論行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建立與執(zhí)行一體化

駱丹丹

摘 要：行政事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部控制體系并嚴格執(zhí)行，有針對性地對內(nèi)控流程進行梳理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，全面優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控治理能力，推動內(nèi)控工作從“立規(guī)矩”向“見成效”方向轉(zhuǎn)變，形成內(nèi)控制度有效管用、內(nèi)控工作齊抓共管、內(nèi)控執(zhí)行真正到位的新局面，切實服務(wù)好地方單位的各項工作，管好用活地方的政策資金，促進轄區(qū)內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等的蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;建設(shè)

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，全球經(jīng)濟一體化的進程加快，我國經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了深刻而劇烈的變化，行政事業(yè)單位的財務(wù)工作面對的經(jīng)濟情況也日益復雜。因此各個單位財務(wù)風險管理能力的高低決定了各地方財政的經(jīng)濟穩(wěn)定與增長速度，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行不僅關(guān)系到各單位政策執(zhí)行過程是否符合政府監(jiān)管部門的合規(guī)性要求，還關(guān)系到各單位的基礎(chǔ)管理水平和經(jīng)濟政策變化適應(yīng)與推進的能力，更在一定程度上決定了地方經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在系統(tǒng)上存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制執(zhí)行意識模糊，預算編制不夠精準，對績效評估重視不足，約束執(zhí)行力度不夠。2012年11月，財政部制定并印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。從2014年1月1日開始執(zhí)行了適用于各級行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。2015年頒布了《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》，要求內(nèi)部控制未建立或制度不健全的單位，應(yīng)于2016年底前完成內(nèi)部控制的具體實施工作。由此行政事業(yè)單位內(nèi)控管理進入了全員學習，提升意識，落實行動，不斷修正的新階段。兩年來，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行實踐轉(zhuǎn)變了大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)控不夠重視的現(xiàn)象。

二、落實情況

首先各事業(yè)單位通過組織學習、培訓、開闊視野，系統(tǒng)性的掌握風險識別、風險評價、風險管理策略要點和方法，逐步實行了內(nèi)控管理制度化，提升了內(nèi)部控制的重要性認識，改變了以往在實際工作中，財務(wù)部門僅僅充當“出納員”的角色，只負責日常財務(wù)處理，沒有真正起到監(jiān)管和協(xié)調(diào)作用的現(xiàn)象。讓原來很多單位認為的行政事業(yè)單位資金主要來源于財政預算撥款，不需要進行資金管理，只要按規(guī)定編好預算、取得資金和使用資金就可以的消極觀點得以轉(zhuǎn)變。

1.不相容崗位相互分離制度進一步完善

目前納入財政預算的行政事業(yè)單位實行國庫集中支付系統(tǒng)，一般有錄入崗和審核崗兩個角色，但是很多單位和部門為了省事，兩個崗位實際上是由一個人操作，審核崗壓根起不到任何作用，這樣就導致工作中出錯概率增大。

因此，崗位設(shè)置、權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面設(shè)置時要既要相互制約，以任何人或者任何部門不能單獨控制任何一項或者一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式，進行組織上的責任分工，每項業(yè)務(wù)都能發(fā)揮各個部門的功能，可以進行交叉檢查或交叉控制。同時把內(nèi)部控制、自我評價與干部考核、追責問責結(jié)合起來，讓監(jiān)管人與內(nèi)部控制執(zhí)行人保持相對獨立，確保經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，履行監(jiān)督檢查職能的內(nèi)控部門能夠獨立、客觀、公正地監(jiān)控好風險。

2.嚴格內(nèi)部授權(quán)審批制度

通過建立嚴格的授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，加強了資金活動的集中歸口管理，明確審批、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限。對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就加以控制，達到按權(quán)限辦事的內(nèi)控管理目的。

3.完善了預算控制制度

明確了預算編制依據(jù)、細化了編制程序，確保預算編制應(yīng)用方法科學。強化目標管理，既要杜絕不編制預算或預算不健全所導致的缺乏約束和盲目發(fā)展;又要避免預算目標不合理、編制不科學，可能導致的政府資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)的問題。

4.實行資產(chǎn)管理定期檢查制度

健全財產(chǎn)安全保護控制體系，開展了財產(chǎn)定期清查工作，記錄資產(chǎn)檔案管理、實物保管地定期盤點、賬實核對定期核查等措施有效確保了各單位資產(chǎn)安全完備，不流失，不浪費。

5.健全信息內(nèi)部公開共享制度

有效應(yīng)用內(nèi)部信息，把預算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等內(nèi)部信息整合到統(tǒng)一的內(nèi)部管理系統(tǒng)平臺上，確保財務(wù)記錄、報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整，能夠清晰反映內(nèi)控的考核和監(jiān)督狀態(tài)，變事后監(jiān)督為事前防范、事中控制。如單位的預決算公開、三公經(jīng)費等信息應(yīng)在當?shù)亻T戶網(wǎng)站進行公示公開等。

三、強化措施

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和完善同時也促進了內(nèi)控執(zhí)行力的加強，在增強執(zhí)行力方面有了進一步的發(fā)展。學習掌握財務(wù)風險的主要類型及控制工具，根據(jù)實際工作中各部門的表現(xiàn)，深入分析過程中存在的問題，內(nèi)控管理理論與實踐的差別，加強單位內(nèi)部控制理論的探討和總結(jié)，積極提升單位內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行所需要的專業(yè)能力，綜合運用多種管理方法和工具，提升內(nèi)控管理的執(zhí)行力度。

