淺析企業(yè)的納稅籌劃

(安徽大學商學院 安徽 合肥 230000)

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)投資、籌資、日常經(jīng)營活動一系列的事先安排，盡可能地降低稅負或推遲納稅時間，已達到企業(yè)稅后利潤最大化的目的。其中值得注意的是納稅籌劃一定是事先安排好的，而不是事情發(fā)生后才進行籌劃，因此納稅籌劃需要管理者具備一定的遠見，預測事件發(fā)展的各種結(jié)果，并分析得出最合理的籌劃方案。納稅籌劃的結(jié)果是使企業(yè)降低稅負或推遲納稅時間，推遲納稅時間可以使企業(yè)利用時間價值的優(yōu)勢獲得利益，從而達到稅后利潤最大化的目的。

納稅籌劃對于一家企業(yè)的發(fā)展是至關重要的。這是因為企業(yè)的稅務支出占企業(yè)成本費用的比例很大，這直接影響了企業(yè)的利潤。然而一家企業(yè)想要良好的發(fā)展下去，就需要追求利益最大化。因此，進行適當?shù)募{稅籌劃不僅是為了幫助企業(yè)降低成本，更是為了企業(yè)的長久發(fā)展奠定基礎。自從“營改增”以來，我國的納稅制度不斷改進，尤其是近幾年，增值稅的稅率進行了多次下調(diào)，相關的稅法政策也有了相應的改變。與此同時，我國的市場經(jīng)濟體制逐漸完善，這也為企業(yè)提供了更多發(fā)展的機會，而對于企業(yè)來說納稅是必須要履行的義務，因此為了適應相關政策以及時代的發(fā)展，企業(yè)需要科學的進行稅收籌劃，尋找降低稅負的最佳方案。

二、納稅籌劃的風險

(一)政策風險

由于經(jīng)濟形勢的不斷變化，我國的稅法體系一直在不斷地完善與變更。企業(yè)如果一味地按照以前的稅法體系進行納稅籌劃，很可能會違背稅法的新制度。同時，公司進行稅務籌劃應當根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營需要在稅法準則允許的范圍內(nèi)進行稅務籌劃，然而，許多企業(yè)在進行納稅籌劃時卻沒有做到根據(jù)最新的稅法政策以及公司的內(nèi)外部經(jīng)營情況進行籌劃。因此企業(yè)應不斷學習新的稅法體系，不斷完善企業(yè)自身的納稅籌劃制度。另外，由于我國的稅收法律規(guī)定以及政策這些年不斷地變化與改進，一些新的稅法法規(guī)在剛出臺時可能存在諸多的不完善，粗線條的法規(guī)條例進一步加大了企業(yè)納稅籌劃人員理解與實施的難度，可能會導致納稅制定的納稅籌劃方案與稅法政策發(fā)生偏差，這就會導致公司進行納稅籌劃時會存在政策上的風險。

(二)操作風險

操作風險指的是納稅人也就是企業(yè)對于稅收政策的不了解，導致其不能準確地進行納稅籌劃。一方面是納稅籌劃人員從業(yè)素質(zhì)較低，對于稅收政策缺乏正確的認識，或者其不能按照最新的稅法政策進行稅務籌劃，這就會導致稅務籌劃人員在制定納稅籌劃方案時并不能根據(jù)正確的稅法準則以及公司的具體情況給出正確的納稅籌劃方案，進而導致納稅籌劃并不能為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益，甚至還會損害公司的經(jīng)濟利益。另一方面，當籌劃方案確定之后，企業(yè)的稅務人員可能對籌劃方案會產(chǎn)生錯誤理解，不能正確地按照籌劃方案以及政策規(guī)定執(zhí)行正確的納稅籌劃，這也就是納稅籌劃執(zhí)行中的操作風險。

(三)經(jīng)營風險

稅務籌劃是根據(jù)企業(yè)當前的經(jīng)營狀況進行的一種事前的規(guī)劃，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定因素有很多，內(nèi)外部環(huán)境的改變都有可能影響企業(yè)的經(jīng)營活動，因此事前設計好的規(guī)劃就需要及時地進行修改，一旦調(diào)整不及時或者不合理都可能會讓企業(yè)面臨著經(jīng)營風險。

