中自覺按規(guī)章制度辦事，審計人員嚴格監(jiān)督各流程，在監(jiān)督的過程中要實事求是，不可草草了事，使每一位員工、每一個崗位從根本上受到監(jiān)督管理制度的約束，以達到對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標。眾所周知，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理是十分重要的，而醫(yī)院會計人員只擁有基礎(chǔ)的會計知識是不夠的，還需要向更高處發(fā)展，需要汲取更深處的營養(yǎng)成分，了解相關(guān)審計方法和審計程序，不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平，力求在構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度時能夠有話語權(quán)，能依據(jù)實際情況提出可行性建議，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度更加完善，促進醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的嚴厲監(jiān)督和切實管理能夠從根本上實現(xiàn)。

參考文獻

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