1.在單位中加強內(nèi)部控制執(zhí)行力的監(jiān)督檢查

監(jiān)管部門首先提升識別和控制主要監(jiān)控風險能力，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實施過程中存在的風險、提出解決問題的方案，堵住漏洞，強化薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進內(nèi)部控制流程。內(nèi)控監(jiān)管部門開展定期檢查，確保內(nèi)控管理制度的具體執(zhí)行情況、關(guān)鍵環(huán)節(jié)科學到位，確保人員配備合理安排，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和隱患，根據(jù)單位內(nèi)部控制實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的頻率、范圍和方式，并給予改進建議和方向指引。

2.內(nèi)控流程梳理優(yōu)化

更加嚴謹?shù)膱?zhí)行單據(jù)控制等流程，根據(jù)單位的實際經(jīng)濟活動以及業(yè)務(wù)流程特點，明確界定所涉及的表單和原始票據(jù)標準，統(tǒng)一培訓相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管原始單據(jù)，要求凡是真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的各種原始票據(jù)，都要隨時隨地收集保留備查。各單位主要負責人要直接督導、全面梳理內(nèi)控流程，明確內(nèi)控環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應(yīng)對策略，通過內(nèi)控流程實踐演練檢驗流程的可行性。

從單位整體目標出發(fā)，將內(nèi)控流程劃分三個層級，即跨部門流程、跨崗位流程及崗位操作流程。對存在的問題進行分析，找出解決方案，對于關(guān)鍵問題，重點建立“關(guān)鍵流程”。 以“提供更合理、更有效的公共服務(wù)”為向?qū)?貫徹簡明、易操作的內(nèi)控管理原則為目的，梳理優(yōu)化內(nèi)控流程。 有效運用不相容崗位相互分離、歸口管理、預算控制、信息內(nèi)部公開等基本方法進行優(yōu)化提升。

3.加強執(zhí)行績效管理

各部門舉辦預算控制和績效管理制度培訓，全面貫徹深入解析績效目標填報工作實操層面的問題和難點，針對單位內(nèi)部控制的結(jié)果和效率兩方面定期測評，同時出具單位內(nèi)部控制效能評價報告，確保內(nèi)控執(zhí)行效率改進有據(jù)可查。加強內(nèi)部控制人才隊伍的專業(yè)能力建設(shè)，及時交流溝通內(nèi)部控制信息。通過提升內(nèi)控工作流程效率改善內(nèi)控能效的低下性。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，以及外部環(huán)境的變化、管理要求的改變，單位經(jīng)濟活動的調(diào)整進行不斷提升改進。在符合成本效益原則要求的同時，改善內(nèi)控工作流程，提升內(nèi)控能效。確保內(nèi)控流程效率與單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟活動的特點、風險水平以及所處內(nèi)外環(huán)境等，相適應(yīng)相匹配。

提升預算單位工作積極性，加強對績效管理制度的重視。財政部門多次舉辦預算控制和績效管理制度培訓，全面貫徹深入解析績效目標填報工作實操層面的問題和難點，把績效管理。提升預算單位工作積極性，加強對績效管理制度的重視。各個財政單位部門多次舉辦預算控制和績效管理制度培訓，全面貫徹深入解析績效目標填報工作實操層面的問題和難點，把績效管理。

4.內(nèi)部控制各項管理同步深入并行

對于政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理，收支賬目，預算執(zhí)行等相應(yīng)的管理制度進行綜合管理，建立事后數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)，作為對比分析，進一步研討改進的具體依據(jù)。分析總結(jié)單位內(nèi)控建立和執(zhí)行的一體化效果，發(fā)掘相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，提出處理意見和建議，進行效能改進，并適時安排監(jiān)督檢查，督促其進行整改提升。

行政事業(yè)監(jiān)管機構(gòu)承擔著轄區(qū)內(nèi)各企事業(yè)單位資金、財產(chǎn)、稅務(wù)和信息的綜合管理，其自身的風險管理與內(nèi)部控制水平亦在財政監(jiān)管過程中起著關(guān)鍵性的作用，更需要把內(nèi)部控制與風險管理作為常抓不懈的重點工作。通過建立內(nèi)控體系并確實執(zhí)行內(nèi)控制度，以啟發(fā)式思維引導大家深入思考、激烈爭論、實踐演練，將內(nèi)控理論與內(nèi)控工具融會貫通、靈活應(yīng)用，切實使用好內(nèi)部控制這一有力的武器，保障好財政制度的有效執(zhí)行，加強事業(yè)單位風險防范的內(nèi)控能力，促進行政事業(yè)單位的規(guī)范化、科學化管理體制建設(shè)，讓內(nèi)控執(zhí)行深入人心。

四、結(jié)語

通過行政事業(yè)單位內(nèi)控建立與執(zhí)行一體化工作的落實，全面優(yōu)化了事業(yè)單位財務(wù)治理能力，高度完善了內(nèi)控工作制度的執(zhí)行力，進一步推動了內(nèi)控工作從“立規(guī)矩”向“見成效”方向轉(zhuǎn)變提升，開始形成了各單位齊抓共管、執(zhí)行真正到位的內(nèi)控工作新局面。同時也更加管好用活了地方的財政資金，大幅度地促進了轄區(qū)內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和旅游特區(qū)等新經(jīng)濟的高速發(fā)展，提高了管轄地區(qū)的經(jīng)濟效益，吸引財源為振興旅游特區(qū)等新的地方經(jīng)濟做好綜合服務(wù)。

（責任編輯：王文龍）