(四)其他風險

企業(yè)進行納稅籌劃受諸多因素的影響，除了以上三種風險外，還可能面臨很多其他的風險。例如，籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，很可能導致企業(yè)做出錯誤的規(guī)劃；成本效益原則的忽視，例如為了符合國家相關政策降低稅負，反而讓企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟損失。

三、主要稅種的納稅籌劃

(一)增值稅納稅籌劃

增值稅是我國涉及面最廣的稅種，因此對于企業(yè)納稅籌劃也會產(chǎn)生重要影響。首先，稅法優(yōu)惠。我國一直以來對于農(nóng)業(yè)發(fā)展都給予特別的重視。因此與農(nóng)業(yè)相關的稅收優(yōu)惠條款也是在不斷的改進與更新。然而，許多企業(yè)并不能及時了解這些最新的優(yōu)惠條款，企業(yè)內(nèi)部的財務與稅務人員也沒有很好地利用稅收優(yōu)惠條款對企業(yè)進行稅收籌劃，因此很多企業(yè)沒有享受到新政策帶來的稅收優(yōu)惠。所以企業(yè)的財務人員應當及時了解最新的稅收優(yōu)惠規(guī)定，積極地利用這些條款進行納稅籌劃。其次，銷售方式不同使得增值稅的確認也不同。企業(yè)在進行商品銷售的過程中，為了增加銷售額獲得更多的利潤，往往可以采取多種促銷方法。然而在不同的銷售方式下，企業(yè)的銷售額是不同的，由此計算出的應納稅額也是不同的，而這就為納稅籌劃提供了可能。因此，企業(yè)可以多考慮銷售與促銷方式的不同帶來不同的增值稅納稅額，由此進行納稅籌劃。

(二)所得稅納稅籌劃

企業(yè)所得稅是我國重要稅種之一，也是我國重要的稅收來源之一。企業(yè)所得稅針對的是企業(yè)所得的征收的稅負。在計算所得稅時，所得稅的計稅依據(jù)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、各種費用等，通過對企業(yè)整體收入與支出的確認與計量，得出企業(yè)最終所得額，因此所得稅計稅依據(jù)的復雜也為納稅籌劃提供了可能。一方面，利用稅收優(yōu)惠政策進行所得稅稅收籌劃。所得稅的稅收優(yōu)惠是國家針對特定的項目給予減免稅，對于特定的項目給予稅收照顧，然而一般企業(yè)對于稅法研究不深入，或者對于最新的稅收優(yōu)惠不了解，而錯失了為企業(yè)進行納稅優(yōu)化的機會。因此，企業(yè)稅務人員在平時應當積極了解與學習稅法相關內(nèi)容，為企業(yè)進行納稅籌劃，從而使企業(yè)達到最適宜的經(jīng)營目的。另一方面，對于一些擁有子公司或者分公司的大型企業(yè)來說，對于相關關聯(lián)方，是將其作為子公司還是將其作為分公司，選擇不同，其稅務處理不同，因此也會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響。

四、結(jié)論與建議

納稅籌劃的首要是對稅法內(nèi)容的熟練掌握，很多納稅籌劃的方法都是稅法列示的優(yōu)惠政策，但由于很多企業(yè)對于稅法內(nèi)容不夠了解，無法將稅法政策很好地運用到實踐中。因此需要企業(yè)要做到對籌劃人員的定期培訓與考核，提高籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)。納稅籌劃必須要符合企業(yè)的特點，不同企業(yè)對于納稅籌劃的需求不同，納稅籌劃的方案也有很多種，企業(yè)需要在眾多方案中選出最適合本企業(yè)發(fā)展的。納稅籌劃過程中要重視經(jīng)營環(huán)節(jié)所涉及的每一個稅種，具體問題具體分析，不同稅種采取不同的籌劃方法。企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對每一個稅種的籌劃都不能放棄。

企業(yè)在日后要多加強稅務方面的專業(yè)素養(yǎng)，將納稅籌劃融入企業(yè)的日常經(jīng)營，變強制納稅為主動籌劃納稅，全面提升本企業(yè)的納稅籌劃意識。納稅籌劃過程中同樣不能忘記成本效益的原則，應綜合考慮多方面的因素，不能損害任何一方的利益。